楊君

摘 要：文章通過對目前普遍存在的企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險產(chǎn)生的原因進行了分析，并提出了一些應(yīng)對策略，旨在重視應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理，防范風(fēng)險的發(fā)生，對于提高企業(yè)在市場競爭中的生存和發(fā)展具有重要意義。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；風(fēng)險管理；原因與策略

一、應(yīng)收賬款風(fēng)險表現(xiàn)

應(yīng)收賬款風(fēng)險是企業(yè)不能夠及時和足額收回應(yīng)收賬款而造成的潛在的和實際的損失。它主要表現(xiàn)在兩個方面，即回收金額風(fēng)險和回收時間不確定性。應(yīng)收賬款回收時間上的不確定性，主要是指應(yīng)收賬款的對方超過商定的付款期限，而使賒銷企業(yè)面臨損失的風(fēng)險。回收數(shù)額上的風(fēng)險，也可以稱為潛在壞賬損失，應(yīng)收賬款不能及時收回，會加大企業(yè)資金的占用和增加資金成本，嚴重的會使企業(yè)財務(wù)陷入困境。而應(yīng)收賬款一旦成為壞賬、死賬，就會導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險產(chǎn)生的原因

（一）應(yīng)收賬款管理制度不健全。首先，企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度不健全，表現(xiàn)在營銷管理機制不完善。目前許多企業(yè)沒有一套完整的簽訂賒銷合同的制度，簽訂的合同不能很好的保護自己權(quán)益。盲目賒銷出現(xiàn)過多的應(yīng)收賬款，企業(yè)資金回收不及時，就會給企業(yè)帶來風(fēng)險。其次，財務(wù)監(jiān)督機制實施不到位。而企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)監(jiān)督工作不重視，財務(wù)人員素質(zhì)不高，財務(wù)監(jiān)督制度又不完善，缺乏一套完整的審核流程和財務(wù)監(jiān)督體系，部門之間不能相互制約，又進一步激化了應(yīng)收賬款風(fēng)險。另外，企業(yè)信用政策制定不合理。對于一個企業(yè)來說，必須確定企業(yè)本身所能承受的最大風(fēng)險，只有在風(fēng)險安全范圍內(nèi)，才會在競爭利益和優(yōu)先目標(biāo)之間做出選擇。而往往有些企業(yè)忽略了制定信用政策的方式和依據(jù)，為了擴大銷售，不考慮企業(yè)本身的風(fēng)險，盲目進行信用政策的制定，對客戶資信調(diào)查不力，信用條件偏離正常，收賬不及時，導(dǎo)致應(yīng)收賬款風(fēng)險的出現(xiàn)。

（二）盲目使用賒銷作為促銷手段。在激烈的市場競爭中，客戶都希望在購買商品的同時能夠享受到緩期付賬的待遇，而企業(yè)也承受貨物積壓的壓力，于是從雙方利益角度出發(fā)，賒銷便成了主要手段之一。但是，盲目追求高利潤的同時，也會給企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。主要表現(xiàn)在，一些企業(yè)為了追求銷售規(guī)模，開始盲目、被動地開展賒銷業(yè)務(wù)，這直接導(dǎo)致了大批的應(yīng)收賬款難以回籠，貨款被拖欠，產(chǎn)生壞賬風(fēng)險。

（三）商業(yè)信用不發(fā)達。主要表現(xiàn)在：第一，企業(yè)之間不能更好的了解對方的信用情況，無法做出正確的判斷；第二，公民信用意識不強，在做事時很容易忽視在商業(yè)信用方面的問題，出現(xiàn)巨大的損失；第三，發(fā)生因商業(yè)信用出現(xiàn)的違約、欺詐等現(xiàn)象時，沒有強有力的法律武器來維護個人權(quán)益。所以，商業(yè)信用不發(fā)達會加大應(yīng)收賬款風(fēng)險。

（四）法律保護意識淡薄。目前，很多企業(yè)都缺乏法律保護意識，對客戶不按合同償還賬款的行為，往往是積極提出財務(wù)上的處理意見，而不是采取必要的保護手段使用法律的武器對自身利益進行維護；企業(yè)由于不想失去客戶資源，不進行法律措施追討貨款，而是采取另一種拖欠行為，拖欠原材料供應(yīng)方的貨款來解決資金問題，這就形成了“三角債”，而且越積越多，形成了結(jié)算資金相互占用的惡性循環(huán)；簽訂銷售合同不規(guī)范、違約條款不清晰等。法律保護意識淡薄為日后應(yīng)收賬款不能及時收回留下了隱患。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的策略

（一）建立健全企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度。（1）完善營銷管理機制。完善企業(yè)營銷管理機制，就需要改變營銷人員的工作模式，不再單純的以銷量來進行績效考核，將應(yīng)收賬款的回收與內(nèi)部業(yè)務(wù)部門的績效考核及其獎懲掛鉤，制定新的業(yè)績考核標(biāo)準，就是將營銷人員的銷售量和他的收賬金額進行綜合評定。實行應(yīng)收賬款催收責(zé)任制度，責(zé)任到每一個人，企業(yè)對到期的應(yīng)收賬款，營銷人員應(yīng)當(dāng)及時提醒客戶依約付款。對沒有按期收回的應(yīng)收賬款，不能一味的等待，要根據(jù)實際情況制定多種催收方式。（2）加大財務(wù)監(jiān)督力度。第一，制定一套完整的財務(wù)監(jiān)督制度，規(guī)范審核流程，合理分工，相互制約，使企業(yè)又好又快發(fā)展。第二，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視財務(wù)監(jiān)督工作，使財務(wù)監(jiān)督工作能夠發(fā)揮巨大的作用。第三，提高財務(wù)人員的素質(zhì)，加強全體員工的培訓(xùn)，使每個員工都意識到財務(wù)監(jiān)督是整個公司的責(zé)任，不只是片面的認為是財務(wù)部門的事情。第四，積極利用計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，提高財務(wù)監(jiān)督工作的效率，增強財務(wù)信息的透明度。（3）制定合理的信用政策。企業(yè)應(yīng)收賬款的發(fā)生和回收要依靠一定的規(guī)則制度，這就需要企業(yè)的信用政策。合理的信用政策可以使企業(yè)在應(yīng)收賬款回收方面有很大的優(yōu)勢，還要設(shè)立信用調(diào)查部門，確保信用政策合理有效的實施。

第一，信用標(biāo)準是指企業(yè)在提供信用服務(wù)時對客戶提出的最低的信用水平。反映的是應(yīng)收賬款的質(zhì)量水平，判別的標(biāo)準一般是壞賬損失率?？蛻糍Y信情況的好壞對應(yīng)收賬款的回收具有決定性作用，所以要事先對客戶的信用狀況進行調(diào)查，通過信用風(fēng)險評價，確定其信用等級。第二，信用條件一般包括信用期限、現(xiàn)金折扣等。延遲的信用付款期限可以促進銷售，但是如果這個期限過長就會給企業(yè)帶來壓力，成本增加，發(fā)生壞賬損失，產(chǎn)生應(yīng)收賬款風(fēng)險，對企業(yè)產(chǎn)生不利影響，因此企業(yè)應(yīng)確定一個最佳信用期?，F(xiàn)金折扣可提前收到時貨款，縮短收賬時間，減少壞賬損失，擴大銷售。第三，收賬政策是企業(yè)為了催收已經(jīng)過期的賬款而遵循的程序。根據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)期的長短采取相應(yīng)的催收方式，無論采用何種方式進行催繳都會產(chǎn)生一定的收賬費用，還可能會對企業(yè)商譽造成損失，所以企業(yè)進行收款時必須堅持原則，以避免不必要的損失，盡力降低損失和收賬費用。與此同時，在制定收賬政策時，應(yīng)權(quán)衡收賬政策的利益和成本，確定最合適的收賬政策。

（二）營造良好的市場經(jīng)濟環(huán)境。在我國目前的市場經(jīng)濟

下，有些企業(yè)為了自身利益，實現(xiàn)利潤最大化，在日常的活動中不顧道德的譴責(zé)、不畏法律的制裁做出一些不規(guī)范或者違法行為。因此，建議國家應(yīng)進一步規(guī)范市場經(jīng)濟體制，制定嚴厲的法律加以制裁與震懾。同時，大力弘揚信用文化，積極普及信用知識，營造社會氛圍，提高全民信用意識。建立企業(yè)與個人信用信息數(shù)據(jù)庫，方便企業(yè)之間、客戶之間的相互了解，為所有遵紀守法的經(jīng)營者創(chuàng)造營造良好的市場經(jīng)濟環(huán)境。

（三）增強企業(yè)的法律保護意識。企業(yè)在制定合同的時候，應(yīng)該充分利用通過合同制定的條款和規(guī)定來維護自己的權(quán)益，以防應(yīng)收賬款回收難的現(xiàn)象發(fā)生。如果拖欠情況已經(jīng)發(fā)生，在企業(yè)與客戶雙方難以協(xié)調(diào)的情況下，應(yīng)當(dāng)及時的收集相關(guān)的資料做好訴訟的準備，切記千萬不要觀望和等待。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人要不斷的學(xué)習(xí)法律知識，增強法律意識，在遇到風(fēng)險情況時能夠果斷的做出判決。其次有條件的企業(yè)應(yīng)該至少配備一名專門法律顧問，全權(quán)負責(zé)公司法律事件，在企業(yè)遇到風(fēng)險時能及時的做出回應(yīng)。

（四）建立和完善企業(yè)催收制度。為了加強對應(yīng)收賬款的監(jiān)管，首先，企業(yè)應(yīng)該制定一套完整的催款制度，建立催款小組。這樣在款項不能及時收回的時候能夠按流程實施。財務(wù)部門應(yīng)及時的反饋應(yīng)收賬款的信息，催款小組和銷售部門都要與財務(wù)部門進行及時的溝通，落實各方責(zé)任。同時催款小組要合理確定催款力度，確保催收的效益效果。其次，當(dāng)應(yīng)收賬款到期的時候，如果客戶不清償或難以清償?shù)?，可以要求客戶開具承兌匯票，將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為應(yīng)收票據(jù)。當(dāng)客戶確實發(fā)生經(jīng)濟困難，款項難以清償?shù)臅r候，還可以利用債務(wù)重組的方式加以化解，雖然企業(yè)迫于無奈做出了讓步，但是這也可以有效的減少自身的經(jīng)濟損失。

綜上所述，應(yīng)收賬款是市場經(jīng)濟發(fā)展的產(chǎn)物，對企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理進行科學(xué)合理的制定和不斷的完善，可以減少企業(yè)的資金被占用、降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險、減少因應(yīng)收賬款而產(chǎn)生的損失，所以，企業(yè)要加強對應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理。企業(yè)要制定合理的信用政策，建立健全企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度，營造良好的經(jīng)濟環(huán)境，懂得如何最大限度的削弱風(fēng)險，建立健全商業(yè)信用體系，從而實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)快速發(fā)展。

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