鄧凱丹

摘 要：縱觀世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展史，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)在各國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中都有著舉足輕重的作用，尤其在我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)更是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的龍頭產(chǎn)業(yè)。本文就我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用及不足進(jìn)行分析，根據(jù)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展遇到的實(shí)際問(wèn)題，從制度和法律兩個(gè)層面對(duì)我國(guó)實(shí)行的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在的一些問(wèn)題進(jìn)行歸納總結(jié)，并對(duì)我國(guó)稅收優(yōu)惠政策改進(jìn)提出幾點(diǎn)建議。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)；稅收優(yōu)惠政策；分析

提高企業(yè)的自主創(chuàng)新能力是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的有益渠道，為此，我國(guó)為企業(yè)頒布了一系列的稅收優(yōu)惠政策，希望可以提升企業(yè)的自主創(chuàng)新能力。高新技術(shù)企業(yè)有著高成長(zhǎng)、高投入、高回報(bào)、高風(fēng)險(xiǎn)的特征，其生命周期較短，在投資初期，往往面臨著較高的風(fēng)險(xiǎn)，高新企業(yè)的發(fā)展情況已經(jīng)成為評(píng)估各個(gè)國(guó)家綜合國(guó)力的關(guān)鍵性因素，為此，各個(gè)國(guó)家也頒布了一系列的政策來(lái)促進(jìn)高新企業(yè)的發(fā)展，其中稅收優(yōu)惠政策正是其中最為有效的。但是，在稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施過(guò)程中，也遇到了一些突出的問(wèn)題，要促進(jìn)高新企業(yè)的發(fā)展，必須要重點(diǎn)解決這一問(wèn)題。

1 高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策在我國(guó)實(shí)行所遇到的問(wèn)題

1.1 稅收優(yōu)惠政策在制度方面存在的問(wèn)題

1.1.1優(yōu)惠政策不明確

從我國(guó)現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策來(lái)看，大多未針對(duì)具體的科研活動(dòng)與項(xiàng)目，而是針對(duì)某些單位。實(shí)際上，這種形式并不合理，不僅會(huì)導(dǎo)致濫用稅收優(yōu)惠政策問(wèn)題的出現(xiàn)，也導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)建設(shè)過(guò)于偏重新建項(xiàng)目，影響了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。從稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施情況來(lái)看，目前我國(guó)的高新技術(shù)產(chǎn)的優(yōu)惠政策，只是針對(duì)結(jié)果，對(duì)于企業(yè)的創(chuàng)新過(guò)程，缺乏明確的制度規(guī)定，這無(wú)疑也影響了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

1.1.2稅收負(fù)擔(dān)較重

從稅種結(jié)構(gòu)看，高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠內(nèi)容包括流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅等等。其中流轉(zhuǎn)稅中包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅；所得稅則有個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅兩個(gè)方面；財(cái)產(chǎn)稅涉及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。從整體上來(lái)看，我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)還是較重的，造成這一問(wèn)題產(chǎn)生的根源在于生產(chǎn)型增值稅，不僅增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，甚至對(duì)產(chǎn)業(yè)技術(shù)的發(fā)展、設(shè)備的更新起到了反作用。此外，大量事實(shí)證明，無(wú)形資產(chǎn)的投入、科研咨詢(xún)費(fèi)用（比如轉(zhuǎn)讓技術(shù)費(fèi)用、項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)研究費(fèi)用）等經(jīng)常大于固定資產(chǎn)等的投入，這些無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)支都未納入進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍。從這一層面來(lái)看，我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)的稅收政策是亟待完善的。

1.1.3稅收以區(qū)域劃分不公平

我國(guó)稅收實(shí)施的是一致性稅收原則，而不是以區(qū)域劃分實(shí)行不同的稅收政策，這是稅收公平原則的重要體現(xiàn)，但是，在高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策上，卻實(shí)施了區(qū)域優(yōu)惠政策。區(qū)域優(yōu)惠政策會(huì)導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠呈現(xiàn)出集中化表現(xiàn)，不利于高新技術(shù)企業(yè)的良性競(jìng)爭(zhēng)。稅收區(qū)域優(yōu)惠政策不僅影響了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，還弱化了整體的稅收優(yōu)惠政策，不利于科研開(kāi)發(fā)、科技進(jìn)步、新能源開(kāi)發(fā)、新工藝應(yīng)用、新產(chǎn)品試等工作的順利開(kāi)展。

1.2 稅收優(yōu)惠政策在法律層面上存在的問(wèn)題

對(duì)于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收的優(yōu)惠政策在我國(guó)法律還中缺乏明確的規(guī)定。高新科技企業(yè)稅收優(yōu)惠政策在我國(guó)形同虛設(shè)，沒(méi)有自己的條文，大多是在某些稅收條款基礎(chǔ)上進(jìn)行修訂、補(bǔ)充而成，分散于各類(lèi)稅收文件及各類(lèi)稅收單行法規(guī)中，用起來(lái)顯得捉襟見(jiàn)肘，更得不到有效宣傳?？萍级愂照叩牟灰?guī)范使其缺乏嚴(yán)肅性和剛性。

2 完善高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策的建議

2.1 從整體出發(fā)，改革現(xiàn)有政策

國(guó)家應(yīng)根據(jù)本國(guó)科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)，系統(tǒng)的規(guī)劃、制定切實(shí)可行的科技稅收優(yōu)惠政策，以市場(chǎng)需求為依據(jù)，對(duì)技術(shù)明顯落后、國(guó)家嚴(yán)令淘汰的行業(yè)及產(chǎn)品要放棄優(yōu)惠政策，要把優(yōu)惠政策真正放到有前景、節(jié)能型、高科技產(chǎn)品及行業(yè)上，制定出突出重點(diǎn)、層次清晰的多元化稅收優(yōu)惠政策體系。

2.2 從現(xiàn)狀著手，完善法律條文

部分稅收優(yōu)惠政策的層次較低，執(zhí)行力度不夠，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的調(diào)節(jié)作用得不到充分發(fā)揮，應(yīng)對(duì)一些相對(duì)成熟的條例、條文通過(guò)正常的程序成為法律條文，使之有權(quán)威性。筆者建議，還可以將高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策上升為一部基本法，使其有法可依。

2.3 調(diào)整制度，做到全國(guó)一致

對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)該做到全國(guó)范圍的一致性，適當(dāng)提高優(yōu)惠百分比，對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)涉及的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、科研開(kāi)發(fā)等無(wú)形資產(chǎn)實(shí)施減稅或免稅政策。此外，還可以積極借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家，實(shí)施多種稅收優(yōu)惠政策的組合，從直接優(yōu)惠為主轉(zhuǎn)化為間接優(yōu)惠模式，加速折舊，實(shí)施稅收抵免，提取研發(fā)保證金，細(xì)化研究人員優(yōu)惠政策，對(duì)于科研發(fā)明予以一定的優(yōu)惠減免政策，促進(jìn)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。此外，我國(guó)的稅收管理優(yōu)惠政策需加強(qiáng)。不能讓部分人、部分單位借其優(yōu)惠政策為自己大開(kāi)方便之門(mén)，偷稅漏稅，應(yīng)切實(shí)落實(shí)到高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展上。使高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展享受到更多的優(yōu)惠，使之健康的，迅速的發(fā)展。

3 結(jié)語(yǔ)

總之，我國(guó)高新產(chǎn)業(yè)的還在處于發(fā)展階段，需要相關(guān)部門(mén)制定合理的稅收政策來(lái)保證它的健康發(fā)展。

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