黎德堅(jiān)

【摘 要】經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)能過(guò)剩，傳統(tǒng)能源物流企業(yè)要依托ERP系統(tǒng)平臺(tái)，建立新的商務(wù)運(yùn)作優(yōu)勢(shì)，依靠管理創(chuàng)新來(lái)贏得市場(chǎng)、賺取利潤(rùn)。本文試圖基于財(cái)務(wù)管理實(shí)踐視角，以能源物流企業(yè)ERP系統(tǒng)實(shí)施為例，分析企業(yè)ERP模型的構(gòu)建，盼以給讀者一些啟發(fā)。

【關(guān)鍵詞】ERP模型構(gòu)建；財(cái)務(wù)管理實(shí)踐；商務(wù)運(yùn)作優(yōu)勢(shì)

全球經(jīng)濟(jì)低迷，國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)進(jìn)入中高速結(jié)構(gòu)調(diào)整的新常態(tài)。與此同時(shí)，能源和運(yùn)力市場(chǎng)供給側(cè)產(chǎn)能過(guò)剩，價(jià)格低位徘徊，特別是煤炭、海運(yùn)和港口市場(chǎng)處于競(jìng)爭(zhēng)白熱化階段。在此大環(huán)境下，傳統(tǒng)能源物流企業(yè)僅僅靠過(guò)去信息不對(duì)稱、擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模等經(jīng)營(yíng)方式發(fā)展已經(jīng)不可持續(xù)，必須要建立新的商務(wù)運(yùn)作優(yōu)勢(shì)，依靠管理創(chuàng)新來(lái)贏得市場(chǎng)、賺取利潤(rùn)。本文以某能源物流企業(yè)（下稱“A企業(yè)”）實(shí)施ERP系統(tǒng)為例，基于企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐視角，闡述結(jié)合ERP系統(tǒng)平臺(tái)功能和自身商務(wù)運(yùn)作需求，構(gòu)建自身的ERP模型，幫助企業(yè)建立新的商務(wù)運(yùn)作優(yōu)勢(shì)。

一、A企業(yè)簡(jiǎn)介

A企業(yè)為能源物流企業(yè)，有完整的煤炭產(chǎn)業(yè)鏈，業(yè)務(wù)范圍涵蓋進(jìn)入上游煤礦資源、煤炭采購(gòu)、船舶海運(yùn)、碼頭中轉(zhuǎn)以及終端銷售，以終端銷售為龍頭帶動(dòng)整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈的有效運(yùn)作。近年來(lái)，雖然煤炭銷售量不斷增長(zhǎng)，但由于市場(chǎng)轉(zhuǎn)向賣方市場(chǎng)，利潤(rùn)空間壓縮，信用風(fēng)險(xiǎn)驟增。在此環(huán)境下，A企業(yè)需要建立新的商務(wù)運(yùn)作優(yōu)勢(shì)，依靠管理創(chuàng)新來(lái)贏得市場(chǎng)，保持持續(xù)發(fā)展。A企業(yè)認(rèn)為，實(shí)施ERP系統(tǒng)，能夠幫忙企業(yè)建立新的商務(wù)運(yùn)作優(yōu)勢(shì)。

二、ERP能給商業(yè)運(yùn)作優(yōu)勢(shì)帶來(lái)什么

獲得商務(wù)運(yùn)作優(yōu)勢(shì)，需要做到如下5點(diǎn)：1.應(yīng)對(duì)迅速。應(yīng)對(duì)迅速是指可以接受的時(shí)間內(nèi)，針對(duì)來(lái)自企業(yè)外部的關(guān)于價(jià)格和交貨期的詢盤給出正確的答復(fù)。2.計(jì)劃精準(zhǔn)。商務(wù)運(yùn)作中的計(jì)劃包括客戶需求預(yù)測(cè)、采購(gòu)計(jì)劃、庫(kù)存計(jì)劃、銷售計(jì)劃等。3.落實(shí)有序。落實(shí)就是按計(jì)劃的指令實(shí)施業(yè)務(wù)操作。落實(shí)的過(guò)程遠(yuǎn)比計(jì)劃更為瑣碎，更加注重所有的細(xì)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的失當(dāng)或疏忽會(huì)對(duì)計(jì)劃的落實(shí)造成不良影響。4.調(diào)控得當(dāng)。調(diào)控是指根據(jù)具體情況在有效時(shí)間內(nèi)對(duì)運(yùn)作計(jì)劃和業(yè)務(wù)操作做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整性安排，使得運(yùn)作過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題得到及時(shí)的控制。5.信息及時(shí)。信息及時(shí)是指管理者獲得的最新信息和商務(wù)運(yùn)作的新?tīng)顟B(tài)和進(jìn)程之間的時(shí)間性差異沒(méi)有對(duì)信息的有效性產(chǎn)生根本性的影響。

ERP針對(duì)的目標(biāo)領(lǐng)域就是商務(wù)運(yùn)作管理，它為企業(yè)內(nèi)部的執(zhí)行性、重復(fù)性活動(dòng)提供集成化的解決方案，使企業(yè)在商務(wù)運(yùn)作中應(yīng)對(duì)迅速、計(jì)劃精準(zhǔn)、落實(shí)有序、調(diào)控得當(dāng)、信息及時(shí)。根據(jù)美國(guó)生產(chǎn)及庫(kù)存控制協(xié)會(huì)（APICS）的統(tǒng)計(jì)，ERP系統(tǒng)可以使企業(yè)平均降低庫(kù)存30%～50%，減少交付延遲80%，縮短采購(gòu)提前期50%，減少停工待料60%，降低制造成本12%，減少管理人員10%，提高生產(chǎn)能力10%～15%。

三、基于財(cái)務(wù)管理實(shí)踐視角的企業(yè)ERP模型構(gòu)建

1.財(cái)務(wù)管理實(shí)踐框架

財(cái)務(wù)活動(dòng)本質(zhì)是價(jià)值運(yùn)動(dòng)。在價(jià)值運(yùn)動(dòng)中獲得資金的增值是企業(yè)的根本目標(biāo)，也是財(cái)務(wù)管理的根本目標(biāo)。從這個(gè)意義上講，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)只是實(shí)現(xiàn)企業(yè)根本目的的手段和途徑，無(wú)論企業(yè)從事什么行業(yè)的業(yè)務(wù)，也無(wú)論其業(yè)務(wù)的商務(wù)模式是什么，它們的根本目標(biāo)是同質(zhì)的。財(cái)務(wù)和企業(yè)中的每一位員工高度相關(guān)，他們的工作表現(xiàn)都會(huì)對(duì)價(jià)值運(yùn)動(dòng)中的資金增值產(chǎn)生影響。因此，財(cái)務(wù)應(yīng)該成為企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門的通用語(yǔ)言，這些職能部門的經(jīng)理人必須了解自己的某項(xiàng)決定會(huì)給企業(yè)帶來(lái)什么樣的財(cái)務(wù)后果，這種后果是否是企業(yè)管理者預(yù)期的或者能夠接受的?；诖耍髽I(yè)ERP模型的構(gòu)建，也完全可以基于財(cái)務(wù)管理的框架進(jìn)行構(gòu)建，從而貫穿企業(yè)所有的業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的根本目標(biāo)。一般而言，財(cái)務(wù)管理實(shí)踐框架包括戰(zhàn)略性財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)和操作性財(cái)務(wù)三重角色。

（1）戰(zhàn)略性財(cái)務(wù)

首先，指導(dǎo)戰(zhàn)略性財(cái)務(wù)思考和履行其職責(zé)的重要原則是資金的動(dòng)態(tài)價(jià)值，這表現(xiàn)在資金的數(shù)量和時(shí)間兩方面。在同樣的時(shí)間區(qū)內(nèi)，增值率越高，資本的市場(chǎng)估值就高；在增值率相同的條件下，實(shí)現(xiàn)這一增值所需要的時(shí)間越短，資本市場(chǎng)的估值就高。其次，戰(zhàn)略性財(cái)務(wù)對(duì)價(jià)值的衡量是以現(xiàn)金的流出和流入為依據(jù)的，現(xiàn)金的流出客觀和清晰地明確了現(xiàn)金和其他具有貨幣價(jià)值的資源投入到以增值為目的的使用或持有過(guò)程的時(shí)點(diǎn)和金額，而現(xiàn)金的流入則客觀和清晰地明確了資本獲得回報(bào)以及投資收回的時(shí)點(diǎn)和金額。最后，市場(chǎng)對(duì)資本的使用或持有過(guò)程中的增值能力高低的判斷是相對(duì)于資本在這個(gè)過(guò)程中所需承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)大小來(lái)確定的，人們對(duì)資本所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)需要通過(guò)相應(yīng)的資本增值加以補(bǔ)償。

基于上述原理，戰(zhàn)略性財(cái)務(wù)通過(guò)融資、投資、分配3個(gè)途徑對(duì)資本的市場(chǎng)價(jià)值產(chǎn)生影響，戰(zhàn)略性財(cái)務(wù)的職能也體現(xiàn)在融資策略的確立和操作、投資項(xiàng)目的評(píng)估和決策以及股利政策的制定和落實(shí)上。

（2）經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)

當(dāng)資本通過(guò)投資決策進(jìn)入業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)循環(huán)，財(cái)務(wù)的角色也從戰(zhàn)略性財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)向了經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)。經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)針對(duì)承載價(jià)值運(yùn)動(dòng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行計(jì)劃、控制和分析。經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)的計(jì)劃、分析和控制活動(dòng)均基于會(huì)計(jì)利潤(rùn)和資金的靜態(tài)價(jià)值，注重幫助企業(yè)制訂和達(dá)成有挑戰(zhàn)性的目標(biāo)和計(jì)劃，改善經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的獲利能力。

（3）操作性財(cái)務(wù)

企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的業(yè)務(wù)活動(dòng)，需要通過(guò)財(cái)務(wù)和職能加以記錄和報(bào)告，這就是操作性財(cái)務(wù)的角色。操作性財(cái)務(wù)針對(duì)價(jià)值運(yùn)動(dòng)所形成的事實(shí)進(jìn)行事務(wù)處理、交易記錄和財(cái)務(wù)報(bào)告。它致力于對(duì)事實(shí)性數(shù)據(jù)的處理，按照明確的步驟和方法進(jìn)行機(jī)械性操作，利用系統(tǒng)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)完成各種重復(fù)性的標(biāo)準(zhǔn)格式報(bào)告。

操作性財(cái)務(wù)的職能包括核算體系、作業(yè)流程、日常操作、審計(jì)協(xié)助四方面。

2.基于財(cái)務(wù)管理的ERP模型構(gòu)建

基于上述財(cái)務(wù)管理實(shí)踐框架，企業(yè)ERP模型應(yīng)基于價(jià)值運(yùn)運(yùn)的財(cái)務(wù)管理為主線進(jìn)行構(gòu)建。在一個(gè)高度集成化的運(yùn)作環(huán)境中，許多在前端業(yè)務(wù)部門發(fā)生的活動(dòng)，都對(duì)財(cái)務(wù)結(jié)果、財(cái)務(wù)關(guān)系、內(nèi)部控制有著直接和間接的影響。在銷售方面，從客戶授信、銷售政策、對(duì)外報(bào)價(jià)，到合同簽署、訂單確認(rèn)、產(chǎn)品交付，再到客戶履約跟蹤、質(zhì)保訴求受理、違約風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在采購(gòu)方面，從詢盤、送樣、考察，到比較、選擇、準(zhǔn)入，再到合同簽署、訂單確認(rèn)、貨物驗(yàn)收，在資產(chǎn)、生產(chǎn)、人事、法務(wù)、資訊等其他諸多方面，從投資認(rèn)證、實(shí)物管理、資產(chǎn)處置，到生產(chǎn)領(lǐng)用、成品入庫(kù)、盤點(diǎn)盈虧，再到人員工資、合同管理、數(shù)據(jù)安全，這些業(yè)務(wù)或交易無(wú)一發(fā)生在財(cái)務(wù)職能內(nèi)部，但它們對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)果有著極為重大的影響。因此，面向企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)踐框架的完整模型必然是一個(gè)集成化的綜合性ERP模型，而不僅僅局限于通常意義上的財(cái)務(wù)職能本身。

（1）采購(gòu)模塊

該模塊主要包括物料主數(shù)據(jù)、供應(yīng)商及員工主數(shù)據(jù)、采購(gòu)申請(qǐng)、框架性采購(gòu)協(xié)議、交易性采購(gòu)合同、采購(gòu)訂單、采購(gòu)附單、交付驗(yàn)收、發(fā)票校驗(yàn)、付款申請(qǐng)、退貨申請(qǐng)、退貨出庫(kù)、責(zé)任索賠、各類折讓、返利或免付確信以及款項(xiàng)支付等。

（2）資產(chǎn)模塊

該模塊主要包括資本性論證、交付使用、折舊計(jì)算、保修主張、維護(hù)合同、維護(hù)訂單、定期盤點(diǎn)、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、狀態(tài)變動(dòng)、資產(chǎn)減值風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、處置評(píng)估、處置合同、處置訂單、實(shí)物處置、處置結(jié)論等。

（3）銷售模塊

該模塊主要包括客戶主數(shù)據(jù)、大型項(xiàng)目業(yè)務(wù)投標(biāo)保證金、大型項(xiàng)目業(yè)務(wù)競(jìng)標(biāo)報(bào)價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品價(jià)格主數(shù)據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品對(duì)外報(bào)價(jià)、框架性銷售協(xié)議、交易性確認(rèn)、發(fā)票生成和郵寄、退換貨訂單、標(biāo)的物退換、貨款提醒和催討、往來(lái)結(jié)算余額確認(rèn)、大型項(xiàng)目業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、壞賬風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、傭金、折讓、返利及壞賬確認(rèn)。

（4）財(cái)務(wù)模塊

財(cái)務(wù)模塊主要包括總賬、成本、資金、稅務(wù)、期末控制、報(bào)告和披露、財(cái)務(wù)預(yù)算、資金計(jì)劃和經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)審等。

（5）綜合模塊

該模塊主要包括綜合授權(quán)制度、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制執(zhí)行有效性測(cè)試、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性評(píng)估、內(nèi)部控制變化應(yīng)對(duì)性評(píng)估等。

（6）其他模塊

其他模塊主要包括人事職能的薪酬社保的計(jì)算、確認(rèn)、賬務(wù)處理和款項(xiàng)支付以及員工離任、換崗、調(diào)薪的主數(shù)據(jù)管理；法務(wù)職能的合同管理、印章管理和法律文件管理以及資訊職能的ERP系統(tǒng)及服務(wù)器文檔權(quán)限控制等。

綜上所述，筆者試圖基于財(cái)務(wù)管理實(shí)踐視角，以能源物流企業(yè)ERP系統(tǒng)實(shí)施為例，分析企業(yè)ERP模型的構(gòu)建，盼以給讀者一些啟發(fā)。

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