摘要：為了擴(kuò)大或是維持原有市場份額、消化庫存，企業(yè)通常會采用信用賒銷來銷售商品。通過賒銷增加了企業(yè)營業(yè)額的同時也加大了應(yīng)收賬款到期后無法按期收回，形成呆賬、壞賬，企業(yè)再生產(chǎn)資金短缺的風(fēng)險。如何在保證產(chǎn)銷供應(yīng)鏈穩(wěn)定有效運(yùn)轉(zhuǎn)的前提下，加強(qiáng)應(yīng)收賬款全程管控，對一個企業(yè)來說，顯的尤為重要。

關(guān)鍵詞：管控；信用賒銷；保理業(yè)務(wù)

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）010-000-01

一、應(yīng)收賬款管控現(xiàn)狀分析

1.企業(yè)職能部門管理脫節(jié)

企業(yè)財務(wù)部門定期會根據(jù)應(yīng)收賬款明細(xì)賬對應(yīng)收賬款賬齡進(jìn)行分析，按照一定的壞賬計提方法，計提壞賬準(zhǔn)備。銷售部門根據(jù)對客戶的發(fā)貨、退貨等口徑來登記應(yīng)收賬款，由于財務(wù)部門和銷售部門工作銜接不到位，經(jīng)常會出現(xiàn)銷售部門應(yīng)收賬款與財務(wù)部門應(yīng)收賬款賬面不一致情形，或是由于部門內(nèi)部人員流失過程中交接不透徹，導(dǎo)致出現(xiàn)公司人員對某項應(yīng)收賬款一知半解，無人全權(quán)負(fù)責(zé)的現(xiàn)象。另外很多公司沒有法務(wù)部門，即使設(shè)立了法務(wù)部門但是由于內(nèi)部職能部門管理脫節(jié)，不能實現(xiàn)資源的及時共享，出現(xiàn)銷售合同不完整或是財務(wù)掛賬應(yīng)收賬款的公司已更名等現(xiàn)象，導(dǎo)致法務(wù)部門無法通過有效的訴訟收回應(yīng)收賬款。

2.企業(yè)內(nèi)部控制不健全

企業(yè)進(jìn)行正常的賒銷前提是對客戶的資信狀況進(jìn)行全面的了解，對客戶提供資料的真實性、完整性進(jìn)行審查。而很多企業(yè)沒有建立完整的賒銷制度，或是賒銷審批流程存在缺陷，導(dǎo)致賒銷后應(yīng)收賬款無法收回，形成呆賬、壞賬。例如筆者所在國內(nèi)某大型家電A公司曾有一案例：A公司的銷售流程為客戶引入→客戶建戶→合同簽訂→訂單下達(dá)→回款核銷。B公司是家電行業(yè)中占有較大比重的終端零售渠道企業(yè)。B公司欲通過賒銷方式從A公司采購商品，A公司銷售人員為了完成當(dāng)月銷售指標(biāo)，在B公司業(yè)務(wù)人員只提供了營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、銷售合同等掃描件的情況下就在銷售系統(tǒng)中建立了客戶信息，銷售主管未再次復(fù)核就在系統(tǒng)中進(jìn)行了審批，然后訂單下達(dá)，倉庫發(fā)貨。應(yīng)收賬款到期后未收回，銷售人員催款時無法聯(lián)系上客戶，隨后A公司通過法律進(jìn)行起訴，才得知B公司未和A公司簽訂過銷售合同，B公司被冒名進(jìn)行和A公司交易。本案例造成應(yīng)收賬款無法收回形成壞賬的原因在于賒銷內(nèi)部控制流程不嚴(yán)密，銷售人員對客戶資料收集的完整性和真實性沒有深入調(diào)查，對初次合作客戶沒有制定賒銷額度、賒銷期限等限制，領(lǐng)導(dǎo)對賒銷申請復(fù)核不嚴(yán)謹(jǐn)，內(nèi)部控制出現(xiàn)了漏洞。

二、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管控的對策

1.提高財務(wù)管理水平，進(jìn)行賒銷收益與風(fēng)險分析

信用賒銷固然能使企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境中搶占市場份額，但另一方面也給企業(yè)帶來了資金回收難、經(jīng)營風(fēng)險大的困擾。在賒銷之前公司應(yīng)對收益和成本進(jìn)行權(quán)衡分析，即將賒銷給企業(yè)帶來的銷售增加額與資金的機(jī)會成本、管理成本、壞賬成本之和進(jìn)行比較，并針對不同賬期設(shè)定不同的收益率，賬期越長收益率也應(yīng)該越高。財務(wù)部門也應(yīng)編制資金預(yù)算，避免出現(xiàn)因賒銷金額大或是賬期長造成企業(yè)資金缺口，影響企業(yè)正常運(yùn)營的現(xiàn)象。

2.成立內(nèi)控小組，建立有效的內(nèi)控管理制度

為了實現(xiàn)應(yīng)收賬款的及時有效收回，企業(yè)應(yīng)在銷售部門、財務(wù)部門、法務(wù)部門等職能部門選撥人員成立內(nèi)控小組，建立有效的內(nèi)控制度對應(yīng)收賬款進(jìn)行全程封閉管理。賒銷前，銷售部門應(yīng)對客戶的資信、客戶提供的資料進(jìn)行全面評估和調(diào)查，充分利用互聯(lián)網(wǎng)的傳播優(yōu)勢，借助行業(yè)監(jiān)管力度，從源頭上對應(yīng)收賬款的回籠起到積極促進(jìn)作用。財務(wù)部門應(yīng)及時的對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，并定期簽發(fā)對賬函，和客戶進(jìn)行對賬，將賬齡分析表和對賬函的回函情況及時反饋至銷售部門，銷售部門在制定每月回款計劃的同時應(yīng)加大對超期、未回函客戶應(yīng)收賬款的催收力度。對于信用品質(zhì)惡劣，有意拖欠的客戶應(yīng)當(dāng)通過公司的法務(wù)部門，采取法律手段保障公司的合法權(quán)益。企業(yè)只有建立有效的內(nèi)控機(jī)制，各職能部門之間實現(xiàn)信息資源的共享，才能保證應(yīng)收賬款的回收，減少壞賬風(fēng)險。

3.采用多種方式融通資金，加速資金周轉(zhuǎn)

（1）應(yīng)收賬款質(zhì)押

應(yīng)收賬款質(zhì)押是一種權(quán)利質(zhì)押，是指債權(quán)人將其對債務(wù)人的應(yīng)收賬款之債權(quán)向銀行等金融機(jī)構(gòu)提供質(zhì)押擔(dān)保來獲取貸款的行為。尤其對中小企業(yè)來講，應(yīng)收賬款在其資產(chǎn)中占據(jù)較大比例時，其它可供擔(dān)保的財產(chǎn)較少的情況下，可以采用應(yīng)收賬款質(zhì)押方式獲得融通資金，有利于打破中小企業(yè)融資難的困境。

（2）應(yīng)收賬款保理

應(yīng)收賬款保理是企業(yè)將賒銷形成的未到期應(yīng)收賬款在滿足一定條件的情況下，轉(zhuǎn)讓給商業(yè)銀行，以獲得銀行的流動資金支持，加快資金周轉(zhuǎn)。這是一項以應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓為核心， 并兼具管理、收款、壞賬擔(dān)保等多種功能的綜合性服務(wù)業(yè)務(wù)。通過開展應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)，一方面可提高企業(yè)收款的能力和及時性，減少壞賬數(shù)量，一定程度上解決企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難現(xiàn)狀，有利于企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營， 另一方面企業(yè)的融資渠道擴(kuò)大，融資結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化，解決了企業(yè)短期流動資金瓶頸的問題。

（3）進(jìn)行債務(wù)重組

債務(wù)重組是指債權(quán)人在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。債務(wù)重組的方式有以資產(chǎn)清償債務(wù)、將債務(wù)轉(zhuǎn)化為資本、修改其他債務(wù)條件（減少償還本金、降低償還利率、免除應(yīng)付未付的利息等）或者可以是以上幾點(diǎn)的任意組合。在客戶因陷入財務(wù)困境無法償還應(yīng)收賬款時，雙方達(dá)成一致意見的前提下可以進(jìn)行債務(wù)重組。盡管債權(quán)人需承擔(dān)一定的重組損失，但同時可以活化呆滯資金，避免部分應(yīng)收賬款壞賬損失、部分潛在損失，提高企業(yè)損益的真實性。

三、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)只有采用有效的應(yīng)收賬款風(fēng)險管理措施，提高應(yīng)收賬款財務(wù)管理水平，健全應(yīng)收賬款內(nèi)控機(jī)制，擴(kuò)大應(yīng)收賬款回收渠道，及時收回資金，降低壞賬損失，才能享有賒銷所帶來的收益。

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作者簡介：萬廣偉（1987-），女，山東臨沂人，專業(yè)會計學(xué)，研究方向財務(wù)管理