摘 要：新型城鎮(zhèn)化作為我國(guó)的發(fā)展戰(zhàn)略，具有深刻的意義。新型城鎮(zhèn)化發(fā)展及現(xiàn)行地方稅制間有著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，但在現(xiàn)行的稅收制度下仍有著不少亟待解決的問(wèn)題。文章從新型城鎮(zhèn)化現(xiàn)狀、發(fā)展入手，分析新型城鎮(zhèn)化和地方稅收之間的關(guān)系，列出現(xiàn)行地方稅制改革的問(wèn)題，提出了促進(jìn)新型城鎮(zhèn)化發(fā)展的地方稅制改革建議。

關(guān)鍵詞：新型城鎮(zhèn)化；地方稅收；相關(guān)性

一、新型城鎮(zhèn)化與地方稅收的概念界定

（一）新型城鎮(zhèn)化的含義

“新型城鎮(zhèn)化”是中國(guó)特色的“城鎮(zhèn)化”理論的升華，是和諧發(fā)展、城鄉(xiāng)一體、城鄉(xiāng)統(tǒng)籌、宜居生態(tài)、集約節(jié)約為特征的城鎮(zhèn)化，是大、中、小城市、小城鎮(zhèn)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、社區(qū)等協(xié)調(diào)發(fā)展、互助互進(jìn)的城鎮(zhèn)化?！靶滦统擎?zhèn)化”對(duì)于傳統(tǒng)城鎮(zhèn)化來(lái)說(shuō)，不僅僅是擴(kuò)大城市面積、投資規(guī)模，而是為了發(fā)展以人為核心的、改善民生、優(yōu)化生態(tài)環(huán)境的城鎮(zhèn)化。

（二）地方稅的概念

地方稅是地方政府為了實(shí)現(xiàn)各自的職能、滿(mǎn)足地方政府公共支出的需求，根據(jù)國(guó)家憲法和各項(xiàng)法律規(guī)范，由中央或地方制訂的地方稅收法律、法規(guī)，并由地方政府負(fù)責(zé)征收，擁有部分的管理權(quán)，其收入歸地方分享的各類(lèi)稅收的總稱(chēng)。

二、新型城鎮(zhèn)化發(fā)展和地方稅收的實(shí)證分析

（一）城鎮(zhèn)化的發(fā)展與地方稅收收入的增長(zhǎng)有著正相關(guān)關(guān)系

新型城鎮(zhèn)化的發(fā)展是產(chǎn)業(yè)聚集、人口集中的過(guò)程，而合理地方稅收體系的建立正是基于企業(yè)和人口發(fā)展的基礎(chǔ)上的，因此新型城鎮(zhèn)化的發(fā)展水平也間接影響著地方稅收收入的結(jié)構(gòu)和總量。城市的稅收收入，隨著城鎮(zhèn)化的水平的提高而增加。反之，地方稅收的增加可提高地方財(cái)政收入，而只有合理的財(cái)政收入，才能對(duì)新型城鎮(zhèn)化的發(fā)展產(chǎn)生積極的影響。所以，城鎮(zhèn)化的發(fā)展和地方稅收收入是互相促進(jìn)，互相影響的關(guān)系，兩者有著正相關(guān)的關(guān)系。

（二）實(shí)證分析

以河南省某市為例，在2000～2015年，該市城鎮(zhèn)化率從20.35%提升到47.57%，年均提高1.7%，同時(shí)地方稅收在15年間從4.4億元遞增到95億元。如下列圖表所示。

從以上圖表可看出，地方稅收增長(zhǎng)和城鎮(zhèn)化率增長(zhǎng)有一定的正相關(guān)性，兩者存在著相互促進(jìn)的關(guān)系。

（三）完善地方稅收對(duì)推進(jìn)新型城鎮(zhèn)化的具體作用

1.增加地方財(cái)政收入

首先，完善地方稅體系，讓地方政府在稅收收入征管、分配、立法上有一定的自主性，從而激發(fā)地方政府的主動(dòng)性，緩解中央與地方政府間分配不均的矛盾；其次，完善地方稅體系，合理分配地方主體與輔助稅種，調(diào)整地方稅種結(jié)構(gòu)，保障地方政府的財(cái)政收入，減少地方政府依賴(lài)中央財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的矛盾；再次，完善地方稅體系，充分發(fā)揮稅收的調(diào)控作用，減少地方政府過(guò)于依賴(lài)土地收入、房地產(chǎn)收入等不穩(wěn)定收入所造成的矛盾。

2.促進(jìn)農(nóng)村轉(zhuǎn)移人口市民化

推進(jìn)新型城鎮(zhèn)化的關(guān)鍵點(diǎn)，是推動(dòng)農(nóng)村轉(zhuǎn)移人口的市民化。而科學(xué)的地方稅體系的建立，可以從幾個(gè)方面來(lái)促進(jìn)農(nóng)村轉(zhuǎn)移人口市民化。第一、有針對(duì)性的從稅收角度對(duì)農(nóng)村轉(zhuǎn)移人口市民化和戶(hù)籍落戶(hù)等問(wèn)題進(jìn)行約定，從而促進(jìn)新型城鎮(zhèn)化的發(fā)展；第二、根據(jù)城市資源、產(chǎn)業(yè)承載力、服務(wù)均等化、居民平等化等問(wèn)題設(shè)立對(duì)應(yīng)的征管權(quán)限。從地方稅調(diào)控方面擴(kuò)大城市規(guī)模、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、完善服務(wù)質(zhì)量，引導(dǎo)農(nóng)村轉(zhuǎn)移人口的市民化；第三、建立科學(xué)的地方稅體系優(yōu)惠制度。對(duì)農(nóng)村轉(zhuǎn)移人口給予稅收優(yōu)惠，吸引更多的農(nóng)村優(yōu)秀人才落戶(hù)城市。

三、新型城鎮(zhèn)化與地方稅收現(xiàn)狀分析

（一）新型城鎮(zhèn)化發(fā)展存在問(wèn)題分析

1.對(duì)城鎮(zhèn)化認(rèn)識(shí)不到位

有相當(dāng)一部分人對(duì)新型城鎮(zhèn)化的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)，認(rèn)為新型城鎮(zhèn)化就是城鎮(zhèn)規(guī)模的簡(jiǎn)單擴(kuò)張和城鎮(zhèn)人口的機(jī)械膨脹，就是蓋幾座房子，建一座城，可以短期內(nèi)實(shí)現(xiàn)。認(rèn)識(shí)不到城鎮(zhèn)化的核心是社會(huì)的變化，本質(zhì)是人的城鎮(zhèn)化，從產(chǎn)業(yè)上要實(shí)現(xiàn)從事農(nóng)業(yè)向從事包括工業(yè)和服務(wù)業(yè)在內(nèi)的非農(nóng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)換，從居住和生活方式上要實(shí)現(xiàn)由農(nóng)村向城鎮(zhèn)空間轉(zhuǎn)變。

2.城鎮(zhèn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃滯后

“產(chǎn)業(yè)是立城之本，興市之基，是城市發(fā)展的助推器?！背擎?zhèn)化的發(fā)展離不開(kāi)產(chǎn)業(yè)支撐，產(chǎn)業(yè)發(fā)展是城鎮(zhèn)化的核心。目前，很多城鎮(zhèn)缺乏優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)支撐，集聚能力有限，承載力不強(qiáng)，吸納農(nóng)村剩余勞動(dòng)力的二三產(chǎn)業(yè)不夠發(fā)達(dá)，第三產(chǎn)業(yè)增加值占地區(qū)生產(chǎn)總值的比重較低。第二、三產(chǎn)業(yè)發(fā)展對(duì)全市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的推動(dòng)力較弱，嚴(yán)重影響了城鎮(zhèn)化進(jìn)程。

3.破解“錢(qián)、人、地”的瓶頸問(wèn)題方法不多

面對(duì)發(fā)展難題、要素瓶頸，市政府不重運(yùn)作、不會(huì)運(yùn)作、不善運(yùn)作，用不好宏觀調(diào)控的方法，找不出破解資金、土地、社會(huì)保障、項(xiàng)目制約等難題的辦法。市場(chǎng)“不差錢(qián)”卻找不到“錢(qián)路”，解決問(wèn)題的方法不多。

（二）當(dāng)前地方稅收制度中存在問(wèn)題分析

1.地方稅收立法權(quán)的缺失

我國(guó)稅收立法權(quán)完全集中在中央政府手上，使得地方政府無(wú)法因地制宜的使用合理的地方稅立法等調(diào)控手段優(yōu)化地方稅制的結(jié)構(gòu)。這削弱了地方政府組織收入、新增財(cái)源、調(diào)控地方經(jīng)濟(jì)的自主性和積極性。地方政府只有不斷擴(kuò)大收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)規(guī)模，甚至大量舉債，緩解財(cái)政壓力，這與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背道而馳，對(duì)地方財(cái)政來(lái)說(shuō)也是一枚無(wú)形的“定時(shí)炸彈”。

2.地方稅權(quán)受到限制

我國(guó)的分稅制改革，對(duì)稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置方面進(jìn)行了改革，將國(guó)稅局和地稅局分開(kāi)設(shè)立。從職責(zé)上劃分：國(guó)稅局負(fù)責(zé)征收中央稅和共享稅，地稅局則負(fù)責(zé)征收地方稅。但因?yàn)橹醒爰瘷?quán)的關(guān)系，造成了地稅局在稅權(quán)上仍受?chē)?guó)家稅務(wù)總局的限制的弊端。

3.地方主體稅種設(shè)置不合理

從發(fā)達(dá)國(guó)家的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，對(duì)地方稅的主體稅種設(shè)置，一般挑選的是稅基較寬、收入穩(wěn)定的稅種作為主體稅種。大部分國(guó)家選取的是以財(cái)產(chǎn)稅為地方稅主體稅種。而我國(guó)現(xiàn)行的地方稅是以營(yíng)業(yè)稅為主體的直接稅。隨著”營(yíng)改增”的深入，不管是取消營(yíng)業(yè)稅，下放消費(fèi)稅；還是開(kāi)征新的稅種，地方稅的主體稅種設(shè)置都不盡合理。

四、促進(jìn)新型城鎮(zhèn)化的地方稅收制度改革建議

（一）發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)環(huán)境的策略

要發(fā)展新型城鎮(zhèn)化就需要對(duì)工業(yè)現(xiàn)代化、農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化進(jìn)一步深化，這就出現(xiàn)了可持續(xù)發(fā)展的矛盾。作為環(huán)境保持策略的必要調(diào)控機(jī)制，地方稅制需要加強(qiáng)綠色、環(huán)保方面的稅收策略。在現(xiàn)實(shí)中，發(fā)達(dá)國(guó)家在地方稅制中對(duì)環(huán)境保護(hù)和可持續(xù)發(fā)展方面走在前列，寧可犧牲發(fā)展速度，也要在地方稅制改革中加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)與可持續(xù)發(fā)展的相關(guān)稅收政策。所以，我國(guó)要進(jìn)一步優(yōu)化地方稅制，從環(huán)境保護(hù)入手，建立綠色環(huán)保稅收體系，從而促進(jìn)新型城鎮(zhèn)化協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展。

（二）完善稅收法律體系

新型城鎮(zhèn)化走的是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)法制化的道路，為了實(shí)現(xiàn)新型城鎮(zhèn)化，保障各級(jí)政府間的財(cái)政收入和支出的正常運(yùn)作，建立完善、有效的法律體系是不可或缺的。從地方稅制來(lái)講，針對(duì)新型城鎮(zhèn)化的發(fā)展，我們需要對(duì)稅收法律體系進(jìn)行進(jìn)一步完善。特別是在地方稅收法律體系方面，我們需要放開(kāi)地方稅收立法的權(quán)利、規(guī)范地方稅收收入的分配、調(diào)節(jié)地方和中央稅權(quán)關(guān)系。通過(guò)稅收的法律化，將中央和地方政府之間的關(guān)系引入互幫互助、互利共贏的發(fā)展道路上，使中央和地方的關(guān)系走出“集權(quán)一分權(quán)一再集權(quán)一再分權(quán)”的惡性循環(huán)。

（三）完善地方稅收體系

進(jìn)行房地產(chǎn)稅制改革。我國(guó)房地產(chǎn)稅制改革應(yīng)堅(jiān)持效率優(yōu)先、優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、擴(kuò)大稅基、兼顧公平、可持續(xù)發(fā)展的原則。可以將房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅合并，以房地產(chǎn)的公允價(jià)值或者評(píng)估價(jià)值為房地產(chǎn)的稅基。同時(shí)，再加大稅基的同時(shí)，按照國(guó)際先進(jìn)的做法降低房地產(chǎn)稅的征收稅率。

進(jìn)行城市維護(hù)建設(shè)稅改革。改變目前城市維護(hù)建設(shè)以附加稅征收的特性，應(yīng)以納稅人的營(yíng)業(yè)收入為計(jì)稅依據(jù)，根據(jù)實(shí)際情況設(shè)立稅率，同時(shí)授權(quán)地方進(jìn)行“因地制宜”的調(diào)整權(quán)限。

對(duì)印花稅進(jìn)行改革。在我國(guó)現(xiàn)有的印花稅基礎(chǔ)上進(jìn)行改革，將契稅納入印花稅的范疇，調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大印花稅的征收范圍。

將文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、教育費(fèi)附加、農(nóng)村教育事業(yè)費(fèi)附加等與教育方面相關(guān)的各項(xiàng)收費(fèi)進(jìn)行合并。設(shè)立教育費(fèi)附加，完善稅制、調(diào)整稅率、擴(kuò)大征收范圍。

將個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅按一定的比例設(shè)置成共享稅，但地方所占比重應(yīng)大于中央所占比重，從而使其成為地方稅收入除主體稅種以外最大的來(lái)源。

通過(guò)上述調(diào)整，形成具有特色的主次分明、結(jié)構(gòu)合理、邏輯嚴(yán)謹(jǐn)、功能有效的地方稅收制度體系，為進(jìn)一步推動(dòng)新型城鎮(zhèn)化發(fā)展打下基礎(chǔ)。

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基金項(xiàng)目：文章為2016許昌學(xué)院科研基金項(xiàng)目“新型城鎮(zhèn)化發(fā)展與地方財(cái)稅政策改革研究”研究成果，項(xiàng)目編號(hào)：2016026；文章為2015年許昌市科技發(fā)展計(jì)劃項(xiàng)目“許昌市新型城鎮(zhèn)化發(fā)展和地方稅收增長(zhǎng)相關(guān)性實(shí)證研究”研究成果，項(xiàng)目編號(hào)：1505005。

作者簡(jiǎn)介：徒芳草（1981- ），女，河南許昌人，許昌學(xué)院，講師，研究方向：農(nóng)村法律經(jīng)濟(jì)制度。