完善我國(guó)地方稅收體系的建議

王彤 王晨 王丹

【摘 要】本文提出了地方稅收體系完善的方案，認(rèn)為將增值稅全部歸為中央所有并完善轉(zhuǎn)移支付制度、賦予地方發(fā)債權(quán)、建立完善單行稅法、賦予地方政府稅收立法權(quán)和稅政管理權(quán)為合理的解決方案。

【關(guān)鍵詞】地方稅； “營(yíng)改增”； 轉(zhuǎn)移支付

一、將增值稅全部歸為中央所有并完善轉(zhuǎn)移支付制度

我國(guó)增值稅收入按照中央政府分享75%，地方政府分享25%的比例分成。在營(yíng)改增背景下，怎么樣充實(shí)地方財(cái)政收入，是否應(yīng)該重新劃分增值稅在中央和地方的比例分成。有學(xué)者認(rèn)為還是按75：25的比例分配，但是要加強(qiáng)中央政府對(duì)地方政府的轉(zhuǎn)移支付力度或者加大中央政府的事權(quán)，有學(xué)者認(rèn)為應(yīng)該調(diào)整中央與地方增值稅分享比例，保證地方財(cái)力。新的中央和地方分享比例可以是70∶30或60∶40。本文認(rèn)為應(yīng)該將增值稅劃歸為中央獨(dú)享，并完善轉(zhuǎn)移支付制度。

1.取消增值稅共享并將增值稅全部歸為中央所有

從國(guó)外的情況來(lái)看，各國(guó)通常會(huì)保證中央稅收收入的主體地位，中央稅收占總體收入比重大，以強(qiáng)化中央宏觀調(diào)控能力。從稅制模式上說(shuō)，世界上多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家都不設(shè)共享稅。目前，世界上只有中國(guó)和德國(guó)設(shè)置共享稅。

中國(guó)應(yīng)該繼續(xù)堅(jiān)持稅權(quán)相對(duì)集中的稅收管理體制，強(qiáng)化中央政府的宏觀調(diào)控能力，主要稅種收入必須由中央政府所有，保持分稅制財(cái)政管理體制的相對(duì)穩(wěn)定。而且根據(jù)我國(guó)地方稅稅基不應(yīng)具有流動(dòng)性特點(diǎn)，提高增值稅分給地方的比例不利于政府職能轉(zhuǎn)變。如果提高地方政府的增值稅分成比例，增值稅的納稅人主要是企業(yè)，增值稅對(duì)地方政府的激勵(lì)作用將會(huì)進(jìn)一步放大，地方政府為保持GDP 和稅收收入增長(zhǎng)地方政府將更加依賴(lài)于作為增值稅重要稅基的工業(yè)規(guī)模擴(kuò)張，而不是為地方政府的轄區(qū)居民謀福利，從而不利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。

2.完善轉(zhuǎn)移支付制度

“營(yíng)改增”改革和地方稅體系的不健全導(dǎo)致部分地方政府沒(méi)有足夠的財(cái)力承擔(dān)相應(yīng)的事權(quán)，這迫切要求我國(guó)加快完善我國(guó)轉(zhuǎn)移支付制度的步伐。

由于我國(guó)的轉(zhuǎn)移支付中超過(guò)一半為專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，不僅限制了地方政府的自主性，中央專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付往往還要求地方政府配套相應(yīng)的財(cái)政投入，這進(jìn)一步加劇了地方政府財(cái)力的緊張。中央向地方政府的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付，沒(méi)有形成規(guī)范的制度，支出不透明，監(jiān)督力度差，并且導(dǎo)致地方政府進(jìn)京跑部錢(qián)進(jìn)，地方轉(zhuǎn)移支付已經(jīng)成為貪污財(cái)政收入的腐敗溫床。

今后，應(yīng)該逐步減少專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，提高一般轉(zhuǎn)移支付的比例，明確各自事務(wù)、一級(jí)稅源一級(jí)政權(quán)、減少轉(zhuǎn)移支付體制成本、提高及保持稅收效率。并通過(guò)立法規(guī)范轉(zhuǎn)移支付，健全監(jiān)督機(jī)制。

在營(yíng)改增和地方收入困難情況下，加大轉(zhuǎn)移支付系數(shù)，并在其分配公式中更多地考慮人口規(guī)模、區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r等因素。

二、賦予地方發(fā)債權(quán)

由于地方財(cái)權(quán)事權(quán)不匹配造成地方政府財(cái)政困難，引發(fā)了土地財(cái)政、非稅收入增加、地方債務(wù)危機(jī)等問(wèn)題。

我國(guó)目前處于經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展和城鎮(zhèn)化的不斷推進(jìn)階段，并且基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)可以拉動(dòng)投資和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，公共部門(mén)的建設(shè)和完善可以為廣大人民提供便利的生活，是現(xiàn)代化的重要標(biāo)志。并且公共設(shè)施的建設(shè)一般具有投資金額大、建設(shè)時(shí)間長(zhǎng)、投資回報(bào)周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，這些特點(diǎn)決定了發(fā)行地方債或市政債是解決地方資金困難的最好方式。所以，對(duì)于地方政府資本性的支出應(yīng)該賦予發(fā)債權(quán)。這不僅對(duì)緩解地方政府財(cái)政困難有幫助也是符合經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本原理的。

三、建立完善單行稅法

我們要在試點(diǎn)基礎(chǔ)上，進(jìn)一步擴(kuò)大房產(chǎn)稅的試點(diǎn)范圍，爭(zhēng)取在“營(yíng)改增”改革結(jié)束后能夠全面開(kāi)征房產(chǎn)稅，既能發(fā)揮其組織財(cái)政收入的作用，更有利于合理調(diào)節(jié)收入分配，促進(jìn)社會(huì)公平。

將資源稅計(jì)價(jià)方式從從量定額征稅改為從價(jià)計(jì)征?？梢詫?shí)現(xiàn)彌補(bǔ)財(cái)政缺口的目標(biāo)，地方財(cái)力與資源價(jià)值同比例增長(zhǎng)，有助于增強(qiáng)西部地區(qū)財(cái)力，縮小西部地區(qū)與東部地區(qū)的財(cái)力差距。

征收環(huán)境保護(hù)稅把環(huán)境污染和生態(tài)破壞的社會(huì)成本內(nèi)化到企業(yè)生產(chǎn)成本和市場(chǎng)價(jià)格中去，用稅收手段來(lái)促進(jìn)環(huán)境保護(hù)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

擇機(jī)開(kāi)征遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅，調(diào)節(jié)社會(huì)成員的財(cái)富分配與占有，防止遺產(chǎn)的不合理轉(zhuǎn)移，增加政府財(cái)政收入，積累社會(huì)公益事業(yè)資金。

四、賦予地方政府稅收立法權(quán)和稅政管理權(quán)

賦予地方政府稅收立法權(quán)和管理權(quán)是大勢(shì)所趨。地方政府可以根據(jù)本地發(fā)展程度和所需財(cái)力，在國(guó)家財(cái)政法規(guī)政策的大框架下，適當(dāng)調(diào)整區(qū)域內(nèi)的地方稅體系，確保通過(guò)稅收收入籌集到足夠的財(cái)力。

我國(guó)可以在中央統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，賦予地方政府稅收的立法權(quán)和稅政管理權(quán)，并對(duì)地方政府的稅收行為進(jìn)行監(jiān)督，政府根據(jù)各地實(shí)際情況，決定一些地方性稅種的開(kāi)征和停征。在一定范圍內(nèi)對(duì)稅率進(jìn)行調(diào)整等，這樣既可以保持地方政府的主動(dòng)性和積極性，也在大局上調(diào)控稅收發(fā)展。

完善地方稅體系不僅需要稅制改革，也需要調(diào)整政府級(jí)次、解決地方債問(wèn)題、明確地方政府的事權(quán)、改善轉(zhuǎn)移支付制度等等問(wèn)題的解決。所以地方稅體系是關(guān)乎很多方面的整體，要想建立成熟完善的地方稅收體系需要改革的方面還很多，對(duì)于中央政府和地方政府的財(cái)政關(guān)系也需要重新考慮。關(guān)于地方稅收體系還可以針對(duì)我國(guó)對(duì)地方財(cái)政實(shí)行的省直管縣、鄉(xiāng)財(cái)縣管和鄉(xiāng)鎮(zhèn)綜合改革，需要關(guān)注基層的財(cái)政收入，以及地方財(cái)政收入如何在各個(gè)基層的行政級(jí)次劃分問(wèn)題。

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作者簡(jiǎn)介：

王彤（1991—），女，河北省石家莊市人，云南大學(xué)，學(xué)生（研究生），研究方向：財(cái)政學(xué)。