內(nèi)部控制對會計(jì)信息質(zhì)量影響的研究

摘要：內(nèi)部控制是企業(yè)自身的管理活動，從根源上監(jiān)督了會計(jì)信息的質(zhì)量。當(dāng)前我國企業(yè)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的不夠健全，而且執(zhí)行力不高，導(dǎo)致會計(jì)信息嚴(yán)重的失真。會計(jì)舞弊事件層出不窮，影響了公司的決策能力，很多國際知名企業(yè)都曾有過負(fù)面的會計(jì)信息，這些削減了投資者的信心。本文探討了內(nèi)部控制以及會計(jì)信息質(zhì)量的含義，分析了內(nèi)部控制對環(huán)境信息的影響以及如何提高會計(jì)信息質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；會計(jì)信息質(zhì)量；研究

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）012-000-02

一、內(nèi)部控制與會計(jì)信息質(zhì)量的含義

內(nèi)部控制作為一個(gè)過程，期間需要公司的高管、董事會的相關(guān)成員以及一些基層員工的參與，其目的主要在于提升公司的經(jīng)營利潤，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)有效性。內(nèi)部控制主要包括內(nèi)部環(huán)境、內(nèi)部監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)評估等。內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制能夠發(fā)揮效能的基礎(chǔ)，作為重要的組成部分，決定了企業(yè)的發(fā)展與管理。內(nèi)部監(jiān)督在企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營中發(fā)揮著主導(dǎo)作用，監(jiān)督與控制互相影響。風(fēng)險(xiǎn)評估包括風(fēng)險(xiǎn)識別、分析以及應(yīng)對等幾方面的要素，在企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估中需要及時(shí)的認(rèn)識風(fēng)險(xiǎn)，對于當(dāng)前存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，從而做出相應(yīng)的策略。

會計(jì)信息質(zhì)量指的是實(shí)現(xiàn)會計(jì)目標(biāo)中的一個(gè)過程，在不同的國家對于會計(jì)信息的要求不同。會計(jì)信息質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)包含信息的表述以及披露，信息質(zhì)量標(biāo)注難以決策性為主，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)了透明度。

二、內(nèi)部控制對于企業(yè)信息質(zhì)量的影響

1.法制教育對信息質(zhì)量的影響

在當(dāng)前的市場信息環(huán)境中，無論是企業(yè)決策者、財(cái)務(wù)人員、政府部門、企業(yè)的投資者都需要精準(zhǔn)財(cái)務(wù)信息的支撐。在企業(yè)當(dāng)前的一系列財(cái)務(wù)造假案中，人為原因是關(guān)鍵。加強(qiáng)企業(yè)的法制教育意義重大，一方面能夠提高企業(yè)工作人員的法制意識，也能夠做到有法可依，有法必依。企業(yè)的管理人員在企業(yè)中進(jìn)行會計(jì)工作的管理，在一些偽造的會計(jì)信息中，很多資料報(bào)表都是因?yàn)闀?jì)人員受到了上級的指使才進(jìn)行的造假行為。而企業(yè)管理者授意的造假很有可能是因?yàn)橥刀惵┒?，為了減少企業(yè)的資金流失，而喪失了會計(jì)工作中的實(shí)事求是的態(tài)度。在企業(yè)的《會計(jì)法》中曾經(jīng)提到過，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對于企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

當(dāng)然，在企業(yè)一些人為因素造成的會計(jì)信息失真的原因一方面在于企業(yè)管理者身上，另一方面在于企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)人員的工作態(tài)度。有些會計(jì)人員在面對企業(yè)收益以及巨大誘惑的時(shí)候，喪失了自己的自律意識。這也是因?yàn)槠髽I(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)人員缺乏法律意識的表現(xiàn)，因此企業(yè)務(wù)必要增強(qiáng)工作人員的職業(yè)道德以及法律意識。

2.企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)對信息質(zhì)量的影響

在當(dāng)前企業(yè)的會計(jì)系統(tǒng)中，信息披露的重點(diǎn)在于會計(jì)信息，企業(yè)信息質(zhì)量的好壞決定了資源的使用效率。企業(yè)所有權(quán)以及經(jīng)營權(quán)的分離是當(dāng)前企業(yè)的特點(diǎn)所在，在企業(yè)管理中，企業(yè)管理者直接對企業(yè)負(fù)責(zé)，掌握了會計(jì)信息的整個(gè)過程。而當(dāng)個(gè)人利益與企業(yè)的利益有了沖突時(shí)，很有可能企業(yè)的投資人員對于情況了解的不夠透徹，無法進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確判斷。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合理的結(jié)構(gòu)治理，針對企業(yè)中的相關(guān)不良行為進(jìn)行監(jiān)控。

董事會是由企業(yè)的大股東組成的，主要負(fù)責(zé)的是企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)營，連接著經(jīng)營者與出資者。企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表只有經(jīng)過董事會批準(zhǔn)了才能對外披露，當(dāng)然董事會也應(yīng)當(dāng)對企業(yè)信息的真實(shí)性負(fù)責(zé)，若是董事會濫用職權(quán)，則會承擔(dān)相當(dāng)重要的責(zé)任。而獨(dú)立董事在企業(yè)中可能職位不太重要，但是獨(dú)立董事會可以站在企業(yè)的角度，對財(cái)務(wù)問題進(jìn)行專業(yè)的分析，此外獨(dú)立董事的設(shè)置可以防止產(chǎn)生虛假財(cái)務(wù)信息，提高會計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確性。企業(yè)的監(jiān)事對于董事會最初的行為決策進(jìn)行監(jiān)督，一定程度上能夠阻止一些不當(dāng)情況的發(fā)生，總之，公司的治理結(jié)構(gòu)與會計(jì)信息質(zhì)量的聯(lián)系緊密，保證了財(cái)務(wù)信息的真實(shí)有效。

3.人力資源管理對企業(yè)信息的影響

在人力資源部門進(jìn)行人才的招聘中，公司應(yīng)當(dāng)重視應(yīng)聘者在校的理論成績，實(shí)習(xí)中的實(shí)踐能力以及有無工作經(jīng)驗(yàn)。此外，還可以對應(yīng)聘者進(jìn)行專業(yè)的提問，考驗(yàn)財(cái)務(wù)會計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)。在企業(yè)進(jìn)行會計(jì)的招聘中，還應(yīng)當(dāng)進(jìn)行筆試與面試兩方面的考驗(yàn)，觀察應(yīng)聘者的專業(yè)能力以及職業(yè)素養(yǎng)。此外，對企業(yè)工作人員進(jìn)行的及時(shí)培訓(xùn)能夠使得員工能夠了解企業(yè)的需求，然后針對企業(yè)的需求，員工不斷提升。在當(dāng)前企業(yè)績效能力的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照員工為企業(yè)創(chuàng)造的收益進(jìn)行工資的分配，使得員工在企業(yè)中能夠找到一份安全感，增強(qiáng)對企業(yè)的歸屬感，減少財(cái)務(wù)的欺騙行為。

三、當(dāng)前企業(yè)信息質(zhì)量的現(xiàn)狀

在當(dāng)前企業(yè)管理中，雖然絕大數(shù)企業(yè)都在積極的塑造符合企業(yè)發(fā)展的文化，但是其中的一些誤區(qū)仍影響了會計(jì)信息質(zhì)量的發(fā)展，誤導(dǎo)了信息使用者的決策能力。在當(dāng)前的企業(yè)文化建設(shè)中，一些企業(yè)只是口號喊得好，而忽視了文化內(nèi)涵的真正落實(shí)實(shí)施。而有些企業(yè)將利潤文化作為企業(yè)的文化管理，缺乏誠信意識，主動要求會計(jì)做假賬，不管企業(yè)倡導(dǎo)的文化價(jià)值觀，缺少了企業(yè)進(jìn)行的自主選擇權(quán)。企業(yè)文化的理解不到位會影響會計(jì)質(zhì)量，信息反饋的渠道不到位也會影響會計(jì)人員的對于上級誤解，影響會計(jì)信息的真實(shí)。在一些企業(yè)的不良風(fēng)氣影響下，財(cái)務(wù)會計(jì)難免會形成利潤為本的思想，喪失了基本的誠信。

在當(dāng)前的法制教育方面，普遍存在著思想上的偏差。一些企業(yè)對于法制教育工作的認(rèn)識不到位，導(dǎo)致員工在落實(shí)的時(shí)候理解有偏差。法制教育的缺失對于信息質(zhì)量的影響是巨大的，一些公司居然偽造了國家重要機(jī)構(gòu)的相關(guān)文件，偽造銷售收入，高層未來企業(yè)的利潤，減少交稅金，進(jìn)行人為的會計(jì)信息操縱。

四、如何完善內(nèi)部環(huán)境控制

1.加強(qiáng)法制教育

在法制教育方面，企業(yè)的人力資源部門可以認(rèn)真的進(jìn)行法制工作的選拔，負(fù)責(zé)對財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行專業(yè)的法律培訓(xùn)，加強(qiáng)宣傳效果，使得教育工作逐漸日?；?。在企業(yè)的內(nèi)部可以定期定期培訓(xùn)，這能夠增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的法律意識，亦能夠給予財(cái)務(wù)人員相關(guān)的警示作用。當(dāng)然，在法制宣傳教育中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)與其他的公司密切聯(lián)系，多向一些國際知名的企業(yè)取經(jīng)，學(xué)習(xí)其他企業(yè)的教育方式，推動企業(yè)的法制教育。

2.完善企業(yè)的治理

優(yōu)化公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)時(shí)需要因地制宜，比如對于一些國有的控股企業(yè)可以讓它們盡量減少對公司股份的持有，盡量將國有股轉(zhuǎn)化為可轉(zhuǎn)換的債券。此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確董事層與經(jīng)理層之間的聯(lián)系，兩者之間相互制衡，相互監(jiān)督。在當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)部的治理中，獨(dú)立董事的作用非常重要。有些公司缺乏獨(dú)立的董事職能，很容易自身企業(yè)的舞弊。當(dāng)然，為減少企業(yè)徇私舞弊，在任用獨(dú)立董事的時(shí)候應(yīng)當(dāng)考量懂事的專業(yè)性與公平公正的能力。

此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在若干股東中選擇小股東，成了監(jiān)事會。當(dāng)然在監(jiān)事會的設(shè)置中應(yīng)當(dāng)按照法律的規(guī)定，其中還應(yīng)當(dāng)包含相應(yīng)比例的員工代表，監(jiān)事會主要對股東負(fù)責(zé)。此外，監(jiān)事會中還需要配備專業(yè)會計(jì)人員，盡量提高企業(yè)監(jiān)事的素養(yǎng)，企業(yè)監(jiān)事會的設(shè)立一方面是規(guī)范性所在，另一方面能夠隨時(shí)監(jiān)督董事會中存在的相關(guān)不正確的行為，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的完備。

3.優(yōu)化企業(yè)的人力資源管理

在當(dāng)前企業(yè)選擇管理者的時(shí)候，除了秉持公平公正的原則從企業(yè)的外部選擇比較優(yōu)秀的管理人員，還可以從企業(yè)內(nèi)部挖掘優(yōu)秀的人才，最大化的進(jìn)行人才的利用。在企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)人員的招聘中，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)人員的篩選。在財(cái)務(wù)篩選中，人力資源部門應(yīng)當(dāng)以綜合有效的方式進(jìn)行財(cái)務(wù)人員的選擇，針對初次面試成功的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行第二輪面試，保證會計(jì)人員能夠勝任企業(yè)的工作，減少財(cái)務(wù)造假的可能。此外，針對于新招收進(jìn)的會計(jì)人員，需要做好財(cái)務(wù)會計(jì)的培訓(xùn)工作。企業(yè)需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的教育與培訓(xùn)，對于出臺的財(cái)務(wù)制度等，企業(yè)應(yīng)當(dāng)與其他企業(yè)組織起來，一同聘請國家會計(jì)局、稅務(wù)局的工作人員進(jìn)行財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，及時(shí)更新財(cái)務(wù)會計(jì)的現(xiàn)有知識。

此外，企業(yè)還可以通過硬性的一些財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行管理者的考核，然后評價(jià)財(cái)務(wù)人員的薪資能力。在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行的績效管理以及薪酬管理需要兼顧公平，促進(jìn)企業(yè)健康，提高管理者的工作積極性，增強(qiáng)工作的表率，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

五、結(jié)束語

會計(jì)舞弊事件的頻發(fā)使得會計(jì)行業(yè)內(nèi)進(jìn)行了專業(yè)的信息質(zhì)量研究，當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)的繁榮促進(jìn)了資本市場的活躍。對于企業(yè)自身以及利益相關(guān)者而言，提升會計(jì)信息質(zhì)量是共同的發(fā)展目標(biāo)。內(nèi)部控制作為企業(yè)的基礎(chǔ)活動，對于提升信息質(zhì)量要求的作用明顯。在企業(yè)未來的發(fā)展中，需要深入研究與分析，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

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作者簡介：王曉梅（1962-），女，漢族，河北人?，F(xiàn)任職于中國福利彩票長春市發(fā)行中心，高級會計(jì)師。