張殿榮

摘要：企業(yè)基建會(huì)計(jì)是企業(yè)投資建設(shè)的重要組成部分，是指企業(yè)運(yùn)用基建項(xiàng)目所特有的財(cái)務(wù)制度，對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行前期策劃、投資核算、投資控制、工程結(jié)算、竣工決算等全方位的基建財(cái)務(wù)管理。企業(yè)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作時(shí)間緊、任務(wù)重，如何更好地開展基建項(xiàng)目各環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)工作，是每一位基建財(cái)務(wù)工作者關(guān)心的問題。筆者結(jié)合自身工作實(shí)踐，談?wù)剬?duì)基建財(cái)務(wù)管理工作的看法，希望起到拋磚引玉的作用。

關(guān)鍵詞：基建 財(cái)務(wù)管理

為把基建項(xiàng)目建設(shè)成一個(gè)高質(zhì)量、高速度、低造價(jià)的一流項(xiàng)目，財(cái)務(wù)除應(yīng)發(fā)揮其核算、反映、監(jiān)督等核算歷史的基本職能作用外，更應(yīng)在資金的籌集管理使用、基建投資成本的控制、稅收籌劃等面向未來的方面發(fā)揮作用，為管理層和相關(guān)部門決策提供依據(jù)，以便不斷改善工程管理、降低投資成本，確保基建項(xiàng)目能夠如期順利投入運(yùn)行。

一、規(guī)范會(huì)計(jì)核算

（1）主動(dòng)熟悉工程情況。財(cái)務(wù)人員應(yīng)從一開始就應(yīng)參與到項(xiàng)目建設(shè)中，通過了解項(xiàng)目、熟悉概算、參加會(huì)議、實(shí)地走訪、現(xiàn)場(chǎng)請(qǐng)教、審核招標(biāo)文件、會(huì)簽合同等，為開展會(huì)計(jì)核算做足功課。

（2）科學(xué)選配核算軟件。根據(jù)企業(yè)的統(tǒng)一要求、項(xiàng)目建設(shè)特點(diǎn)及項(xiàng)目投產(chǎn)后的財(cái)務(wù)核算要求，科學(xué)選配財(cái)務(wù)核算軟件，為及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算做好準(zhǔn)備。

（3）合理設(shè)置財(cái)務(wù)賬簿。根據(jù)項(xiàng)目投資概算，對(duì)照概算所列項(xiàng)目，按照項(xiàng)目管理的特點(diǎn)和要求，分門別類設(shè)立完善的明細(xì)賬和輔助賬，為明細(xì)核算項(xiàng)目投資打好基礎(chǔ)。

（4）準(zhǔn)確核算項(xiàng)目投資。做好在建工程明細(xì)科目會(huì)計(jì)核算，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地核算項(xiàng)目建設(shè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程，保證做到賬證、賬賬、賬表、賬實(shí)、賬款相符，正確計(jì)算工程、設(shè)備、材料及交付使用財(cái)產(chǎn)成本，準(zhǔn)確反映項(xiàng)目投資情況。

（5）完整建立合同臺(tái)賬。按照合同類別和編號(hào)對(duì)全部合同進(jìn)行逐份登記，包括但不限于合同單位、合同標(biāo)的、合同金額、付款節(jié)點(diǎn)、付款比例、合同開戶行及賬號(hào)、合同變更情況、實(shí)際付款時(shí)間、付款金額、付款方式、經(jīng)辦人等內(nèi)容，以便統(tǒng)計(jì)、分析、檢查合同簽訂及執(zhí)行情況。

（6）定期整理會(huì)計(jì)檔案。對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、投資概算、財(cái)務(wù)預(yù)算、資金計(jì)劃、財(cái)務(wù)分析、合同協(xié)議、審計(jì)報(bào)告等全部會(huì)計(jì)資料，應(yīng)定期收集，審查核對(duì)，整理立卷，編制目錄，裝訂成冊(cè)，妥善保管，并建立財(cái)務(wù)檔案查閱登記制度。

二、完善財(cái)務(wù)報(bào)告

（1）按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表。全面、準(zhǔn)確、及時(shí)地編制會(huì)計(jì)報(bào)表，完整地反映項(xiàng)目建設(shè)情況，按時(shí)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和主管部門報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和相關(guān)資料，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供準(zhǔn)確可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

（2）定期編寫財(cái)務(wù)分析。對(duì)照項(xiàng)目投資概算，通過對(duì)概算金額、合同簽訂金額、實(shí)際支付金額、投資完成比例、款項(xiàng)支付比例等指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，分析項(xiàng)目財(cái)務(wù)狀況、投資完成情況、節(jié)約超支原因等，按月編制項(xiàng)目投資完成情況分析報(bào)告，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供財(cái)務(wù)信息。

（3）適時(shí)提供財(cái)務(wù)建議。加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)信息化管理，建立信息反饋制度，收集、整理相關(guān)財(cái)務(wù)信息，適時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)送財(cái)務(wù)合理化建議。

三、強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督

（1）科學(xué)制定財(cái)務(wù)制度。建立財(cái)務(wù)報(bào)銷管理辦法、財(cái)務(wù)審批管理辦法、財(cái)務(wù)票據(jù)管理辦法、稅務(wù)業(yè)務(wù)管理辦法、基建財(cái)務(wù)管理辦法、財(cái)務(wù)印鑒管理辦法、會(huì)計(jì)檔案管理辦法、貨幣資金管理辦法、往來款項(xiàng)管理辦法、低值易耗品管理辦法、固定資產(chǎn)管理辦法、項(xiàng)目前期費(fèi)財(cái)務(wù)管理辦法、建設(shè)單位管理費(fèi)財(cái)務(wù)管理辦法、工程竣工決算報(bào)告編制辦法等財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的各環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范化管理。

（2）嚴(yán)格按照制度審核。嚴(yán)格按照制度要求和規(guī)定的開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、審批流程等進(jìn)行日常報(bào)銷、支付業(yè)務(wù)審核，決不能徇私枉法。

（3）認(rèn)真參與合同會(huì)審。對(duì)招標(biāo)文件和合同條款中的發(fā)票開具、付款金額、付款時(shí)間、付款比例、付款方式等條款應(yīng)字斟句酌，并提出稅收籌劃建議。

（4）建立財(cái)務(wù)監(jiān)督體系。針對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的特點(diǎn)，建立財(cái)務(wù)監(jiān)督管理制度，加強(qiáng)工程開工前、施工中的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理，建立部門監(jiān)督、財(cái)會(huì)人員監(jiān)督相結(jié)合的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，保證公司利益，防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（5）形成定期溝通機(jī)制。財(cái)務(wù)人員應(yīng)保持與相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員進(jìn)行經(jīng)常性溝通，以便及時(shí)了解、發(fā)現(xiàn)工作過程中存在的問題。

（6）正確處理發(fā)現(xiàn)問題。財(cái)務(wù)人員要認(rèn)真履行職責(zé)，對(duì)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)提出糾正意見，或向相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。

（7）全面配合內(nèi)外監(jiān)督。財(cái)務(wù)工作接受財(cái)政、統(tǒng)計(jì)、國(guó)資、稅務(wù)以及內(nèi)外部審計(jì)、監(jiān)察等有關(guān)部門的監(jiān)督、檢查。

四、優(yōu)化資金籌集

（1）督促股東繳足資本。督促各股東按照公司章程約定時(shí)間和金額，及時(shí)足額繳足注冊(cè)資本。

（2）認(rèn)真收集籌資材料。財(cái)務(wù)部應(yīng)注重日常收集項(xiàng)目相關(guān)材料，如項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、項(xiàng)目選址報(bào)告、土地預(yù)審報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告、項(xiàng)目核準(zhǔn)文件、公司章程、相關(guān)會(huì)議紀(jì)要、股東單位資料等，為項(xiàng)目融資積累材料。

（3）樹立互利共贏理念。保持經(jīng)常性與各銀行、金融機(jī)構(gòu)、政府相關(guān)部門交流溝通，定期匯報(bào)項(xiàng)目進(jìn)展情況，明確樹立銀企互利共贏、共同發(fā)展的長(zhǎng)期合作理念，爭(zhēng)取銀行最大限度授信、合理適度放款、最低利率水平結(jié)息。

（4）多種渠道籌集資金。項(xiàng)目公司未注冊(cè)前，爭(zhēng)取集團(tuán)公司委托貸款；項(xiàng)目公司注冊(cè)后，通過不同方式與國(guó)有及股份制銀行溝通，取得銀行授信；通過與券商溝通，創(chuàng)造條件發(fā)行公司債券；項(xiàng)目建設(shè)中后期，可與融資租賃公司溝通，用在建的機(jī)器設(shè)備等通過融資租賃方式取得貸款；積極與財(cái)政等部門溝通，不失時(shí)機(jī)地取得所有可能的政府補(bǔ)貼。

（5）合理確定貸款額度。為提高資金使用效率，降低資金使用成本，需要加強(qiáng)資金計(jì)劃管理，按月、季、年制訂合理的資金使用計(jì)劃和籌措計(jì)劃，以便提前籌措和安排資金，保持合理的貸款額度，既要保證項(xiàng)目建設(shè)有足夠的資金，不能因資金供應(yīng)不足或不及時(shí)而影響建設(shè)進(jìn)度，又要盡可能不占用過多的資金，減少貸款利息支出。

五、嚴(yán)格資金管控

（1）規(guī)范開設(shè)銀行賬戶。根據(jù)實(shí)際工作需要，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，開設(shè)一個(gè)基本結(jié)算賬戶和若干個(gè)一般結(jié)算賬戶，所有賬戶的全部收支業(yè)務(wù)全部納入財(cái)務(wù)核算和管理，堅(jiān)決杜絕“多頭開戶”和“私設(shè)小金庫(kù)”。

（2）嚴(yán)格執(zhí)行資金計(jì)劃。根據(jù)各部門報(bào)送的資金需求計(jì)劃，按照項(xiàng)目投資計(jì)劃、資金情況、工程進(jìn)度等實(shí)際情況，經(jīng)上下反復(fù)平衡后，制訂切實(shí)可行的資金使用計(jì)劃并嚴(yán)格貫徹執(zhí)行。

（3）履行資金審批程序。必須嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)審批制度的要求履行審批手續(xù)，手續(xù)齊全的支付款項(xiàng)，及時(shí)安排支付，不得無(wú)故拖延，以免影響工程進(jìn)度和質(zhì)量，損害企業(yè)形象。

（4）建立支付預(yù)警機(jī)制。財(cái)務(wù)應(yīng)根據(jù)合同約定，重點(diǎn)審核工程超概算和概算外項(xiàng)目是否履行相應(yīng)審批手續(xù)、合同約定的付款節(jié)點(diǎn)、計(jì)劃支付金額、累計(jì)支付金額、累計(jì)付款比例等，建立資金支付預(yù)警機(jī)制，既要防范超付，也要防范到期未付。同時(shí)，財(cái)務(wù)應(yīng)全面掌握資金的使用狀況，防止資金濫用現(xiàn)象的發(fā)生。

（5）及時(shí)扣回預(yù)付款項(xiàng)。預(yù)付的工程備料款，應(yīng)按照合同約定，在工程結(jié)算價(jià)款中陸續(xù)扣回；嚴(yán)格核對(duì)甲供材料使用情況，對(duì)于多領(lǐng)未退的材料款應(yīng)及時(shí)扣回。

（6）留足工程質(zhì)保資金。質(zhì)量保證金按合同約定比例或質(zhì)量保修合同規(guī)定的比例提留，在質(zhì)量保證期滿后，由項(xiàng)目歸口部門出具合格證明，財(cái)務(wù)按合同規(guī)定條款支付。

（7）加強(qiáng)往來款項(xiàng)管理。按期與有關(guān)單位對(duì)賬，及時(shí)清理債權(quán)債務(wù)，減少資金占用。

六、加強(qiáng)投資控制

（1）建立全面預(yù)算管理。項(xiàng)目的全部支出均應(yīng)列入年度財(cái)務(wù)預(yù)算，未列入財(cái)務(wù)預(yù)算的支出、超出財(cái)務(wù)預(yù)算的支出，一律不予安排。

（2）嚴(yán)格控制投資概算。嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的投資概算、工程合同、設(shè)備材料采購(gòu)合同，合理節(jié)約建設(shè)資金。

（3）有效控制工程變更。要求設(shè)計(jì)單位圖紙深度必須達(dá)到施工要求，有效控制和減少工程變更，避免造成不必要的損失和浪費(fèi)。

（4）盡量減少現(xiàn)場(chǎng)簽證。規(guī)范工程管理，建立監(jiān)督檢查機(jī)制，嚴(yán)格現(xiàn)場(chǎng)簽證審批，為控制工程造價(jià)打好基礎(chǔ)。

（5）營(yíng)造良好施工環(huán)境。工程管理是項(xiàng)目管理的關(guān)鍵，抓好工程管理，優(yōu)化現(xiàn)場(chǎng)資源配置，提供良好的施工環(huán)境，創(chuàng)造必要的工作條件，保持順暢的協(xié)調(diào)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)施工現(xiàn)場(chǎng)工隊(duì)、監(jiān)理、管理人員的積極性，可以縮短工期，提高工程質(zhì)量，降低工程造價(jià)，達(dá)到事半功倍的效果。

（6）嚴(yán)格控制管理費(fèi)用。建設(shè)期間的各項(xiàng)管理費(fèi)用支出，應(yīng)嚴(yán)格遵守中央八項(xiàng)規(guī)定及集團(tuán)公司、項(xiàng)目公司的相關(guān)制度，嚴(yán)格控制費(fèi)用開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)。

（7）盡量控制財(cái)務(wù)費(fèi)用。按照項(xiàng)目投資概算、年度投資計(jì)劃、年度財(cái)務(wù)預(yù)算、月份資金使用計(jì)劃、賬面資金余額等，合理確定貸款提取額度，在不影響工程進(jìn)度的前提下，盡最大可能控制貸款利息支出。

（8）合理籌劃稅收支出。通過多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅或避免不必要的稅收支出，達(dá)到控制投資的目的。

七、搞好稅收籌劃

（1）增值稅做到應(yīng)抵盡抵。通過對(duì)投資概算進(jìn)行分析，對(duì)項(xiàng)目所有設(shè)備、材料進(jìn)行分類，梳理出可抵扣增值稅的設(shè)備和材料目錄清單；合理劃分標(biāo)段，籌劃好招標(biāo)文件，在合同簽訂時(shí)確保有關(guān)條款滿足稅收籌劃要求；設(shè)備材料類合同應(yīng)選擇與增值稅一般納稅人簽訂合同；工程類合同重點(diǎn)應(yīng)關(guān)注可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的裝飾性材料；盡量擴(kuò)大甲供材料范圍；乙供材料籌劃進(jìn)項(xiàng)稅抵扣；建設(shè)期間購(gòu)買的車輛、辦公耗材等均應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票。

（2）所得稅取得優(yōu)惠政策。根據(jù)國(guó)家對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄，提前準(zhǔn)備申報(bào)材料，向稅務(wù)局申報(bào)企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠；符合企業(yè)所得稅抵免條件的節(jié)能、環(huán)保、安全設(shè)備應(yīng)進(jìn)行單獨(dú)分類統(tǒng)計(jì)；對(duì)于取得的政府補(bǔ)助應(yīng)爭(zhēng)取不征稅收入的條件。

（3）城維稅合理確定稅率。根據(jù)項(xiàng)目所在地合理確定城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率。

（4）印花稅不少繳不多繳。根據(jù)合同臺(tái)賬分類統(tǒng)計(jì)合同金額，準(zhǔn)確劃分應(yīng)稅憑證與非應(yīng)稅憑證，既要足額繳納，又要不多繳納。

（5）土地使用稅區(qū)分對(duì)待。準(zhǔn)確劃分免稅土地與應(yīng)稅土地；在合同中明確土地交付時(shí)間；選擇正確的區(qū)域稅額。

（6）房產(chǎn)稅合理降低原值。合理區(qū)分房屋和建筑物，準(zhǔn)確劃分房產(chǎn)組成，合理降低房產(chǎn)原值，達(dá)到減少房產(chǎn)稅的目的。

八、做好竣工決算

基本建設(shè)完成交付使用后，應(yīng)及時(shí)組織完成全部單項(xiàng)工程的結(jié)算審核；組織竣工決算清理，檢查所有合同是否執(zhí)行完畢，所有預(yù)付款項(xiàng)是否已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)，所有履約保函是否退回等；聘請(qǐng)具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，完整反映項(xiàng)目建設(shè)的基本情況；通過對(duì)財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)和投資概算進(jìn)行比較，分析項(xiàng)目投資效果；總結(jié)項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)管理取得的經(jīng)驗(yàn)和存在的不足，為生產(chǎn)財(cái)務(wù)管理打下良好基礎(chǔ)。

九、準(zhǔn)備生產(chǎn)核算

在項(xiàng)目建設(shè)期間，財(cái)務(wù)應(yīng)提前考慮項(xiàng)目投產(chǎn)后的生產(chǎn)核算，根據(jù)生產(chǎn)工藝流程，設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)核算流程，制定產(chǎn)品成本的歸集、分配、結(jié)轉(zhuǎn)等核算辦法，制定產(chǎn)品銷售管理辦法等，為生產(chǎn)核算做好準(zhǔn)備。

十、提高服務(wù)意識(shí)

（1）耐心細(xì)致做好解釋。在嚴(yán)格要求的同時(shí)，一定要耐心細(xì)致做好解釋工作，取得報(bào)賬人對(duì)財(cái)務(wù)工作的理解和配合。

（2）按時(shí)按點(diǎn)報(bào)送資料。

（3）隨時(shí)完成財(cái)務(wù)審核。財(cái)務(wù)報(bào)銷審核工作，一般情況當(dāng)天完成，任務(wù)量集中時(shí)有序安排完成，但絕不能在財(cái)務(wù)積壓。

（4）及時(shí)安排款項(xiàng)付款。及時(shí)安排經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批過的付款事項(xiàng)，急件隨時(shí)完成，一般件當(dāng)天完成，絕不能無(wú)故拖延。

（5）認(rèn)真完成工作要求。認(rèn)真完成領(lǐng)導(dǎo)安排或職工要求的其他服務(wù)工作。

十一、結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)管理是項(xiàng)目管理的重要組成部分，貫穿于項(xiàng)目建設(shè)的全過程。抓好基建財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)降低工程投資、提高投資效益具有十分重要的意義。財(cái)務(wù)一定要在項(xiàng)目公司的正確領(lǐng)導(dǎo)下，全力配合相關(guān)部門，為把基建項(xiàng)目建成精品工程做出財(cái)務(wù)應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

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（作者單位：陜西榆林能源集團(tuán)橫山煤電有限公司）