建立跨區(qū)域、多維度、品種一體化預(yù)算管控體系

陳靜

摘要：為適應(yīng)公司國際化發(fā)展、業(yè)務(wù)流程整合、組織架構(gòu)調(diào)整等要求，依托管理信息系統(tǒng)建設(shè)，不斷完善基于信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)支持的管理報表和經(jīng)營分析體系，建立跨區(qū)域、多維度、品種一體化預(yù)算管控體系，充分發(fā)揮預(yù)算的過程控制和行為導(dǎo)向作用，強化預(yù)算管理對決策的支持作用。

關(guān)鍵詞：信息管理系統(tǒng)；預(yù)算管控；決策支持

中圖分類號：F062.5 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）015-000-02

全面預(yù)算管理已作為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理控制的主要手段。實施有效的預(yù)算管理必然會提高企業(yè)核心競爭力，提高企業(yè)精細化管理水平，從而帶動企業(yè)經(jīng)營管理的全面提升，促進企業(yè)健康發(fā)展。預(yù)算管理不僅是對企業(yè)戰(zhàn)略目標在一定期間或一定階段的細化和落實，更要在預(yù)算執(zhí)行過程中，充分發(fā)揮過程控制和導(dǎo)向作用，確保企業(yè)的預(yù)算目標落實到實際經(jīng)營中去。

筆者所在企業(yè)屬于礦產(chǎn)資源行業(yè)，目前該行業(yè)呈現(xiàn)出嚴重的供大于求局面，資源價格大幅度下滑，市場競爭十分慘烈，利潤空間被大大壓縮，企業(yè)將處于“為生存而戰(zhàn)”的狀態(tài)。在這種困難的市場環(huán)境下，更需提升自身的經(jīng)營管理水平，切實做好全面預(yù)算管理，在管理風(fēng)險可控中謀求良性發(fā)展。

因此，處于市場困境中的企業(yè)，一方面在制定經(jīng)營預(yù)算目標時要充分考慮市場風(fēng)險，不可冒進，確定合理的經(jīng)營目標；同時，對于預(yù)算執(zhí)行過程中的跟蹤分析，及時糾偏就顯得更為重要。在不利的市場環(huán)境下，只有高效迅速地響應(yīng)市場，才能立于不敗之地。如何能做到及時反饋實際經(jīng)營與預(yù)算的差異，分析差異原因？在如今日益復(fù)雜的經(jīng)營活動中，只有通過先進的信息技術(shù)手段，第一時間對數(shù)據(jù)進行抓取、整理，并進行對比分析，將結(jié)果反饋給經(jīng)營決策者，才能有效應(yīng)對市場的風(fēng)險。以下筆者結(jié)合所在企業(yè)預(yù)算管控體系建設(shè)與實踐，提出以下應(yīng)對舉措：

一、優(yōu)化現(xiàn)有傳統(tǒng)預(yù)算管控手段，實現(xiàn)跨區(qū)域預(yù)算管控，以適應(yīng)公司境內(nèi)外雙總部管理模式

傳統(tǒng)預(yù)算管控手段僅適應(yīng)于原來同一品種在橫向業(yè)務(wù)單元之間沒有流動和不同業(yè)務(wù)單元之間很少混品種經(jīng)營的情況。這種管控與公司現(xiàn)行的業(yè)務(wù)形態(tài)已不相適應(yīng)。在公司境內(nèi)外雙總部的管理模式下，后續(xù)在境外成立區(qū)域性公司，總部之間、區(qū)域性公司與雙總部之間的資金往來、存貨流轉(zhuǎn)會十分頻繁。因此，物流和資金流按品種在各總部和區(qū)域性公司之間交叉的情況會成為常態(tài)。

為應(yīng)對公司總部及區(qū)域公司間業(yè)務(wù)頻繁交織的經(jīng)營特點，嘗試以品種為主線，打破公司間的界限，從某品種采購進入公司范圍內(nèi)到銷售出去之間產(chǎn)生的所有實物流、資金流、單據(jù)流，對照經(jīng)營預(yù)算管控目標進行自始至終的不間斷跟蹤管控，能夠知道“它從哪來，現(xiàn)在哪，什么狀態(tài)，執(zhí)行差異，預(yù)警信息”等經(jīng)營預(yù)算管控信息，為進行經(jīng)營預(yù)算管控提供決策支持。因此，在經(jīng)營管理上力求打破公司界限，建立“業(yè)務(wù)板塊”概念，實現(xiàn)同品種板塊化管理的格局，將不同總部和區(qū)域公司的同品種業(yè)務(wù)整合在一起進行跟蹤管理。

二、細化成本費用核算，合理確定成本費用分配方法，保證各品種成本、利潤的準確性，實現(xiàn)以品種為主線的多維度管理

在系統(tǒng)中建立統(tǒng)一的物料代碼體系，實現(xiàn)板塊內(nèi)同品種業(yè)務(wù)的銷售收入、銷售成本、銷售利潤的時時跟蹤，并根據(jù)預(yù)算管控目標的需要對數(shù)據(jù)進行挖掘，實現(xiàn)以品種為主線的多維度管理。

（一）板塊利潤管理

以合同為最小數(shù)據(jù)歸集單位，逐步延伸到以品種、業(yè)務(wù)單元直至業(yè)務(wù)板塊維度，針對合同損益、品種結(jié)構(gòu)、成長性及總體業(yè)務(wù)情況等多維度進行數(shù)據(jù)挖掘并量化分析。例如：板塊利潤預(yù)估表、業(yè)務(wù)單元利潤預(yù)估表、合同利潤預(yù)估表、品種銷售毛利表等。

（二）板塊庫存管理

以板塊為單位，對該板塊范圍內(nèi)的各品種的庫存進行歸集，生成業(yè)務(wù)板塊的庫存明細表（庫存預(yù)估）表，剔除存貨在公司內(nèi)部橫向流動時的“增值”（即對未真正實現(xiàn)對外銷售時，內(nèi)部銷售的利潤對虛高存貨的成本及時進行剔除），真實體現(xiàn)庫存成本，綜合反映業(yè)務(wù)庫存信息（業(yè)務(wù)數(shù)量、入庫時間、庫區(qū)、外部批次號、源頭供應(yīng)商、質(zhì)檢信息等）和財務(wù)庫存信息（財務(wù)數(shù)量、財務(wù)金額、暫估數(shù)量、暫估金額、跌價余額等），為業(yè)務(wù)單元管理庫存提供支撐。

三、開發(fā)運營分析功能，實現(xiàn)系統(tǒng)自動取數(shù)、關(guān)鍵指標監(jiān)控、異動項目提示，為業(yè)務(wù)板塊進行預(yù)算執(zhí)行過程控制提供決策支持功能

以板塊為單位，以品種為主線，綜合供應(yīng)商、客戶、合同、單據(jù)、物流等關(guān)鍵要因，對公司業(yè)務(wù)運營情況進行實時、多角度、全方位跟蹤與分析，比對主要指標完成情況，并對業(yè)務(wù)運行中的異常波動及時預(yù)警。以合同分析為例，從每月合同的簽約情況（合同的類別、品種、數(shù)量、金額等），合同的執(zhí)行情況（履約率、金額、數(shù)量等），合同的結(jié)案情況（結(jié)案率、結(jié)案周期等）與月度預(yù)算進行比對，找出差異大的指標進行監(jiān)控和分析，找出日常業(yè)務(wù)運營中存在的偏差和風(fēng)險進行及時糾偏和完善。

四、建立大后臺數(shù)據(jù)庫，支持多層次經(jīng)營分析體系，滿足不同經(jīng)營層面的決策需求

在大數(shù)據(jù)庫中，對各類經(jīng)營數(shù)據(jù)進行集中存放，通過數(shù)據(jù)抽取方式，獲取各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的各類數(shù)據(jù)，滿足多層次經(jīng)營分析體系對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的需求。根據(jù)預(yù)算目標對分析指標設(shè)定預(yù)警指標值，將定期抽取的分析數(shù)據(jù)與預(yù)警指標值進行對比分析，查明異常數(shù)據(jù)的原因，及時反饋給相關(guān)的經(jīng)營決策層，及時查漏糾偏。

總之，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，開發(fā)和建立一套適合自身業(yè)務(wù)特點、符合內(nèi)控管理要求、能夠存儲足夠充分信息的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，使得有些在人工條件下很難或幾乎不可能完成的事項，變得簡單易行，從而使預(yù)算工作開展更加深入和具體，預(yù)算執(zhí)行的過程控制和導(dǎo)向作用更加突出，最終保證預(yù)算持續(xù)、科學(xué)、有效地執(zhí)行。

參考文獻：

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[3]胡曉明，許婷，著.公司治理與內(nèi)部控制[M].人民郵電出版社.

作者簡介：陳 靜（1974-），女，上海人，寶鋼資源有限公司資產(chǎn)財務(wù)部，會計師，大學(xué)本科學(xué)歷，研究方向：預(yù)算管理。