財務會計與稅務會計差異與協(xié)同分析

鄭江薌（漳州市城市規(guī)劃設計研究院）

財務會計與稅務會計差異與協(xié)同分析

鄭江薌（漳州市城市規(guī)劃設計研究院）

會計制度可以劃分成財務會計與稅務會計兩個方面，財務會計是稅務會計的前提與基礎。但是隨著會計與稅法的不斷進步，兩者在協(xié)同發(fā)展過程中面臨一定的問題，引起了發(fā)展趨向的分離，在我國現(xiàn)如今市場經(jīng)濟前提下，企業(yè)要想獲得穩(wěn)定的發(fā)展一定要把財務會計與稅務會計的協(xié)同進步作為前提條件。

財務會計；稅務會計；差異與協(xié)同

1 引言

在一個企業(yè)當中，財務會計首先要思考的因素就是會計準則，稅法會計的關鍵性因素就是稅法。稅法受到國家法律法規(guī)的支持，倘若納稅人在繳稅當中出現(xiàn)了違法行為，就要受到法律的制裁。稅務會計的重要職責就是稅務活動，財務會計的主要職責就是對企業(yè)當中的經(jīng)濟活動進行明確，然后記錄好有關材料。二者之間不但存在聯(lián)系也存在著區(qū)別。企業(yè)要向實現(xiàn)可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，在當前市場競爭當中占得一席之地，就應該協(xié)調(diào)好二者之間存在的區(qū)別，這是一個企業(yè)需要特別注重的問題。

2 協(xié)調(diào)稅務會計與財務會計差異的意義

財務會計的主要工作就是對已經(jīng)結束的經(jīng)濟活動開展整體核算，把財務的信息傳遞給信息利用主體，而稅務會計是企業(yè)當中繳稅人申請、繳納稅款的一項管理工作。從二者的分析當中不難看到，二者之間是存在一定共性的，特別是我國處在計劃經(jīng)濟時，利用會計信息的主要內(nèi)容相對穩(wěn)定，二者之間的共同之處更加顯著。然而隨著市場經(jīng)濟的改革，市場在持續(xù)進步，會計信息為重點的利用越來越頻繁，比如投資人、政府以及債權人等。這些不相同的利用部門也就使得會計信息的利用存在著比較大的區(qū)別，這些區(qū)別也對稅務會計與財務會計之間的關系產(chǎn)生了一定的影響，引起二者之間產(chǎn)生非常多的矛盾，而且非常難調(diào)節(jié)，兩者也出現(xiàn)了分離發(fā)展的趨向?，F(xiàn)如今，我國正處在社會經(jīng)濟轉型階段，要想帶動這個階段的經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展就一定要協(xié)同好二者之間的關系。站在國家利益的角度，二者間的有效協(xié)調(diào)可以帶動政府管理控制稅收的成本。站在企業(yè)利益的角度，調(diào)和好二者間的關系能夠很好的維護好企業(yè)本身的內(nèi)部權益，完善企業(yè)的內(nèi)部結構，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3 財務會計與稅務會計的界定

3.1 財務會計的界定

財務會計作為企業(yè)會計的一部分，在會計學科的范疇中，財務會計利用對企業(yè)已經(jīng)結束的資金活動以及生產(chǎn)運營狀況開展系統(tǒng)、全面與專業(yè)的財務會計監(jiān)督與審核，給企業(yè)有關利益部門與政府有關部門帶來企業(yè)最為真實的資金流轉、盈利狀況以及財務情況等方面的信息，這些會計信息能夠有助于企業(yè)制定經(jīng)營計劃與決策，提升企業(yè)的效益，進一步推動社會主義市場經(jīng)濟的可持續(xù)進步。財務會計是以會計原則作為準則的，其工作核心就是會計報告，利用傳統(tǒng)的會計模式開展信息加工以及數(shù)據(jù)收集，財務會計提供的財務報表、財務報告以及會計信息是一項直接反應企業(yè)效益的數(shù)據(jù)，企業(yè)在開展重要決策或者政府有關機構對企業(yè)的經(jīng)濟開展管理的時候都要依靠這些財務財務會計信息。因此，財務會計能夠有助于企業(yè)的合法經(jīng)營，提升企業(yè)的經(jīng)營透明度，財務會計能夠高效的規(guī)范與控制企業(yè)的經(jīng)營與生產(chǎn)行為，也有助于企業(yè)對內(nèi)部的員工工作義務與管理層責任履行情況開展考核。

3.2 稅務會計的界定

不管是財務會計還是稅務會計都是通過貨幣作為重要計量單位，財務會計是在遵守一切稅法的條件下開展會計處理工作，然后對企業(yè)的繳稅工作開展核算，并且還要對企業(yè)的繳稅人開展高效的控制與監(jiān)管，帶動我國的稅收朝著更好的方向發(fā)展。我國的稅務會計審核主體重點是針對企業(yè)的進步，在我國的企業(yè)當中，尤其是大中型企業(yè)，為了管控好企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營投入，降低稅收負擔，常常會產(chǎn)生偷稅漏稅的現(xiàn)象，在該階段就需要稅務會計利用稅務審核開展相關措施，這些行為都應該有國家法律法規(guī)的限制與約束。稅務會計的工作不光是稅務會計核算，稅務申報、稅負繳納以及稅務預算等等都是稅務會計的重要負責內(nèi)容。

4 財務會計與稅務會計的差異

4.1 核算對象差異

財務會計的核算主體是企業(yè)的全部經(jīng)濟活動，通過貨幣作為計量單位，表現(xiàn)企業(yè)所有的經(jīng)營情況與資金流動。財務會計的核算目的是給企業(yè)的投資者、所有者以及債權人所服務的，記錄好主體對于企業(yè)的資金周轉以及投入等活動。稅務會計的核算主體是企業(yè)在稅收上的一些活動，它包含企業(yè)在一定時期當中得到的各種流轉稅、所得稅的申報繳納、應稅所得以及稅收減免等互動。財務會計核算主體跟企業(yè)運營情況好壞沒有關系，它更注重于明確企業(yè)的納稅義務。

4.2 計量依據(jù)差異

企業(yè)的財務會計制度要結合權責發(fā)生制的準則開展，對于各種收費的核算一定要遵守實際活動發(fā)生的時間。但是稅務會計在計量方面是把收付實現(xiàn)制與權責發(fā)生制進行混合。稅務會計注重核算企業(yè)當前的納稅義務，而企業(yè)的收入費用以及預測企業(yè)將來的運營情況不在其內(nèi)容中。稅務會計的核算根據(jù)均要易稅法為準則，要嚴格遵守國家相關稅收制度。

4.3 目標差異

會計體制的創(chuàng)建重點是為了控制與規(guī)范企業(yè)在投資融資以及日常管理等行為，給其帶來信息存儲的方法與分析的方式。財務會計跟稅務會計在設計的目標上是不同的，財務會計重點是給企業(yè)的投資帶來企業(yè)的經(jīng)營信息，以便于企業(yè)的管理者與投資者都可以整體掌握企業(yè)的經(jīng)營成果與財務情況，給企業(yè)決策提供借鑒。財務會計核算的目標是規(guī)劃企業(yè)的所有經(jīng)營活動。但是稅務會計更多的是從稅法的角度出發(fā)，核算企業(yè)的稅務工作，稅務會計的目標是利用科學的方法來實現(xiàn)讓企業(yè)降低稅負的目的。

4.4 會計要素差異

財務會計設計的要素包含企業(yè)的收益、負債、權益、費用、資產(chǎn)以及利潤等等。利用會計要素的構成來表現(xiàn)企業(yè)在一定時間的經(jīng)營情況、某一時刻的財務狀況。稅務會計在會計要素上重點包含企業(yè)的扣除費用、應稅收入、應納稅額以及應納稅所得額等。稅務會計是財務會計在稅收上的重要表現(xiàn)，但是兩者在會計選擇的重點上會因為核算目的的不相同而存在一定的區(qū)別。

5 財務會計與稅務會計之間存在的差異與協(xié)調(diào)

5.1 創(chuàng)建系統(tǒng)的稅務跨級體系

會計理論在我國的發(fā)展時間較短，所以對于現(xiàn)如今制度的改進還不夠系統(tǒng)，缺乏一套科學完備的制度。所以，想要實現(xiàn)財務會計與稅務會計的良好對接，協(xié)同一致發(fā)展，就需要持續(xù)完備稅務會計理論機制，嚴格遵守國家制定的稅法，結合企業(yè)實際發(fā)展狀況，保證稅務制度科學高效開展。通過會計學的基礎與基本理論作為條件，企業(yè)需要及時繳稅，嚴格遵守會計系統(tǒng)的規(guī)定與原則，除此之外，從管理方面而言，要想確保稅收制度跟國家法律相融合，這樣才能夠在最大程度上確保財務會計與稅務會計之間的協(xié)同進步，為企業(yè)的長久發(fā)展作為貢獻。

5.2 改進稅務會計的核算內(nèi)容

從稅務會計與財務會計核算的內(nèi)容角度來說，二者之間具備較大的差異，想要協(xié)同發(fā)展二者的關系，將二者之間差距進行縮小尤其關鍵。可行的操作辦法有：首先要嚴格遵循所得稅有關制度，在會計制度的引領下，來規(guī)范納稅人的行為，對應稅費用列支標準開展適當?shù)姆艑?，稅收扣除的強度必須要增強，積累更多的資源，才能夠給企業(yè)的長久發(fā)展帶來充足的推力。

5.3 企業(yè)內(nèi)部要進行協(xié)調(diào)

在企業(yè)當中，財務會計跟稅務會計的工作內(nèi)容是不一致的，但是兩者存在的關鍵不低就是為了給企業(yè)的決策帶來更加切實可行的財務審計報告，方便管理層對于有關稅收活動以及財務狀況具有一個整體的了解，從而制定出合理的策略促進企業(yè)的發(fā)展。所以，對于企業(yè)來說，想要完成二者之間的內(nèi)部協(xié)調(diào)，就需要給二者的協(xié)同發(fā)展制定一個科學的發(fā)展，進而高效的帶動二者之間的融合進步與發(fā)展，強化二者之間的信息溝通與交流。除此之外，還需要采取統(tǒng)一的管理制度，利用同樣的管理方式，帶動二者兼得高效結合，在節(jié)省企業(yè)成本的同時結語人力資源。

5.4 加強人才的培養(yǎng)和重要信息的披露

現(xiàn)如今，在很多的企業(yè)內(nèi)部，財務會計跟稅務會計的結構機制是逐漸分離的，這是因為在這些企業(yè)內(nèi)部，非常多的財務管理人員對二者的知識系統(tǒng)了解不夠深入，但是在企業(yè)中，想要完成二者的融合，企業(yè)一定要強化財務上的管理工作，還要對財務會計與稅務會計的知識系統(tǒng)有一個非常相近的掌握。另外，企業(yè)內(nèi)部的會計制度能夠給企業(yè)的實際財務活動做出相關的解決對策，但是也存在宏觀目標信息的披露制度不完備、不規(guī)范的情況，企業(yè)一定要認識到該層面的問題，一定要注重企業(yè)稅收穩(wěn)定對于帶動中小型企業(yè)會計重要性的認識，確保披露信息的全面性與正確性，進而高效的協(xié)調(diào)好財務會計與稅務會計，有效的對二者進行融合與協(xié)調(diào)發(fā)展。

6 結語

綜上所述，財務會計與稅務會計二者之間既存在區(qū)別也存在關聯(lián)，在我國的企業(yè)發(fā)展與經(jīng)濟活動當中都是不能缺少的。二者之間相輔相成、彼此影響，進行專門的稅務會計與財務會計研究工作，對于企業(yè)與國家均會帶來巨大的效益。

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F234

A

2095-2066（2016）34-0232-02

2016-11-22

鄭江薌（1977-），女，福建漳州薌城人，高級會計師，本科，主要從事財務管理工作。