胡佳

加強(qiáng)海關(guān)稅費資金管控的幾點思考
——基于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范視角

胡佳

海關(guān)稅費資金管控是海關(guān)稅費財務(wù)管理工作的重中之重，特別隨著行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范在全國行政單位實施，其管控工作與上述內(nèi)控管理方面還存在著一些差距。本文試從行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范角度出發(fā)，結(jié)合目前海關(guān)稅費管控工作實際，提出加強(qiáng)海關(guān)稅費資金管控相關(guān)建議，以供參考。

海關(guān)稅費財務(wù)管理；稅費資金；管控

2014年1月1日，《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》在我國行政事業(yè)單位范圍內(nèi)全面實施，開啟了行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的時代。

海關(guān)稅費資金是海關(guān)依法行政過程中收取當(dāng)事人應(yīng)繳存由海關(guān)代管待結(jié)算的實存資金，資金量大、流動性強(qiáng)，管理賬戶多、資金收支貫穿海關(guān)業(yè)務(wù)全過程等構(gòu)成了海關(guān)稅費資金四大特點。海關(guān)稅費資金來源雖然不是財政撥款，但它卻是財政資金收入的重要來源,在財政預(yù)算中占有重要地位；它為海關(guān)業(yè)務(wù)管理工作提供著重要決策信息。由于海關(guān)稅費財務(wù)管理資金具有強(qiáng)流動性及高風(fēng)險性，且管理環(huán)節(jié)貫穿于海關(guān)業(yè)務(wù)活動全過程，因此，從符合行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范要求出發(fā)，加強(qiáng)對稅費資金流入和流出的管控力度，確保稅費資金安全，提高稅費資金使用效率，及時分析、準(zhǔn)確提供稅費資金管理信息為海關(guān)管理者決策服務(wù)，已成為海關(guān)稅費資金管控所面臨的重要課題。

一、海關(guān)稅費資金管控內(nèi)涵、目標(biāo)及重要意義

保護(hù)資產(chǎn)安全和使用有效是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本目標(biāo)之一，因此，加強(qiáng)海關(guān)稅費資金管控就是以健全的海關(guān)稅費資金管控制度為依托，以統(tǒng)籌整合現(xiàn)有海關(guān)稅費資金管理系統(tǒng)為基礎(chǔ)，以構(gòu)建一體化海關(guān)稅費資金管理平臺為關(guān)鍵，打造一個完整多方位的海關(guān)稅費資金管控體系，按照統(tǒng)一制度、統(tǒng)一流程，規(guī)范管理標(biāo)準(zhǔn)對海關(guān)稅費資金進(jìn)行多方位的管控，通過管控體系動態(tài)反映海關(guān)稅費管理資金運(yùn)行狀況，借助信息化手段，對資金流入、流出的實時反映、監(jiān)督和控制，實現(xiàn)海關(guān)稅費資金管控目標(biāo)——海關(guān)稅費資金安全、高效使用、為海關(guān)業(yè)務(wù)管理工作提供準(zhǔn)確、及時的決策信息。

做好海關(guān)稅費資金管控工作，對于提高海關(guān)稅費財務(wù)管理水平、改進(jìn)稅費財務(wù)服務(wù)質(zhì)量和效率，促進(jìn)海關(guān)事業(yè)發(fā)展都具有重要意義：

（一）有利于全面提高稅費財務(wù)管理水平

加強(qiáng)海關(guān)稅費資金管控，可以進(jìn)一步規(guī)范海關(guān)稅費資金使用行為,統(tǒng)一海關(guān)稅費資金管理業(yè)務(wù)流程，明確管理業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)關(guān)鍵點，以利于業(yè)務(wù)有序開展，從而全面提高海關(guān)稅費管理水平。

（二）有利于防范非執(zhí)法領(lǐng)域風(fēng)險

加強(qiáng)海關(guān)稅費資金管控，將稅費資金管理風(fēng)險進(jìn)行事前的防范、事中控制、事后的監(jiān)督和糾正，通過有效管控措施，及時堵塞制度漏洞、消除管理隱患，合理保證海關(guān)稅費資金安全，進(jìn)一步防范非執(zhí)法領(lǐng)域風(fēng)險。

（三）有利于服務(wù)海關(guān)事業(yè)發(fā)展

加強(qiáng)海關(guān)稅費資金管控，為海關(guān)業(yè)務(wù)工作及時提供大量的資金流向匯總信息，提高海關(guān)財務(wù)與業(yè)務(wù)溝通效率，實現(xiàn)海關(guān)財務(wù)與業(yè)務(wù)的雙方信息共享，為海關(guān)管理者有效利用管控信息服務(wù)海關(guān)事業(yè)發(fā)展提供強(qiáng)有力數(shù)據(jù)支持。

二、目前海關(guān)稅費資金管控工作存在問題

隨著海關(guān)財務(wù)改革發(fā)展及內(nèi)控建設(shè)的加強(qiáng)，海關(guān)稅費財務(wù)資金管理工作取得了一定的成果，但在管控意識、管控制度、管控手段方面還存在一些差距，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）部分稅費財務(wù)工作人員管控意識薄弱，風(fēng)險意識、責(zé)任意識不高

一是部分稅費財務(wù)工作人員對稅費資金管控意識缺乏，認(rèn)為“做好賬務(wù)處理就行了”的思想還普遍存在，加之忙于日常稅費財務(wù)核算工作，對核算分析的寬度和深度有所局限，處理稅費資金業(yè)務(wù)也僅僅限于已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，缺乏較強(qiáng)的責(zé)任意識和積極意識；二是稅費財務(wù)管理人員風(fēng)險意識不足，造成在稅費財務(wù)管理工作中的的不謹(jǐn)慎或者對稅費資金管理不用心，以至于稅費資金管控的能力降低，甚至?xí)斐蓢医?jīng)濟(jì)的損失。

（二）稅費資金管控制度不完善，導(dǎo)致稅費資金管控工作遭遇瓶頸

一是涉及具體稅費會計核算的《海關(guān)稅收會計制度》還未及時修訂，顯然現(xiàn)行使用的稅費會計核算制度

已不能滿足海關(guān)業(yè)務(wù)需求，這就容易造成各單位處理稅費資金業(yè)務(wù)使用科目不規(guī)范，處理流程不統(tǒng)一，從而會計核算資料信息不準(zhǔn)確，不能為海關(guān)管理者提供準(zhǔn)確的決策信息；二是稅費財務(wù)管理部門與海關(guān)業(yè)務(wù)部門之間的配合監(jiān)督制度的缺失，容易造成稅費財務(wù)管理與海關(guān)業(yè)務(wù)雙向監(jiān)督缺位，使得稅費資金管控工作風(fēng)險性增加；三是針對海關(guān)稅費資金管控工作的獨立制度的缺失，造成稅費資金管控工作無法進(jìn)行制度落實，使得稅費資金管控人員在實際工作中片面執(zhí)行、執(zhí)行力不強(qiáng)和主觀隨意執(zhí)行的情況時常發(fā)生，導(dǎo)致稅費資金管控工作遭遇瓶頸。

（三）稅費資金管控手段落后，導(dǎo)致稅費資金管控工作效率低下

一是現(xiàn)有海關(guān)稅費財務(wù)管理系統(tǒng)主要有兩個系統(tǒng)：核算海關(guān)稅費資金的“海關(guān)通用財務(wù)管理平臺-費收子系統(tǒng)、稅收子系統(tǒng)”及監(jiān)控各銀行賬戶信息的“海關(guān)資金管理系統(tǒng)”，雖然系統(tǒng)實現(xiàn)了核算、查詢的自動化，但由于系統(tǒng)之間不聯(lián)網(wǎng)以及與相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的不聯(lián)網(wǎng)，造成稅費資金管控信息碎片化，各個管控環(huán)節(jié)不能全面動態(tài)反映稅費資金流動，稅費資金管控力度工作效率低下；二是稅費資金管控手段還是以人工核對、人工檢查為主，如“海關(guān)通用財務(wù)管理平臺-費收子系統(tǒng)”與“海關(guān)資金管理系統(tǒng)”不聯(lián)網(wǎng)，造成了財務(wù)人員與開戶銀行之間還存在手工對賬、“海關(guān)通用財務(wù)管理平臺-稅收子系統(tǒng)”與海關(guān)旅客通關(guān)子系統(tǒng)”的不聯(lián)網(wǎng)，造成行郵稅款繳庫對賬環(huán)節(jié)還依賴于人工核對、“海關(guān)通用財務(wù)管理平臺-稅收子系統(tǒng)、費收子系統(tǒng)”與“緝私執(zhí)法辦案平臺”的不聯(lián)網(wǎng)，造成了海關(guān)罰沒收入和收取案件類保證金對賬環(huán)節(jié)也得依賴人工核對、稅費財務(wù)管理與海關(guān)業(yè)務(wù)部門、督審部門的監(jiān)督配合工作還以“人工檢查”為主，這些人工管控手段，這些落后管控手段造成了管理漏洞，資金安全風(fēng)險增加，導(dǎo)致稅費資金管控效率低下。

三、加強(qiáng)海關(guān)稅費資金管控工作相關(guān)建議

（一）進(jìn)一步落實稅費資金管控意識，加強(qiáng)稅費財務(wù)人員培訓(xùn)，提高稅費財務(wù)人員管控素質(zhì)

一是加強(qiáng)稅費財務(wù)人員的風(fēng)險意識，避免相關(guān)人員出現(xiàn)單位財務(wù)風(fēng)險與個人以及單位的無關(guān)，有國家財政承擔(dān)的錯誤認(rèn)識；二是加強(qiáng)稅費財務(wù)管理層的風(fēng)險意識，因為管理層人員的風(fēng)險意識往往很大程度上決定了風(fēng)險發(fā)生的程度，只有這樣才盡可能地避免因為人為關(guān)系而造成的稅費資金管控的風(fēng)險，同時也有利于稅費財務(wù)管理效率的提高。

（二）以《海關(guān)稅費財務(wù)管理辦法》、《海關(guān)保證金資金管理辦法》為中心，進(jìn)一步健全海關(guān)稅費資金管控制度，為稅費資金管控工作提供制度保證

一是以《海關(guān)稅費財務(wù)管理辦法》、《海關(guān)保證金資金管理辦法》為中心，及時修訂《海關(guān)稅收會計制度》，對稅費資金業(yè)務(wù)核算進(jìn)行統(tǒng)一明確、對資金處理流程進(jìn)一步規(guī)范，確保稅費財務(wù)管理信息真實、完整、準(zhǔn)確；二是根據(jù)海關(guān)稅費財務(wù)管理工作要求，并結(jié)合目前海關(guān)稅費財務(wù)管理工作實際，制定海關(guān)稅費財務(wù)管理與海關(guān)業(yè)務(wù)部門雙向監(jiān)督管理辦法，從制度上明確稅費財務(wù)管理、海關(guān)業(yè)務(wù)部門雙向監(jiān)督職責(zé)及工作配合機(jī)制，確保稅費資金監(jiān)督管理環(huán)節(jié)落實到位；三是根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的相關(guān)要求，針對海關(guān)稅費資金管控特點，制定海關(guān)稅費資金管控工作規(guī)范，從制度上進(jìn)一步明確海關(guān)稅費資金管控管理工作職責(zé)，為全面有效開展稅費資金管控工作提供制度保證。

(三)打造海關(guān)稅費資金管理平臺，利用海關(guān)稅費資金管理信息化手段，實現(xiàn)稅費資金集中管理模式，提高管控工作效率

信息化是加強(qiáng)稅費資金管控的重要手段，它是海關(guān)業(yè)務(wù)管理與財務(wù)管理相結(jié)合的重要支撐。加強(qiáng)稅費資金管控就是要利用計算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)等信息技術(shù)，以“海關(guān)稅費管理系統(tǒng)、海關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)、海關(guān)稅費資金管理系統(tǒng)”為基礎(chǔ)，打造一個統(tǒng)一海關(guān)稅費資金管理信息化平臺，實現(xiàn)三方聯(lián)網(wǎng)，通過集中管理模式，實時獲取海關(guān)依法行政過程中收取的當(dāng)事人繳存資金交易實時信息，全面動態(tài)掌握資金流向動態(tài)、賬務(wù)管理狀況及日常核算情況。通過這一信息化管理平臺，可以全方位運(yùn)用計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)通信等信息技術(shù)對稅費資金流動信息進(jìn)行收集、加工、傳輸；可以重組、規(guī)范海關(guān)稅費資金管控流程；可以改變各部門對稅費資金分塊管理、信息分割、信息“孤島”的局面，可以為稅費財務(wù)管理、資金高效運(yùn)行、海關(guān)業(yè)務(wù)決策提供及時、全面、有效的信息，可以實現(xiàn)稅費資金的高效歸集和有效利用。信息化管控手段使得管理者從傳統(tǒng)的日常管理向例外管理轉(zhuǎn)變，集中精力處理重大問題，使得管控效率提高，稅費資金管控效能邁上一個新的臺階。

海關(guān)稅費資金管控是海關(guān)稅費財務(wù)管理工作重心，加強(qiáng)海關(guān)稅費資金管控力度是提高海關(guān)稅費財務(wù)管理水平的有利武器、是高效服務(wù)海關(guān)事業(yè)發(fā)展的重要工作。作為海關(guān)稅費財務(wù)人員更應(yīng)該提高稅費資金管控風(fēng)險意識，勇于正視稅費資金管控工作上的不足，不斷改進(jìn)稅費資金管控工作，更好為海關(guān)事業(yè)發(fā)展盡力。

[1]《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》.

[2]《海關(guān)稅費財務(wù)管理辦法》.

[3]《海關(guān)保證金資金管理辦法》.

（作者單位：拱北海關(guān)財務(wù)處）