現(xiàn)代中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為的規(guī)范與優(yōu)化研究

中原工學(xué)院信息商務(wù)學(xué)院　齊明霞

現(xiàn)代中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為的規(guī)范與優(yōu)化研究

中原工學(xué)院信息商務(wù)學(xué)院齊明霞

自改革開放以來，我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，其中中小企業(yè)在推動(dòng)社會(huì)發(fā)展中起到了重要作用，是我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。但是，我國中小企業(yè)發(fā)展速度較慢，在運(yùn)營過程中面臨著許多問題，例如缺乏資金、政策支持較少、信息獲取機(jī)制不完善、企業(yè)管理不到位、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力低、整體水平不高等問題，同時(shí)又面臨著社會(huì)發(fā)展所產(chǎn)生的新問題，這些問題都制約了中小企業(yè)的發(fā)展，造成其與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不相符的情況日趨顯著。因此，加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為的規(guī)范和優(yōu)化，促進(jìn)中小企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展，對(duì)保障我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要作用。

中小企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 規(guī)范與優(yōu)化

借鑒發(fā)達(dá)國家的社會(huì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，我們可以發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)在推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到了重要的作用，以美國、日本等發(fā)達(dá)國家為例，其經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動(dòng)力來源于中小企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展。相關(guān)統(tǒng)計(jì)學(xué)指出，歐美等國家的中小企業(yè)數(shù)量占據(jù)國家企業(yè)數(shù)量的90%～98%，解決了社會(huì)的就業(yè)問題，且中小企業(yè)為國家GDP提供貢獻(xiàn)超過50%［1］。中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)了重要的地位，沒有中小企業(yè)的蓬勃發(fā)展就沒有國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。習(xí)近平主席曾指出：“中小企業(yè)是國家經(jīng)濟(jì)的中心，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的火車頭?！睆闹形覀兛梢钥吹街行∑髽I(yè)對(duì)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的重要影響。

1　中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述

1.1中小企業(yè)的定義

中小企業(yè)一般是指規(guī)模小，在所處行業(yè)中無法起到領(lǐng)頭作用，沒有較大的影響。雖然單個(gè)中小企業(yè)能夠發(fā)揮的作用有限，但是就市場(chǎng)整體而言，其在促進(jìn)行業(yè)發(fā)展、提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等方面起到了重要的作用。中小企業(yè)的良好發(fā)展為我國實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略提供了重要的基礎(chǔ)支持。

1.2企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵與目標(biāo)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理（Financial Management）是指針對(duì)企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的購置活動(dòng)、庫存現(xiàn)金的管理活動(dòng)以及企業(yè)利潤分配活動(dòng)等進(jìn)行科學(xué)、規(guī)范的管理［2］。從根本來說，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，必須遵從相關(guān)法律法規(guī)，在符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的前提下，有序開展財(cái)務(wù)活動(dòng)，優(yōu)化管理流程，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是在保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需求的基礎(chǔ)上，有效降低投入資金和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理是促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)境，正是由于這一原因，使得越來越多的人開始關(guān)注中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。要想推動(dòng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的進(jìn)步，首先需要樹立良好的財(cái)務(wù)管理觀念，不能隨意指定，需要根據(jù)科學(xué)的理論、借鑒成功的經(jīng)驗(yàn)。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，要向完善中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系，需要管理者擁有良好的觀察力和創(chuàng)新能力，促使中小企業(yè)改革能夠符合現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展［3］。通過財(cái)務(wù)管理，增強(qiáng)中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，完善財(cái)務(wù)管理制度，并結(jié)合實(shí)際情況調(diào)整中小企業(yè)管理體制，進(jìn)而達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。在新形勢(shì)下進(jìn)行中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理改革能夠幫助中小企業(yè)更快適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展。又由于我國政府對(duì)于中小企業(yè)的扶持力度不斷提高，市場(chǎng)中涌現(xiàn)了許多中小企業(yè)，使得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈，并且由于外部監(jiān)督的不合理以及政府干預(yù)的影響，造成中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的難度提升。中小企業(yè)要盡量減少不必要的開支，保障中小企業(yè)的經(jīng)營效率，進(jìn)而增加中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤，從而減少由于收入降低造成的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。隨著現(xiàn)在管理水平的不斷發(fā)展，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理改革有助于提升中小企業(yè)的運(yùn)行效率，強(qiáng)化管理的有效性，增加部門之間的聯(lián)系，能夠?qū)Ω鞑块T的運(yùn)作進(jìn)行控制，從而保證企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展［4］。

2　中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題

2.1財(cái)務(wù)管理體系不完善，容易造成資金浪費(fèi)

一個(gè)中小企業(yè)若未能形成一個(gè)完善的財(cái)務(wù)管理體系和平臺(tái)，部門出現(xiàn)資金緊缺，無法正常運(yùn)作；或部門資金占用率高且不合理使用，導(dǎo)致資金回流減緩，致使中小企業(yè)流動(dòng)資金減少及利潤降低，容易造成資金浪費(fèi)［5］。部分企業(yè)盲目追趕項(xiàng)目投資，向銀行貸款，導(dǎo)致背負(fù)大量外債，致使內(nèi)部資金循環(huán)受到影響。相關(guān)文獻(xiàn)指出，部分中小企業(yè)負(fù)債率超過50%，致使中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益降低。由于中小企業(yè)缺乏統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理模式，部分中小企業(yè)存在財(cái)務(wù)管理混亂的現(xiàn)象，未經(jīng)過科學(xué)分析和考慮就隨意進(jìn)行投資；部分中小企業(yè)為了追求發(fā)展盲目投資，沒有結(jié)合自身的綜合實(shí)力與發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行思考，容易造成重大損失［6］。部分中小企業(yè)沒有構(gòu)成完善的資金流動(dòng)信息平臺(tái)，導(dǎo)致管理層無法獲取資金流動(dòng)取向，并且，部分信息存在失真情況，對(duì)中小企業(yè)做出正確的決策造成一定的影響。

2.2財(cái)務(wù)管理力度不嚴(yán)，容易造成內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

在我國目前大部分中小企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理方面，普遍存在管理力度不嚴(yán)的現(xiàn)象，部分中小企業(yè)職工擅自挪用公款、轉(zhuǎn)移中小企業(yè)資金，造成中小企業(yè)的重大損失。雖然部分中小企業(yè)認(rèn)識(shí)到了財(cái)務(wù)管理的重要性，也設(shè)置了相對(duì)獨(dú)立的監(jiān)管部門，但由于缺乏掌握中小企業(yè)資金流動(dòng)信息機(jī)制和方法，因此不能發(fā)揮其資金監(jiān)管的作用。大多數(shù)中小企業(yè)在投資管理方面未形成比較完善的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，無法有效掌握資金的流動(dòng)，進(jìn)而無法控制資金。并且由于監(jiān)管機(jī)制的不完善，導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)顯著提升。

由于缺乏完善的財(cái)務(wù)管理體系，導(dǎo)致中小企業(yè)現(xiàn)金管理、應(yīng)收賬款管理、存貨管理等方面受到較大影響［7］。在現(xiàn)金管理方面，現(xiàn)代中小企業(yè)內(nèi)部控制不合理、財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理機(jī)制不健全，對(duì)資金流動(dòng)各環(huán)節(jié)缺乏嚴(yán)格監(jiān)管、現(xiàn)金交易頻繁；此外，還存在白條抵庫、庫存現(xiàn)金過多或過少、不注重對(duì)庫存現(xiàn)金的盤查，有些職員私設(shè)小金庫、挪用公款。近些年來，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，中小企業(yè)之間的合作交流加深，也促使中小企業(yè)之間相互拖欠賬款的現(xiàn)象越來越普遍，再加上中小企業(yè)沒有形成完善的預(yù)算制度，沒有科學(xué)規(guī)劃中小企業(yè)資金的籌集和投資，對(duì)中小企業(yè)的正常營運(yùn)造成重要影響。在應(yīng)收賬款方面，部分中小企業(yè)沒有做好內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理，沒有做好應(yīng)收賬款的管理，部分中小企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，對(duì)用戶的信用度沒有進(jìn)行合理評(píng)價(jià)，也沒有構(gòu)建完善的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制，從而導(dǎo)致中小企業(yè)的應(yīng)收賬款不斷增加，造成中小企業(yè)營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)增加［8］。在存貨管理方面，大多數(shù)中小企業(yè)沒有認(rèn)識(shí)到存貨管理的重要性，缺乏科學(xué)的存貨管理方式方法，沒有指定科學(xué)的存貨管理方案，導(dǎo)致存貨過多，資金周轉(zhuǎn)緩慢。

3　中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為的規(guī)范和優(yōu)化

3.1完善財(cái)務(wù)管理體系，加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的資金控制

要想完善中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，首先需要改變傳統(tǒng)的分散財(cái)務(wù)管理模式，構(gòu)建資金結(jié)算機(jī)制，注銷中小企業(yè)旗下各部門在外部銀行的開戶，由結(jié)算機(jī)構(gòu)統(tǒng)一進(jìn)行銀行開戶，并由結(jié)算機(jī)構(gòu)對(duì)收入支出進(jìn)行控制與管理；結(jié)算機(jī)構(gòu)要及時(shí)、準(zhǔn)確、全面地了解各部門資金的去向以及收入、支出狀況，有效控制資金，加速資金的周轉(zhuǎn)速度，進(jìn)而構(gòu)建自上而下的集中管理體系，從而能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部資金的管理、控制、監(jiān)督，從源頭消除挪用資金、轉(zhuǎn)移資金的事件。加強(qiáng)管理體系的監(jiān)督，明確各職員的工作范圍以及職責(zé)，實(shí)行責(zé)任制，有助于提升中小企業(yè)管理效率。優(yōu)化中小企業(yè)資金結(jié)構(gòu)、保障資金的流動(dòng)性對(duì)于穩(wěn)定中小企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。中小企業(yè)經(jīng)營的主要目標(biāo)就是為了獲得利潤，在此過程中，要面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，并處于生存、發(fā)展、萎縮、倒閉這一動(dòng)態(tài)變化過程中。中小企業(yè)必須不斷發(fā)展才能夠獲得利潤，進(jìn)而維持中小企業(yè)的生存。中小企業(yè)在市場(chǎng)中獲得發(fā)展所需資源，并且為市場(chǎng)提供商品或服務(wù)，從市場(chǎng)中獲得資金。

3.2加強(qiáng)中小企業(yè)的預(yù)算管理

中小企業(yè)從市場(chǎng)中獲得的資金需要大于投入資金，才能夠維持中小企業(yè)的不斷發(fā)展。中小企業(yè)為了擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模時(shí)，可以通過向銀行貸款或在市場(chǎng)中籌集資金，以此推動(dòng)中小企業(yè)的發(fā)展。在此過程中中小企業(yè)資金一定會(huì)流出，這就要保障中小企業(yè)庫存資金能夠保障中小企業(yè)的正常運(yùn)營，避免資金周轉(zhuǎn)不靈等問題出現(xiàn)。預(yù)算管理作為財(cái)務(wù)管理與控制的一個(gè)環(huán)節(jié)，加強(qiáng)預(yù)算管理能夠提升財(cái)務(wù)管理的有效性，一個(gè)全面的財(cái)務(wù)管理體系是中小企業(yè)完善內(nèi)部控制機(jī)制的具體表現(xiàn)，加強(qiáng)預(yù)算管理能夠保障中小企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營的有序開展，同時(shí)，也是中小企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的重要依據(jù)。加強(qiáng)預(yù)算管理，首先需要擴(kuò)大預(yù)算管理范圍，從單一經(jīng)營資金預(yù)算控制到生產(chǎn)、經(jīng)營、投資等全面的預(yù)算管理，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的集中控制。構(gòu)建完善的預(yù)算管理體系，將中小企業(yè)生產(chǎn)各環(huán)節(jié)中的資金收入與支出納入預(yù)算管理中，通過科學(xué)管理提升中小企業(yè)效益。

3.3建立健全經(jīng)濟(jì)管理體系

筆者主要就現(xiàn)金管理、應(yīng)收賬款管理、存貨管理等方面展開討論?，F(xiàn)金管理方面，現(xiàn)金是中小企業(yè)資金流動(dòng)性最強(qiáng)的因素，同時(shí)也是中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中的重要內(nèi)容?；诂F(xiàn)金在價(jià)值鏈中的重要性，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門需要充分認(rèn)識(shí)現(xiàn)金的流動(dòng)性，保持充足的庫存現(xiàn)金，以便支付中小企業(yè)短期債務(wù)。定期盤查庫存現(xiàn)金，保障中小企業(yè)資金安全。應(yīng)收賬款管理方面，應(yīng)收賬款是中小企業(yè)營運(yùn)過程中產(chǎn)生的，其存在具有兩方面意義。一方面，中小企業(yè)通過應(yīng)收賬款來提升銷售額，進(jìn)而提升中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；另一方面，其存在可能導(dǎo)致中小企業(yè)資金周轉(zhuǎn)緩慢，甚至出現(xiàn)壞賬等問題，需要制定科學(xué)的應(yīng)收款項(xiàng)信用評(píng)價(jià)機(jī)制，通過評(píng)價(jià)患者的信用來規(guī)避壞賬風(fēng)險(xiǎn)。存活管理方面，擁有一定的存活能夠迅速滿足中小企業(yè)發(fā)展需求，同時(shí)為中小企業(yè)運(yùn)營提供較好的保障，避免由于缺貨造成的經(jīng)濟(jì)損失；在同時(shí)，盲目囤積貨物可能導(dǎo)致持有成本增長，對(duì)中小企業(yè)盈利能力造成嚴(yán)重影響。因此，需要制訂科學(xué)的采購計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)效益的最大化，加強(qiáng)與采購部門的溝通，通過借助現(xiàn)代數(shù)學(xué)模型計(jì)算貨物銷售趨勢(shì)，避免采購的盲目性。

3.4加快財(cái)務(wù)管理信息化的建設(shè)

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，推動(dòng)了中小企業(yè)管理水平。計(jì)算機(jī)技術(shù)及財(cái)務(wù)管理軟件的出現(xiàn)為我國中小企業(yè)管理提供了較大的便利，同時(shí)也對(duì)提升中小企業(yè)管理思想、轉(zhuǎn)變管理模式具有重要影響，并且能夠?qū)崿F(xiàn)中小企業(yè)資金的集中管理，是現(xiàn)代中小企業(yè)管理的必然選擇。財(cái)務(wù)管理軟件的應(yīng)用，主要是源于先進(jìn)的管理理念、思想以及方法，結(jié)合國外先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)用國際中小企業(yè)使用的ERP系統(tǒng)軟件，能夠?qū)崿F(xiàn)中小企業(yè)經(jīng)營全過程的財(cái)務(wù)管理和信息收集，進(jìn)而保障財(cái)務(wù)管理工作的有效性和規(guī)范化。

3.5提高財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)及管理水平

由于中小企業(yè)的發(fā)展規(guī)模不大，許多中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員都不是財(cái)務(wù)管理專業(yè)，且未經(jīng)過財(cái)務(wù)管理相關(guān)知識(shí)與技能的培訓(xùn)，沒有正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理的重要性，認(rèn)為財(cái)務(wù)管理只是簡單的記賬、算賬，不清楚財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理沒有起到應(yīng)有的作用。要想保障中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率和質(zhì)量，首先應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的思想觀念，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想觀念，注重提升自身的財(cái)務(wù)管理水平。中小企業(yè)可以定時(shí)組織員工展開職業(yè)教育，注重提升財(cái)務(wù)管理人員的文化素質(zhì)以及管理技能。中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中要注重實(shí)事求是，將保證財(cái)務(wù)管理的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作為工作重點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上不斷規(guī)范自身的管理行為。中小企業(yè)還可以通過建立職責(zé)與權(quán)力相統(tǒng)一的管理模式，注重提高企業(yè)員工的工作積極性。建立完善的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，將員工的薪酬與績效掛鉤，這樣就能夠激起員工的主動(dòng)性。此外，中小企業(yè)需要健全財(cái)務(wù)管理制度的相關(guān)規(guī)范和要求，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)員工專業(yè)技能培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)，從而提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的經(jīng)濟(jì)效益。

4　結(jié)語

本文對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行概述，分析了中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題，最后提出了針對(duì)性解決措施，旨在提高我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率和質(zhì)量，保障我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的穩(wěn)定性。

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2096-0298（2016）08（b）-032-03