蓋有榮

摘 要：內部控制制度是現(xiàn)行企業(yè)管理的重要手段之一。企業(yè)內部控制制度的有效與否，將直接關系著企業(yè)經營活動的成敗、財務報告的完整與否和會計信息的真實性等。基于此，對現(xiàn)行企業(yè)的內部控制制度實施過程中面臨的問題進行深入討論，并提出若干行之有效的建議。

關鍵詞：企業(yè);內部控制;問題;對策

中圖分類號：F272 ? ? ? ?文獻標志碼：A ? ? ?文章編號：1673-291X（2015）24-0014-02

引言

21世紀，隨著我國市場經濟的深化改革，產業(yè)的信息化步伐也不斷加快。企業(yè)內部控制制度的有效與否，也將直接關系著企業(yè)經營活動的成敗、財務報告的完整與否和會計信息的真實性等。所以，為了保證現(xiàn)行企業(yè)財務報告的真實性與完整性，必須要建立起的第一道防線就是完善的內部控制體系。但是，隨著企業(yè)規(guī)范化管理步伐的加快，現(xiàn)行的內部控制制度缺陷逐漸顯露出來，對企業(yè)的資產管理、業(yè)績表達甚至治理結構都產生了不良影響，例如紅光實業(yè)舞弊、鄭州亞細亞衰敗和銀廣廈事件等。因此，文章對現(xiàn)行企業(yè)的內部控制制度實施過程中面臨的問題進行了深入討論，并提出若干行之有效的建議。

一、現(xiàn)行企業(yè)內部控制制度存在的缺陷

1.企業(yè)的內部權力失衡。目前，雖然我國大中型企業(yè)內部基本都已構建了比較完善的內部控制制度，但是在對企業(yè)的實際管理中卻仍然存在很多問題?，F(xiàn)行企業(yè)的委托代理機制不健全、內外部信息失衡等問題，大大限制了內部控制制度的控制力與約束力，導致其無法對企業(yè)內部員工的行為起到很好的約束作用。與此同時，企業(yè)的職權劃分不明確、缺乏完善的法人結構等問題，也會削弱內部控制制度的控制力，進而讓現(xiàn)行企業(yè)的經營偏離了科學化、民主化的軌道，讓企業(yè)的權力制衡效果變得遙不可及。

2.內控制度的執(zhí)行和監(jiān)督缺乏足夠力度。企業(yè)內部審計包括審計人員的控制意識與行為，是影響企業(yè)內部控制制度效力的重要因素。首先，少數(shù)企業(yè)對構建內部控制制度存在觀念上的誤區(qū)，導致內部控制制度不能受到足夠的重視，進而讓內部控制制度在企業(yè)的實際執(zhí)行中嚴重受阻，執(zhí)行效率也大大降低。其次，現(xiàn)行企業(yè)對內部控制制度的監(jiān)督力度也比較欠缺。再者，企業(yè)內部審計的機構設置不健全，負責內部審計的人員不能獨立行使職權等，都是導致企業(yè)內部審計無法對內部控制發(fā)揮監(jiān)督和評價效力的癥結所在。

3.內部控制制度難以與企業(yè)文化契合。在現(xiàn)行企業(yè)執(zhí)行內部控制制度時，對于“某某部門不支持”“某某員工不配合”等聲音總是不絕于耳。給企業(yè)內部控制制度的執(zhí)行工作和財務工作均平添了不少阻力。究其根本，還是因為企業(yè)對自身形象的塑造和文化建設沒有引起足夠重視，沒有將企業(yè)文化視為現(xiàn)行企業(yè)的重要附加資產。部分傳統(tǒng)型企業(yè)所采取的剛性內部控制手段，不僅不能有效獲得企業(yè)員工的認同，導致企業(yè)在內部控制制度執(zhí)行時處處碰壁，而且也讓內部控制的權威性大大受挫。

二、完善現(xiàn)行企業(yè)內部控制制度的數(shù)項建議

1.構建完整的企業(yè)治理結構，優(yōu)化內部控制環(huán)境。在現(xiàn)行企業(yè)的經營活動中，企業(yè)領導者的內部控制意識與行為將直接關系到內部控制制度執(zhí)行的成敗。所以，在企業(yè)內部建立審計委員會，對企業(yè)領導者的行為進行監(jiān)督，對內審機構的業(yè)務進行指導是十分必要的。與此同時，現(xiàn)行企業(yè)一方面要建立起能夠有效適應現(xiàn)代化管理要求的用人機制，另一方面也必須要不斷將企業(yè)的治理結構進行完善，為內部控制制度的執(zhí)行營造良好的環(huán)境條件。因此，現(xiàn)行企業(yè)要不斷健全董事會的構建機制，并將企業(yè)內部機構的管理職責進一步明確，加強對公司重大經濟活動的監(jiān)督;并通過建立審計委員會監(jiān)控企業(yè)的會計信息，有效促進內部控制的順利實施。設置合理的組織機構，明確界定公司員工的職責和權限，使內部控制環(huán)境進一步得到優(yōu)化。

2.將內部審計與外部監(jiān)督相結合，確保內部制度的有效執(zhí)行。在現(xiàn)行企業(yè)對內部控制制度的健全過程中，完善內部審計制度是關鍵。不僅要不斷拓寬內部審計涉（下轉18頁）（上接14頁）及的領域，而且還要切實地將內部審計的職能進行轉換，重點突出其在監(jiān)督、服務和評價三方面的職能。同時，企業(yè)還要盡最大努力改進內部審計的方式，加強對現(xiàn)行企業(yè)經營活動的事前、事中審計，從而全方位地對企業(yè)的經營管理過程進行監(jiān)督與評價，讓企業(yè)的內部審計效力獲得最大限度的發(fā)揮。此外，現(xiàn)行企業(yè)還要加強外部監(jiān)督體系的構建，并將內部審計與外部監(jiān)督結合起來，確保內部控制制度的順利、有效執(zhí)行。對于各級財政部門，要在《會計法》等配套法律法規(guī)的指導下，加大對現(xiàn)行企業(yè)的監(jiān)督與執(zhí)法力度，嚴厲杜絕企業(yè)的相關不法、違法行為，確保內部控制制度的順利落實。

3.將內部控制與企業(yè)文化相結合，增大內部控制的權威性。內部控制制度是企業(yè)的一種內生管理工具，它的有效執(zhí)行就是依據現(xiàn)代財務管理理論對企業(yè)進行科學化的管理。而企業(yè)形象的塑造和文化的建設也是內生于企業(yè)的，并且是企業(yè)長期經營活動中的重要精神激勵。從這一點不難看出，內部控制制度和企業(yè)文化具有異曲同工之妙。因此，必須將內部控制制度的執(zhí)行與企業(yè)文化有效地結合起來，增大內部控制的權威性。特別是在企業(yè)文化的創(chuàng)建過程中，要將企業(yè)自身的內部控制要素、關鍵環(huán)節(jié)和標準做法都融入到其中，讓企業(yè)上下的全體員工都能夠從內心深處認同并接受內部控制制度。進而在保證內部控制制度的執(zhí)行工作和財務工作順利實施的同時，最大限度地促進現(xiàn)行企業(yè)經營活動的長期謀劃和長遠發(fā)展戰(zhàn)略的開展。

結論

綜上所述，為了保證現(xiàn)行企業(yè)財務報告的真實性與完整性，必須要針對現(xiàn)行企業(yè)內部控制制度實施過程中存在的問題進行深入分析與思考，并通過切實可行的改進措施不斷完善企業(yè)的內部控制制度。構建完整的企業(yè)治理結構，優(yōu)化內部控制環(huán)境，確保內控制度的順利執(zhí)行和內控活動的有效運作。將內部審計與外部監(jiān)督相結合，充分發(fā)揮對企業(yè)的監(jiān)督，確保內部制度的有效執(zhí)行。將內部控制與企業(yè)文化相結合，在保證內部控制制度的執(zhí)行工作和財務工作順利實施的同時，最大限度地增加內部控制制度的權威性。

參考文獻：

[1] ?林麗.現(xiàn)行企業(yè)內部控制制度的問題及對策[J].商，2014，（17）.

[2] ?趙向華.現(xiàn)行企業(yè)內部控制制度的問題及對策[J].中外企業(yè)家，2014，（7）.