王慧芳

【摘 要】隨著營改增的實施，計稅方式以及稅率的變化較大程度上影響到交通運輸行業(yè)的財務(wù)管理。本次就營改增對交通運輸企業(yè)財務(wù)管理的影響進(jìn)行探究，在指出營改增實施所帶來影響的基礎(chǔ)上，提出交通企業(yè)財務(wù)管理的相關(guān)對策，以供參考。

【關(guān)鍵詞】營改增；交通運輸企業(yè)；財務(wù)管理；影響

企業(yè)管理中財務(wù)管理占據(jù)更加重要的地位，同時也發(fā)揮更加重要的作用，財務(wù)管理的水平對企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展產(chǎn)生十分顯著的影響.隨著營改增的實施，計稅方式以及稅負(fù)發(fā)生變化，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)的各個方面均受到較大程度的影響。

一、營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響分析

1.對企業(yè)投資活動產(chǎn)生影響

交通運輸企業(yè)的投資活動主要是指對內(nèi)投資，營改增的實施，對企業(yè)的投資起到促進(jìn)的作用，使技術(shù)與設(shè)備更新的頻率加快。在營改增政策的引導(dǎo)下，企業(yè)在技術(shù)設(shè)備的更新改造方面將更加積極，加強(qiáng)投資，不僅可使企業(yè)效益得到提升，也可將新增的固定資產(chǎn)以價款的17%作為可抵扣的進(jìn)項稅額，也達(dá)到降低經(jīng)營成本和稅負(fù)的目的。但是，營改增對小型企業(yè)投資并不具有明顯的促進(jìn)作用。

2.對企業(yè)營運活動產(chǎn)生影響

首先，營改增對企業(yè)的銷售活動產(chǎn)生影響。小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。所以，交通運輸企業(yè)的小規(guī)模納稅人不可以直接開具增值稅專用發(fā)票，客戶要想獲取增值稅專用發(fā)票，需要等小規(guī)模納稅人企業(yè)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處獲取，如此一來不僅比較麻煩，也使客戶花費的時間和精力也更多，對小規(guī)模納稅人企業(yè)客源產(chǎn)生不良影響，阻礙企業(yè)運輸服務(wù)的銷售。在價格相等的情況下，客戶更希望向一般納稅人企業(yè)購買勞務(wù)，從而更好地開具增值稅專用發(fā)票，從而對企業(yè)的生產(chǎn)及銷售起促進(jìn)的作用。而小規(guī)模納稅企業(yè)，其客源減少將阻礙企業(yè)營運能力的增強(qiáng)，使企業(yè)競爭實力減弱。

其次，營改增對企業(yè)對聯(lián)業(yè)務(wù)的開展產(chǎn)生影響。營改增前企業(yè)聯(lián)運業(yè)務(wù)是以差額計征營業(yè)稅，也就是收入扣除支付價款得到的差額作為營業(yè)額，所以不會發(fā)生重復(fù)征稅。營改增實施后，企業(yè)可抵扣進(jìn)項稅額使重復(fù)征稅避免。

3.對企業(yè)利潤產(chǎn)生影響

成本中可抵扣項目所占比例對增值稅稅負(fù)產(chǎn)生較大影響，所以營增改實施后，可以進(jìn)行進(jìn)項稅額的抵扣，所以使重復(fù)征稅避免，并且，需要注意增值稅稅率相比于營業(yè)稅增加了8個百分點。交通運輸行業(yè)的一般納稅人企業(yè)，雖然重復(fù)征稅的情況得到避免，實際稅負(fù)減輕，然而對于少數(shù)企業(yè)而言，實際稅負(fù)減輕或增加均有可能，利潤也是如此，這與可抵扣的成本與含稅收入的比例關(guān)系密切。營改增實施后，交通運輸企業(yè)小規(guī)模納稅人稅負(fù)廣泛有所下降，利潤增加，這主要取決于增值稅的性質(zhì)及特點。營改增的實施，必定降低小規(guī)模納稅人的實際稅負(fù)，在勞務(wù)提供價款收取相同的條件下，必定增加小規(guī)模納稅人企業(yè)的利潤。

4.對企業(yè)納稅籌劃的影響

營改增對納稅籌劃產(chǎn)生影響，主要在節(jié)稅籌劃方面得到體現(xiàn)。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，試點納稅人的一般納稅人提供的公共運輸服務(wù)，繳納增值稅的計算可以采用簡易計稅的方法，并且選擇之后3年內(nèi)不可改變。企業(yè)為了在營改增政策下得到適應(yīng)，節(jié)稅籌劃的實施十分必要。在計稅方式的選擇方面，企業(yè)需要考慮全面，選擇一個最合理，能夠最大程度上降低稅負(fù)的方法。然而企業(yè)在選擇計稅方法時往往存在較大的難度，使企業(yè)納稅籌劃的實施受到阻礙。

二、營改增下交通運輸企業(yè)財務(wù)管理的應(yīng)對措施

1.結(jié)合經(jīng)營業(yè)務(wù)實際選擇合理的納稅義務(wù)人

交通運輸企業(yè)財務(wù)部針對稅率變化明顯的情況，需要強(qiáng)化稅務(wù)籌劃，對稅率變化的影響積極應(yīng)對。而一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅負(fù)存在一定區(qū)別，通常根據(jù)企業(yè)實際進(jìn)項稅額抵扣率選擇納稅義務(wù)人。如果進(jìn)項稅額抵扣率大于7%或8%時，則選擇一般納稅人。如果進(jìn)項稅額抵扣率小于7%或8%時，企業(yè)應(yīng)選擇小規(guī)模納稅人。

2.企業(yè)需要制定科學(xué)的采購策略，降低采購環(huán)節(jié)的稅負(fù)

營改增實施后，交通運輸企業(yè)需要強(qiáng)化采購環(huán)節(jié)管理，抵扣增值稅采購產(chǎn)品的選擇應(yīng)當(dāng)合理。當(dāng)小規(guī)模納稅人供貨方的增值稅率為6%，價格平衡比大于94.34%時，應(yīng)從小規(guī)模納稅人供貨方采購貨物；當(dāng)平衡比小于94.34%時，應(yīng)從一般納稅人供貨方采購。當(dāng)小規(guī)模納稅人供貨方的增值稅率為4%，價格平衡比大于96.15%時，采購選擇小規(guī)模納稅人供貨方；價格平衡比小于96.15%時，采購選擇一般納稅人供貨方。此外，企業(yè)日常經(jīng)營也應(yīng)考慮質(zhì)量、價格以及采購數(shù)量等因素。

3.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)建設(shè)

因為人力成本以及路橋費等不能作為進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣，因此企業(yè)需要強(qiáng)化自身財務(wù)核算制度的建設(shè)。不僅要對財務(wù)人員實施營改增的專項培訓(xùn)，使其營改增節(jié)稅意識增強(qiáng)。財務(wù)人員也應(yīng)對營改增稅制改革的動態(tài)進(jìn)行了解與掌握，同時根據(jù)目前稅收政策制定有效的避稅措施，使企業(yè)的稅負(fù)降低。

4.企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化發(fā)票管理

交通運輸企業(yè)應(yīng)有效落實發(fā)票管理工作，積極獲取進(jìn)項稅發(fā)票以及使可抵扣項目盡可能增加。針對企業(yè)的修理修配費用以及燃料費在分散購買燃料費及修理費時增值稅專用發(fā)票的獲取存在困難，企業(yè)可以對這些費用采取集中支付、分散使用的方法，從而使取得增值稅專用發(fā)票用來抵扣銷項稅額增加，且對企業(yè)進(jìn)項稅發(fā)票集中管理有利，保管方便。此外，企業(yè)也需要統(tǒng)一檢查交通運輸工具的修理修配費用。

三、結(jié)語

隨著營改增稅制改革的實施，交通運輸業(yè)的稅負(fù)受到影響。本次探討得出以下結(jié)論：首先，大型企業(yè)的納稅義務(wù)人應(yīng)選擇小規(guī)模納稅人。其次，企業(yè)需對貨物采購進(jìn)行合理選擇，盡可能選擇能夠開具增值稅專用發(fā)票的供貨方。再次，企業(yè)需強(qiáng)化自身財務(wù)建設(shè)，使?fàn)I改增的負(fù)面影響有效降低。最后，企業(yè)需要重視并落實業(yè)務(wù)的發(fā)票管理，確保各項業(yè)務(wù)員均能爭取得到增值稅專用發(fā)票。

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