吳玉強(qiáng)

【摘 要】以內(nèi)部控制理念的意義為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的效果及注意事項(xiàng)，提出內(nèi)部控制體系在財(cái)務(wù)管理部門(mén)的運(yùn)用要求，最終得到內(nèi)部控制體系在財(cái)務(wù)管理部門(mén)運(yùn)用的方法。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理

一、前言

企業(yè)集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理模式是目前多數(shù)公司正在使用的新型經(jīng)濟(jì)管理方式，這種方式對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身更遠(yuǎn)大的發(fā)展目標(biāo)有著很好的推動(dòng)作用。但是就這種管理辦法的使用現(xiàn)狀來(lái)看，部分企業(yè)在采用了這種新型的管理模式之后出現(xiàn)了內(nèi)部管理混亂，甚至導(dǎo)致企業(yè)最終倒閉的問(wèn)題。究其原因，是因?yàn)檫@些企業(yè)在使用這種新型管理辦法之后沒(méi)有建立相應(yīng)的內(nèi)部控制體系，最終才導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)與管理的混亂。所以，建立健全的企業(yè)內(nèi)部控制體系，有利于提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理效率，保證企業(yè)財(cái)務(wù)協(xié)同能力。

二、企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的意義

1.內(nèi)部控制能保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性

一個(gè)健全的內(nèi)部控制體系能夠保證財(cái)務(wù)管理部門(mén)的工作質(zhì)量，當(dāng)財(cái)務(wù)管理人員工作質(zhì)量提升上去之后，整個(gè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性便能夠得到良好的保證。通過(guò)健全的內(nèi)部控制體系，企業(yè)能夠明確財(cái)務(wù)人員憑證、賬簿及報(bào)告的處理程序，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員監(jiān)督職能，保證財(cái)務(wù)部門(mén)工作有序的進(jìn)行，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)，最終保證相關(guān)資料的準(zhǔn)確性與真實(shí)性。

2.內(nèi)部控制能降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

每個(gè)企業(yè)都需要有與自身發(fā)展相適應(yīng)的管理模式，而每個(gè)管理模式下都有與之對(duì)應(yīng)的信息控制流程。不同的信息控制其實(shí)就是控制企業(yè)各層次工作人員工作范圍與責(zé)任的方法，而良好的內(nèi)部控制體系能夠保證企業(yè)內(nèi)部工作人員各司其職，保證工作有序，規(guī)范的進(jìn)行。這樣一來(lái)，企業(yè)便能夠自動(dòng)規(guī)避許多不必要的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步使得財(cái)務(wù)管理上的風(fēng)險(xiǎn)降低。所以，良好的內(nèi)部控制體系能夠讓企業(yè)財(cái)務(wù)管理更加順暢有效，也使得公司發(fā)展更加迅速。

三、內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的實(shí)際運(yùn)用

既然內(nèi)部控制在企業(yè)自身發(fā)展中有著這么多的優(yōu)勢(shì)，那么在財(cái)務(wù)管理部門(mén)中實(shí)際運(yùn)用的效果又是如何呢？在此以D公司的內(nèi)部控制改革經(jīng)驗(yàn)作為參考，詳細(xì)說(shuō)明內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理部門(mén)中應(yīng)該如何運(yùn)用以及運(yùn)用的效果。

1.D公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀

D公司以前是典型的事業(yè)型單位，企業(yè)內(nèi)部主要采用財(cái)務(wù)控制模式實(shí)施管理。后來(lái)隨著企業(yè)不斷地發(fā)展，企業(yè)下面所管理的部門(mén)也越來(lái)越多，這個(gè)時(shí)候傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)控制模式顯然已經(jīng)不適合企業(yè)發(fā)展的需要了，為了使企業(yè)發(fā)展繼續(xù)穩(wěn)步，D公司采用了內(nèi)部控制的管理辦法，并且結(jié)合其他諸如TCL等大型公司的改革經(jīng)驗(yàn)，將內(nèi)部控制體系逐漸完善，最終順利完成企業(yè)的轉(zhuǎn)型，成為一家國(guó)資委直接管理的大型企業(yè)。

2.內(nèi)部控制在D公司中的實(shí)際運(yùn)用

為了讓企業(yè)適應(yīng)發(fā)展的需要，D公司在結(jié)合多家大型企業(yè)的內(nèi)部控制改革經(jīng)驗(yàn)之后，結(jié)合自身企業(yè)的實(shí)際情況，建立了適合自身實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，總的來(lái)說(shuō)可以總結(jié)為以下幾點(diǎn)：

（1）建立重大項(xiàng)目授權(quán)制度

重大項(xiàng)目的授權(quán)制度能夠讓公司在進(jìn)行重大項(xiàng)目的投資時(shí)更加謹(jǐn)慎，也能夠避免公司決策人員在面對(duì)重大項(xiàng)目時(shí)進(jìn)行的盲目投資，從而導(dǎo)致公司重大損失的事情發(fā)生。這一制度的成功建立，歸功于D公司長(zhǎng)期的對(duì)內(nèi)部控制體系的研究。因?yàn)檫@項(xiàng)制度的建立并不是一蹴而就的，在建立之前由于這一制度的缺失，該公司發(fā)生過(guò)較為嚴(yán)重的財(cái)務(wù)問(wèn)題，但是后來(lái)企業(yè)決策人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)了這一問(wèn)題并及時(shí)提出了整改方案，促使企業(yè)成功建立了重大項(xiàng)目的授權(quán)決策制度。所以，因?yàn)橛羞@一項(xiàng)制度的存在，企業(yè)能夠更好的避免投資的失誤，企業(yè)內(nèi)部的控制水平因此提高到了一個(gè)新的臺(tái)階。

（2）控制企業(yè)資金運(yùn)作

企業(yè)在運(yùn)行的過(guò)程中會(huì)涉及到大量的資金，資金的管理好與壞直接關(guān)系到企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)收益。D公司在進(jìn)行內(nèi)部控制體系建立的過(guò)程中，嚴(yán)格控制了企業(yè)資金的運(yùn)作，使得資金運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中的所有步驟都處于可控的范圍之內(nèi)。具體來(lái)說(shuō)，該公司對(duì)于業(yè)務(wù)付款方面做出明確規(guī)定，所有業(yè)務(wù)付款方面的申請(qǐng)?jiān)诮?jīng)過(guò)授權(quán)審批之后由財(cái)務(wù)科的會(huì)計(jì)人員編制會(huì)計(jì)傳票，再經(jīng)過(guò)主管審核，最后再由出納人員按照傳票付款。這里面涉及到的三種不同的職位在實(shí)際操作過(guò)程中對(duì)于權(quán)力的劃分相當(dāng)明確，因?yàn)楣緵Q策人員深刻明白各種職位之間出現(xiàn)權(quán)力交叉是一件多么危險(xiǎn)的事情，所以這樣的規(guī)定使得內(nèi)部控制體系能夠順利的建立起來(lái)。

（3）控制企業(yè)內(nèi)部物質(zhì)采購(gòu)

隨著公司規(guī)模的逐漸變大，日常運(yùn)作所需要的基本開(kāi)銷也變得越來(lái)越巨大，往常非常不起眼的小花銷在這種情況之下也會(huì)變得非?？捎^。采用內(nèi)部控制辦法之后，D公司根據(jù)市場(chǎng)實(shí)際情況，要求本部以及下屬的各級(jí)子公司采用各種采購(gòu)模式并存的方式來(lái)進(jìn)行。具體來(lái)說(shuō)，針對(duì)一些常備材料，例如文具、五金等小材料采取一般采購(gòu)方式，而對(duì)于使用量較大的原材料等，則根據(jù)市場(chǎng)具體情況采用合同定價(jià)的方式進(jìn)行。有時(shí)候遇到緊急情況需要緊急采購(gòu)時(shí)也讓采購(gòu)人員先進(jìn)行議價(jià)并口頭上報(bào)，隨后再進(jìn)行采購(gòu)。這種多種采購(gòu)模式并存的方式可以在更大的程度上控制企業(yè)內(nèi)部日常物資采購(gòu)花銷。雖然對(duì)于部分采購(gòu)人員高報(bào)價(jià)格進(jìn)行吃回扣的方式不能徹底根除，但是這種上報(bào)價(jià)格并且進(jìn)行備案的方式還是會(huì)讓這種采購(gòu)人員在想做虧心事時(shí)心理上產(chǎn)生畏懼，從而在一定程度上減少吃回扣的發(fā)生。

四、內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的使用要求

內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)自身發(fā)展具有重大好處，但是許多公司卻不能夠好好的運(yùn)用這種方法，究其原因是因?yàn)檫@些公司在建立內(nèi)部控制體系時(shí)沒(méi)有使體系滿足使用的幾點(diǎn)要求。具體來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制體系在使用的過(guò)程中要滿足以下幾點(diǎn)要求。

1.能夠防錯(cuò)弊，也能促進(jìn)管理效果

內(nèi)部控制體系的目的是能夠防止企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的某些錯(cuò)誤的出現(xiàn)，因此對(duì)于企業(yè)日常運(yùn)作做出了許多的要求。這些要求確實(shí)達(dá)到了我們所預(yù)期的效果，但是不能讓這些要求妨礙了管理。日常管理是必須的，也是在內(nèi)部管理體系要求之下進(jìn)行的，良好的管理能夠鞏固內(nèi)部控制的效果，但是如果讓要求束縛了日常管理，這無(wú)疑是在作繭自縛，無(wú)疑是在阻礙企業(yè)發(fā)展的，所以在實(shí)行內(nèi)部控制體系時(shí)，這一點(diǎn)必須要考慮在內(nèi)。

2.體系應(yīng)該盡量簡(jiǎn)單有效，不可過(guò)于復(fù)雜

要做成一件事也許會(huì)有成千上萬(wàn)種辦法，但是這些所有的辦法之中，最簡(jiǎn)單也最有效的那個(gè)辦法無(wú)疑是最好的。一個(gè)優(yōu)秀的內(nèi)部控制體系就應(yīng)該盡量簡(jiǎn)單有效，這樣不僅能夠提高辦法的實(shí)施效果，也能夠減少工作人員日常工作量。整個(gè)內(nèi)部控制體系所涉及到的可能是非常多的方方面面，如果對(duì)于每一方面都做出非常詳細(xì)的要求，在具體操作的過(guò)程中會(huì)因?yàn)閿?shù)量繁多的要求而使得整個(gè)體系運(yùn)轉(zhuǎn)速度非常慢，良好的做法是根據(jù)每個(gè)方面的工作特性將所有工作進(jìn)行分類，針對(duì)不同類別的工作有不同的要求，這樣才能在更大的程度上減少工作的復(fù)雜程度。

3.根據(jù)情況的變化對(duì)體系做出相應(yīng)的調(diào)整

如果提出了一個(gè)很好的辦法，在這一刻它可能是接近于完美的，隨著時(shí)間的流逝，這種辦法如果沒(méi)有跟隨發(fā)展的步伐進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，那么這個(gè)辦法的問(wèn)題會(huì)越來(lái)越多，最終會(huì)阻撓事情的發(fā)展。所以，一個(gè)隨著企業(yè)的發(fā)展而發(fā)展的內(nèi)部控制體系才是我們所真正需要的，才是能夠長(zhǎng)遠(yuǎn)的為企業(yè)帶來(lái)無(wú)限活力的辦法。要保持體系適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的步伐，需要決策者具有敏銳的眼見(jiàn)，能夠在問(wèn)題剛剛出現(xiàn)的時(shí)候就發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)的進(jìn)行解決，將出現(xiàn)更大問(wèn)題的可能扼殺在搖籃之中。所以，保證內(nèi)部管理體系適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要是非常重要的，需要的不僅是決策者在適時(shí)對(duì)體系作出調(diào)整，更需要決策者具有超前的眼光。

五、總結(jié)

內(nèi)部控制體系是為了使企業(yè)能夠更好的發(fā)展，因此在進(jìn)行內(nèi)部控制體系建立的時(shí)候應(yīng)該充分考慮所用方法對(duì)企業(yè)的具體作用效果。所建立的體系不能夠阻礙企業(yè)發(fā)展的需要，也不能夠因?yàn)橐_(dá)到的某種特定的效果而對(duì)各個(gè)方面進(jìn)行非常復(fù)雜的要求，過(guò)度的復(fù)雜只會(huì)在實(shí)際操作過(guò)程中起到適得其反的效果，要明白好的方法一定是有效而簡(jiǎn)單的。除此之外，內(nèi)部控制體系的生命力長(zhǎng)久與否與決策人員是否具有超前的眼光具有非常直接的聯(lián)系，要想使得這種體系為企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)發(fā)揮更大的作用，就應(yīng)該在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候?qū)ζ溥M(jìn)行調(diào)整以使其適應(yīng)發(fā)展的需要。

參考文獻(xiàn)：

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