楊環(huán)

2015年南昌市審計(jì)局接受組織部委托，對(duì)某國(guó)企負(fù)責(zé)人實(shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，在完成了對(duì)集團(tuán)公司本部的初步審計(jì)后，審計(jì)組決定按照審計(jì)實(shí)施方案要求延伸審計(jì)部分集團(tuán)公司下屬子公司。

磨刀不誤砍柴功

選擇何種延伸對(duì)象呢？根據(jù)審計(jì)組人手少，時(shí)間緊而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求高的現(xiàn)狀，審計(jì)組決定按照“把握總體，突出重點(diǎn)”的原則選擇延伸單位。首先，通過(guò)對(duì)報(bào)表進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)了一家子公司投資額很小，表明規(guī)模不大，但每年經(jīng)營(yíng)收入規(guī)模大，利潤(rùn)卻非常微薄，這讓審計(jì)組成員產(chǎn)生了巨大疑問(wèn)？同時(shí)通過(guò)對(duì)集團(tuán)公司賬務(wù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，集團(tuán)公司賬面報(bào)支的成本中有很大一部分發(fā)票來(lái)源于該公司。集團(tuán)公司這些成本是否真實(shí)？而下屬公司是否收入全額入賬反映？鑒于這兩個(gè)疑點(diǎn)，審計(jì)組將這家子公司確定為重點(diǎn)延伸審計(jì)對(duì)象。并搜集了該公司一些基本資料及近年來(lái)該行業(yè)總體經(jīng)營(yíng)狀況的報(bào)告，同時(shí)把近年來(lái)子公司開(kāi)具給集團(tuán)公司的發(fā)票逐筆摘抄下來(lái)，以便進(jìn)一步核對(duì)。

疑點(diǎn)初現(xiàn)

進(jìn)點(diǎn)后，審計(jì)組要求提供該公司的基本情況，并要求負(fù)責(zé)人對(duì)其收入規(guī)模大而利潤(rùn)極微薄的情況作出解釋。負(fù)責(zé)人表示，集團(tuán)公司為了完成國(guó)資委下達(dá)的收入任務(wù)，將原掛靠在另一家公司的分部引進(jìn)來(lái)，其收入并入公司的賬目，由公司統(tǒng)一對(duì)外開(kāi)發(fā)票入賬，但同時(shí)，該分部也會(huì)拿出與收入同等數(shù)目的支出票據(jù)到該公司沖賬，也就是說(shuō)，該分部在公司是列收列支，毫無(wú)利潤(rùn)。為了理清其與公司的關(guān)系，審計(jì)組要求公司提供該分部與公司的掛靠合作協(xié)議，公司負(fù)責(zé)人表示未簽訂任何協(xié)議，這是集團(tuán)通過(guò)關(guān)系找到該個(gè)人要求其掛靠將收入并進(jìn)公司以便做大收入。既是有求于人，難道不用支付一點(diǎn)引進(jìn)成本嗎？天下可沒(méi)有免費(fèi)的午餐。

往來(lái)賬中顯端倪

帶著這個(gè)疑問(wèn)，審計(jì)人員要求提供公司的賬目，由于公司行業(yè)的特殊性，其收支核算尤其是支出中似乎很難發(fā)現(xiàn)端倪，該從何處下手呢？審計(jì)人員突然想到，這次引進(jìn)是集團(tuán)公司所為，是不是集團(tuán)公司會(huì)將資金撥下來(lái)作為引進(jìn)成本呢？翻閱往來(lái)賬，果然有了發(fā)現(xiàn)，集團(tuán)于2013年3月1日轉(zhuǎn)款150萬(wàn)元至公司，3月4日即轉(zhuǎn)付給了149萬(wàn)元至分部負(fù)責(zé)人個(gè)人銀行卡上，掛應(yīng)收個(gè)人款項(xiàng)，審計(jì)人員詢問(wèn)公司負(fù)責(zé)人轉(zhuǎn)款理由，公司解釋該負(fù)責(zé)人為做大分部營(yíng)業(yè)收入，更好地完成集團(tuán)收入任務(wù)，拓展了一項(xiàng)新業(yè)務(wù)，需要增加流動(dòng)資金。理由似乎沒(méi)有漏洞，但為何為公司拓展業(yè)務(wù)需將款項(xiàng)轉(zhuǎn)給個(gè)人賬戶呢？這其中是否有什么問(wèn)題呢？審計(jì)人員于是詢問(wèn)是否簽訂了借款協(xié)議，有無(wú)集團(tuán)公司要求付款至該負(fù)責(zé)人的文件或函，公司答復(fù)是借款協(xié)議在集團(tuán)，并無(wú)相關(guān)文件或函，屬口頭通知。

撥開(kāi)迷霧見(jiàn)真相

審計(jì)組折返集團(tuán)公司，就借款情況要求集團(tuán)公司提供相關(guān)借款協(xié)議及決策過(guò)程，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人提供了一份總經(jīng)理辦公會(huì)議紀(jì)要及借款協(xié)議，會(huì)議紀(jì)要中反映“為支持該分部業(yè)務(wù)發(fā)展，借款200萬(wàn)元至該分部”?！爸С址植堪l(fā)展”？果真支持了分部的發(fā)展嗎？其拓展的業(yè)務(wù)收支全部納入了下屬子公司賬目中核算嗎？經(jīng)詢問(wèn)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，發(fā)現(xiàn)該業(yè)務(wù)自開(kāi)展以來(lái)并未納入下屬子公司核算，而是由該分部負(fù)責(zé)人個(gè)人經(jīng)營(yíng)的一家公司經(jīng)營(yíng)核算。由此，審計(jì)組得出這是一筆個(gè)人占用國(guó)有資金的事實(shí)，且借款協(xié)議中顯示該借款2013年12月底到期，若分部開(kāi)展此項(xiàng)業(yè)務(wù)贏利，則需向該集團(tuán)公司上交收益的20%，若虧損，則應(yīng)承擔(dān)同期銀行貸款利息，但財(cái)務(wù)賬面反映該借款截止審計(jì)日本金都未收回，已逾期一年多，更不用說(shuō)收益或利息了。

審計(jì)護(hù)航國(guó)有資金

審計(jì)人員在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后立即指出該問(wèn)題的嚴(yán)重性，要求盡快歸還占用本金及利息，以免造成國(guó)有資產(chǎn)流失。審計(jì)實(shí)務(wù)結(jié)束后，被審單位立即與借款人清算，因借款人在借款期間沒(méi)有獲取利潤(rùn)，故依照協(xié)議規(guī)定按實(shí)際借款期限計(jì)算并收取借款利息和本金，并予以收回。至此，一起個(gè)人違規(guī)占用國(guó)有資金經(jīng)營(yíng)的事實(shí)被審計(jì)揭露并予以糾正。

（作者單位：南昌市審計(jì)局）