□胡楚玲

（江西財(cái)經(jīng)大學(xué)江西南昌330013）

淺析我國(guó)民營(yíng)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題及對(duì)策

□胡楚玲

（江西財(cái)經(jīng)大學(xué)江西南昌330013）

民營(yíng)中小企業(yè)作為我國(guó)最具活力和發(fā)展?jié)摿Φ慕?jīng)濟(jì)主體之一，其內(nèi)部控制缺陷既有我國(guó)企業(yè)普遍存在的一面，同時(shí)又有自己的特點(diǎn)。因此，單獨(dú)對(duì)民營(yíng)中小企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的研究對(duì)于改進(jìn)其內(nèi)部控制很有必要。本文從多角度，多方面分析我國(guó)民營(yíng)中小企業(yè)內(nèi)部控制缺陷，深入分析內(nèi)控現(xiàn)狀。

民營(yíng)中小企業(yè)；問題對(duì)策

1　內(nèi)部控制的定義

我國(guó)對(duì)于內(nèi)部控制最為權(quán)威的定義是由財(cái)政部在2008年發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中對(duì)內(nèi)部控制的定義：“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)，經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程，以合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)，資產(chǎn)安全，財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率效果，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略?！?/p>

2　我國(guó)民營(yíng)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

2.1對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，缺乏文化支撐

我國(guó)廣大民營(yíng)中小企業(yè)的管理者大都經(jīng)歷了一段較長(zhǎng)或艱苦的創(chuàng)業(yè)期，在創(chuàng)業(yè)的過程中，他們往往比較注重開拓市場(chǎng)和產(chǎn)品研發(fā)生產(chǎn)，而并不注意在企業(yè)內(nèi)部建立一套較為完整合理的內(nèi)部控制制度。眾多民營(yíng)企業(yè)家往往并不重視企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，他們大都不了解內(nèi)部控制，認(rèn)為內(nèi)部控制更多的是財(cái)務(wù)等相關(guān)方面的監(jiān)督等，對(duì)內(nèi)部控制了解很不全面，甚至根本就沒有聽說過內(nèi)部控制。許多民營(yíng)企業(yè)家認(rèn)為內(nèi)部控制是只對(duì)下級(jí)的監(jiān)督和約束，自己不用遵守。而內(nèi)部控制作為統(tǒng)領(lǐng)全局，貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)始終的重要政策和程序必定需要企業(yè)管理者的大力支持和帶頭執(zhí)行。上述種種現(xiàn)象都注定了由于缺乏相應(yīng)的“土壤”，內(nèi)部控制很難在民營(yíng)中小企業(yè)發(fā)展起來。

2.2組織機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置不合理，缺乏權(quán)力約束與制衡

民營(yíng)中小企業(yè)往往有著濃厚的家族企業(yè)色彩，企業(yè)在創(chuàng)業(yè)的初期形成了個(gè)人獨(dú)斷專行，權(quán)力高度集中的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格。這也造就了眾多民營(yíng)企業(yè)集權(quán)制的直線型組織結(jié)構(gòu)模式，企業(yè)事務(wù)無論大小均由領(lǐng)導(dǎo)層過問。而且由于民營(yíng)中小企業(yè)的經(jīng)費(fèi)，人員不足，許多崗位設(shè)置不健全，或存在一人身兼數(shù)個(gè)崗位的情況。沒有很好地貫徹不相容職務(wù)相分離和內(nèi)部牽制等相關(guān)制度。另外，許多民營(yíng)企業(yè)沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，或者雖有設(shè)立，卻因?yàn)閮?nèi)審人員專業(yè)勝任能力不足或獨(dú)立性不夠而無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。而內(nèi)部審計(jì)作為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要手段，是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的獨(dú)立評(píng)價(jià)和監(jiān)督，對(duì)于維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，加強(qiáng)內(nèi)部管理發(fā)揮著重要作用，是“內(nèi)部控制的再控制”。

2.3沒有專門針對(duì)民營(yíng)中小企業(yè)的內(nèi)部控制規(guī)范

與國(guó)外相比，我國(guó)官方的內(nèi)部控制規(guī)范性文件出現(xiàn)較晚，2008年6月28日,財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)范》），該《規(guī)范》首先在上市公司中實(shí)行，同時(shí)非上市的大中型企業(yè)也可以采用。這樣一部?jī)?nèi)部控制規(guī)范的出臺(tái)使得我國(guó)廣大的上市公司在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)時(shí)可以做到有據(jù)可依，極大地推動(dòng)了企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)程。對(duì)于這樣的一部關(guān)于內(nèi)部控制的基本規(guī)范，有些學(xué)者認(rèn)為民營(yíng)中小企業(yè)完全可以借鑒吸收，為我所用，從而建立起一套適合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度。然而，作為民營(yíng)中小企業(yè)，其在經(jīng)營(yíng)內(nèi)外部環(huán)境，面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)等方面都和上市公司有著很大的不同，雖然可以借鑒《規(guī)范》中的適合成分，但是也有可能出現(xiàn)水土不服的情況。

2.4人員素質(zhì)不高，人力資源管理陷入困境

由于資金實(shí)力不足，我國(guó)廣大的民營(yíng)中小企業(yè)無法給優(yōu)秀的人才提供高水平的薪酬。因此往往吸引不到高素質(zhì)的人才。同時(shí)，企業(yè)激勵(lì)機(jī)制單一，大多以薪酬的激勵(lì)為主，缺乏優(yōu)秀的企業(yè)文化的吸引力。我國(guó)眾多的民營(yíng)中小企業(yè)大多集中在不需要較多知識(shí)和較高技術(shù)而只需要較多廉價(jià)勞動(dòng)力資源的行業(yè)里，企業(yè)主目光短淺，并不注重員工培訓(xùn)和他們的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，而只關(guān)心員工是否完成生產(chǎn)任務(wù)。員工自然也就對(duì)企業(yè)缺乏歸屬感，無法安心扎根企業(yè)，導(dǎo)致許多民營(yíng)企業(yè)留不住人才。

3　完善民營(yíng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

3.1重視內(nèi)部控制，培育良好企業(yè)文化

民營(yíng)中小企業(yè)的管理當(dāng)局要從思想和意識(shí)上重視企業(yè)內(nèi)部控制工作，要把內(nèi)部控制工作作為企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，提升管理制度化，規(guī)范化程度的重要舉措來抓。內(nèi)部控制貫穿企業(yè)發(fā)展全局和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全過程，必須在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的支持下才能建立和不斷完善。另外，作為民營(yíng)中小企業(yè)的管理者，除了要注重提高企業(yè)的盈利能力，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存下來，做大做強(qiáng)，同時(shí)還要關(guān)注企業(yè)文化的建設(shè)。要用適合企業(yè)發(fā)展的優(yōu)秀的企業(yè)文化來服務(wù)于企業(yè)成長(zhǎng)和內(nèi)部控制效能的發(fā)揮。

3.2完善公司法人治理結(jié)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)制

民營(yíng)中小企業(yè)要逐漸改變單一直線型的組織結(jié)構(gòu)模式，積極探索適合本企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)模式。原來的組織結(jié)構(gòu)權(quán)力過于集中且過于強(qiáng)調(diào)縱向的交流溝通，致使管理者無法專注企業(yè)戰(zhàn)略層面的問題。因此，新的組織結(jié)構(gòu)要注重企業(yè)各下屬部門之間的橫向溝通，將縱向和橫向的交流有機(jī)聯(lián)系起來。建立業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度，賦予下屬部門一定的自主權(quán)，充分調(diào)動(dòng)其工作積極性。同時(shí)，民營(yíng)中小企業(yè)要改變過去家族企業(yè)不合理的企業(yè)制度，實(shí)現(xiàn)家族企業(yè)向現(xiàn)代企業(yè)的轉(zhuǎn)型。形成公司董事會(huì)，總經(jīng)理和監(jiān)事會(huì)相互制衡的公司治理結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)相分離和相互牽制等相關(guān)監(jiān)督制度，杜絕內(nèi)部舞弊行為。

3.3盡快出臺(tái)適用民營(yíng)中小企業(yè)的內(nèi)部控制規(guī)范

針對(duì)當(dāng)前我國(guó)眾多民營(yíng)中小企業(yè)在內(nèi)部控制制度建立和完善的過程中缺乏科學(xué)的規(guī)范性文件指導(dǎo)的情況，相關(guān)部門要盡快組織專家學(xué)者等相關(guān)人員，針對(duì)我國(guó)民營(yíng)中小企業(yè)的實(shí)際情況制定一份可操作性強(qiáng)，有重大參考價(jià)值的內(nèi)部控制規(guī)范，使廣大民營(yíng)中小企業(yè)在制定本企業(yè)內(nèi)部控制制度時(shí)有據(jù)可依，防止一味參照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。同時(shí)，廣大民營(yíng)中小企業(yè)要在參考官方指導(dǎo)性文件的基礎(chǔ)上，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況探索適合本企業(yè)的內(nèi)部控制模式，從而使內(nèi)部控制與企業(yè)的相關(guān)制度達(dá)到最佳的契合，發(fā)揮最大的效能，避免盲目照抄照搬所帶來的水土不服的現(xiàn)象。只有在官方指導(dǎo)性文件的指導(dǎo)下將本企業(yè)實(shí)際情況結(jié)合起來探索適合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，才能使內(nèi)部控制制度發(fā)揮最大的效能。

3.4制定完善的人力資源政策

人才是21世紀(jì)最為重要的資源之一，人力資源也是推動(dòng)民營(yíng)中小企業(yè)不斷發(fā)展的強(qiáng)大動(dòng)力。針對(duì)我國(guó)民營(yíng)中小企業(yè)在人力資源管理方面的難點(diǎn)，建立完善科學(xué)的人力資源管理制度勢(shì)在必行。要重點(diǎn)制定關(guān)于人才招聘，員工激勵(lì)，績(jī)效考核，晉升與獎(jiǎng)懲，員工培訓(xùn)，勞動(dòng)合同等方面的人力資源政策。企業(yè)管理層要轉(zhuǎn)變觀念，從長(zhǎng)遠(yuǎn)出發(fā)，為員工提供長(zhǎng)期有效的培訓(xùn)，建立完善的培訓(xùn)體系，助力員工長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。只有這樣才有可能留住人才，降低員工離職頻繁對(duì)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)管理的不良影響。同時(shí)，在員工激勵(lì)方式上要不斷創(chuàng)新，改變過去單一以薪酬激勵(lì)的方式，將物質(zhì)和精神激勵(lì)相結(jié)合，例如實(shí)行員工持股，注重對(duì)員工價(jià)值觀念的引導(dǎo)，使其與企業(yè)文化相適應(yīng)等，從而為企業(yè)發(fā)展提供雄厚的人才保障。

[1]安文英.2012,民營(yíng)中小企業(yè)內(nèi)控環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)分析及策略[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化,第701期:P85~86.

1004-7026（2016）01-0068-01中國(guó)圖書分類號(hào)：S275

A

本文10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2016.01.47

胡楚玲（1993-）,女,漢族,江西九江人,會(huì)計(jì)碩士,江西財(cái)經(jīng)大學(xué),研究方向:審計(jì)理論與實(shí)務(wù)。