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【摘 要】“營(yíng)改增”的初衷在于通過(guò)減輕賦稅促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，本質(zhì)上是國(guó)家結(jié)合新時(shí)期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)對(duì)財(cái)稅體制進(jìn)行的再調(diào)整，對(duì)增值稅制的完善具有重要的推動(dòng)意義。鑒于此舉給房地產(chǎn)行業(yè)帶來(lái)的影響具有雙面性，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候必須要立足全局科學(xué)部署，以盡量弱化“營(yíng)改增”的消極影響、放大正面影響。本文結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)特點(diǎn)，對(duì)“營(yíng)改增”后此類(lèi)企業(yè)的稅收籌劃策略作了分析。

【關(guān)鍵詞】“營(yíng)改增”；房地產(chǎn)企業(yè)；稅收籌劃策略

一、前言

“營(yíng)改增”屬于稅收改革措施，自試點(diǎn)方案下發(fā)以來(lái)，試點(diǎn)范圍一直在不斷擴(kuò)大。在這樣的改革背景下，房地產(chǎn)企業(yè)也不可避免的受到了波及。為了自身的發(fā)展考慮，房地產(chǎn)企業(yè)有必要結(jié)合“營(yíng)改增”后的形勢(shì)變化，科學(xué)進(jìn)行稅收籌劃，以減輕此項(xiàng)政策帶來(lái)的不利影響。

二、“營(yíng)改增”給房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)的影響

結(jié)合房地產(chǎn)行業(yè)的特點(diǎn)來(lái)講，“營(yíng)改增”給房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)的影響可分為兩個(gè)方面：其一，正面影響。在“營(yíng)改增”后，房地產(chǎn)企業(yè)原本普遍面臨的重復(fù)征收營(yíng)業(yè)稅等問(wèn)題顯著減輕，在增值稅方面也在逐漸實(shí)現(xiàn)“道道征稅”，稅收的規(guī)范程度有所提升。另外，“營(yíng)改增”帶來(lái)的正面影響還體現(xiàn)在：價(jià)格體系發(fā)生變化后，“價(jià)外稅”正逐步取代“價(jià)內(nèi)稅”，增值稅的進(jìn)、銷(xiāo)項(xiàng)抵扣關(guān)系得以形成，促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部架構(gòu)的優(yōu)化；市場(chǎng)調(diào)控作用更加顯著，優(yōu)勝略汰加劇，不能及時(shí)調(diào)整管理模式推行精細(xì)化管理的企業(yè)將被淘汰，如此一來(lái)，房地產(chǎn)行業(yè)也將進(jìn)入新的發(fā)展時(shí)期。

其二，消極影響?！盃I(yíng)改增”給房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)的消極影響主要體現(xiàn)在4個(gè)方面：（1）過(guò)渡時(shí)期，房地產(chǎn)業(yè)蒙受損失的可能性較高，尤其是項(xiàng)目完工但銷(xiāo)售未結(jié)束的情況下，原因在于已簽合同無(wú)法與稅率的突然變化相適應(yīng)。（2）建筑企業(yè)出現(xiàn)的稅負(fù)增加問(wèn)題會(huì)波及到房地產(chǎn)企業(yè)，這一點(diǎn)主要是兩個(gè)行業(yè)關(guān)聯(lián)密切導(dǎo)致的，很難完全避免。（3）企業(yè)負(fù)擔(dān)增大。這是因?yàn)樵凇盃I(yíng)改增”之后，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)負(fù)擔(dān)影響較大的材料費(fèi)以及勞務(wù)費(fèi)抵扣將十分有限（甚至無(wú)法再開(kāi)發(fā)票）。（4）聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。這主要是因?yàn)椤盃I(yíng)改增”的推行使得聯(lián)營(yíng)項(xiàng)目難以獲得專(zhuān)用發(fā)票，受此影響，繳納稅款將大幅增多，企業(yè)需承擔(dān)的稅負(fù)很有可能大于其利潤(rùn)率。

三、“營(yíng)改增”后房地產(chǎn)的稅收籌劃策略

1.結(jié)合“營(yíng)改增”帶來(lái)的變化調(diào)整營(yíng)銷(xiāo)思路

在定價(jià)不發(fā)生改變的基礎(chǔ)上，“營(yíng)改增”可以在一定程度上起到減少成本的作用，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)利潤(rùn)空間的擴(kuò)展具有積極意義。但同時(shí)，此項(xiàng)政策也會(huì)帶動(dòng)其他企業(yè)成本的增加?？紤]到上述情況，房地產(chǎn)企業(yè)就要對(duì)企業(yè)種類(lèi)進(jìn)行合理劃分，并結(jié)合競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手在“營(yíng)改增”后出現(xiàn)的變化，有目的的對(duì)自身的營(yíng)銷(xiāo)思路作出調(diào)整，借此機(jī)會(huì)增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、拓展業(yè)務(wù)范圍、實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)升級(jí)，建立不同以往的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)點(diǎn)，比如投資保障住房等。

2.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，并在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)

為了盡快適應(yīng)“營(yíng)改增”后的稅收模式，房地產(chǎn)企業(yè)就要一方面加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通；另一方面加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，幫助涉稅人員盡快了解新規(guī)。在與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通方面，房地產(chǎn)企業(yè)需保持虛心學(xué)習(xí)和請(qǐng)教的態(tài)度，為自身更快適應(yīng)新形勢(shì)打下基礎(chǔ)。比如，房地產(chǎn)企業(yè)可通過(guò)全面了解“營(yíng)改增”政策及增值稅的計(jì)稅原理、政策信息，來(lái)明確自身在過(guò)渡時(shí)期及改革之后需注意哪些問(wèn)題，如此一來(lái)，企業(yè)調(diào)整納稅行為時(shí)就會(huì)更有針對(duì)性。而在業(yè)務(wù)培訓(xùn)方面，企業(yè)則需注意將了解新規(guī)及增強(qiáng)涉稅人員的責(zé)任意識(shí)及創(chuàng)新意識(shí)作為重點(diǎn)，以提升他們業(yè)務(wù)的熟練程度，為自身的正常經(jīng)營(yíng)與成本費(fèi)用的節(jié)約提供保障。

3.結(jié)合各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的特點(diǎn)，提高稅收籌劃的合理性

在“營(yíng)改增”之后，經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響更加顯著，所以，要想盡可能的減輕自身負(fù)擔(dān)，企業(yè)就必須重視結(jié)合不同經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的特點(diǎn)，來(lái)提高稅收籌劃的合理性。在具體做法上，房地產(chǎn)企業(yè)可參考下述措施：首先，以開(kāi)出的價(jià)格及具備的資格為依據(jù)，借助比較的方式選出最佳供貨方。出于減輕稅負(fù)的考慮，企業(yè)在材料采購(gòu)環(huán)節(jié)應(yīng)要求供貨方開(kāi)具增值稅發(fā)票，這樣可以通過(guò)抵扣來(lái)減少實(shí)際需要交納的稅款。如果受到現(xiàn)實(shí)條件制約無(wú)法抵扣，企業(yè)則可以視情況要求供貨方給予一定的價(jià)格優(yōu)待。其次，對(duì)稅率差異進(jìn)行合理利用。稅率差異是法律決定的，也是企業(yè)通過(guò)能動(dòng)性發(fā)揮來(lái)減輕稅負(fù)這一目的能夠?qū)崿F(xiàn)的前提條件。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，可以依據(jù)稅率差異，在不違反相關(guān)政策及法律規(guī)定的情況下對(duì)自身行為進(jìn)行有意識(shí)的調(diào)整，將此種差異合理的利用起來(lái)，以達(dá)到減稅目的。最后，適當(dāng)延后納稅時(shí)間。此舉同樣是減輕稅負(fù)的有效舉措，實(shí)踐要求是獲取進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的時(shí)間應(yīng)盡早、銷(xiāo)售發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間應(yīng)在不違反規(guī)定的情況下盡可能的延后。只有企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的合理籌劃，才有可能真正達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。

四、結(jié)語(yǔ)

總體來(lái)看，“營(yíng)改增”給房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)的影響既有有利的一面，也有不利的一面。在此項(xiàng)改革措施的覆蓋范圍進(jìn)一步擴(kuò)大的背景下，房地產(chǎn)企業(yè)不僅要通過(guò)科學(xué)的稅收籌劃來(lái)規(guī)避其不利影響，還要嘗試?yán)闷浞e極影響壯大自己。

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