事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策

黃海越

摘要：內(nèi)部控制管理對(duì)行政事業(yè)單位具有十分重要的意義，通過內(nèi)部控制管理分析，在事業(yè)單位執(zhí)行計(jì)劃、防范維護(hù)、調(diào)節(jié)監(jiān)督及反饋促改等各個(gè)方面，都可以發(fā)揮重要的作用，因而內(nèi)部控制管理是影響企事業(yè)單位管理優(yōu)劣的關(guān)鍵。近年來，我國事業(yè)單位在企業(yè)化管理改革上取得了較大的發(fā)展和進(jìn)步，但仍然存在一些問題。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制管理；問題；改善措施

中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）016-0000-01

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性

事業(yè)單位的內(nèi)部控制就是指在事業(yè)單位內(nèi)部制定一些規(guī)章制度，對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部管理、配合與協(xié)調(diào)工作加以規(guī)范，從而實(shí)施合理、科學(xué)的決策，提升各部門工作效率，提升單位的整體經(jīng)濟(jì)效益等。

在事業(yè)單位實(shí)行內(nèi)部控制管理，有利于各部門績(jī)效考核與內(nèi)部監(jiān)督的流程標(biāo)準(zhǔn)化，不斷提高各部門的工作效率與內(nèi)部管理水平，保障各項(xiàng)規(guī)章制度積極有力的執(zhí)行，促使事業(yè)單位的科學(xué)、規(guī)范發(fā)展，增強(qiáng)其履行職能的能力，提供更加優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制管理存在的問題

（一）對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足

我國事業(yè)單位內(nèi)部控制管理比較缺失，管理相對(duì)粗放。更有部分單位認(rèn)為內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理并無差異，忽視內(nèi)部控制的重要性。由于工作人員多從事理論性或?qū)I(yè)性較強(qiáng)的研發(fā)工作，因而單位往往依靠工作人員主觀性的自覺去約束自己的行為。對(duì)每部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，由此造成內(nèi)部控制的疏漏。

（二）內(nèi)部控制管理制度不完善

事業(yè)單位中內(nèi)部控制的主要手段是制定一系列的規(guī)章制度來規(guī)范和約束相關(guān)崗位工作人員的日常行為，加強(qiáng)各部門人員之間工作的協(xié)調(diào)與配合，科學(xué)合理的調(diào)配內(nèi)部工作，從而提高事業(yè)單位的經(jīng)營管理效率。大部分單位由于缺乏內(nèi)部控制建設(shè)的動(dòng)力或條件，基本上停留在形式層面，未作出實(shí)質(zhì)性的成績(jī)。據(jù)有關(guān)調(diào)查研究結(jié)果表明，我國事業(yè)單位目前大多仍然沒有自己的內(nèi)部控制管理機(jī)制，自身管理機(jī)制僵化，而且不健全、不完善，按照黨政機(jī)關(guān)的管理體系和規(guī)章制度，對(duì)內(nèi)部控制管理制度不重視，更沒有形成完整的制度體系。

（三）內(nèi)控管理全面性差

通過以上分析，事業(yè)單位工作人員及管理者對(duì)內(nèi)部控制和管理缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)更是沒有引起足夠的重視，甚至將內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理等同看待，這就造成了事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的片面性，不能切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部控制管理應(yīng)有的作用；而忽視內(nèi)部控制的其他方面，甚至用來應(yīng)付上級(jí)檢查，也就使得內(nèi)部控制管理流于形式。

（四）缺乏有效的監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制

由于我國黨政機(jī)關(guān)內(nèi)部控制管理制度相對(duì)缺失，目前我國事業(yè)單位權(quán)責(zé)劃分不明確，人力資源管理制度不健全，而對(duì)內(nèi)部控制管理的不認(rèn)識(shí)、不重視，又造成了單位缺乏應(yīng)有的監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制缺乏獨(dú)立有效的評(píng)價(jià)、監(jiān)督和責(zé)罰體系，不利于內(nèi)控的有效推進(jìn)，直接影響單位內(nèi)控的實(shí)施效果。

三、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的措施及建議

（一）提高對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)

對(duì)于事業(yè)單位，影響內(nèi)部控制管理的環(huán)境因素主要包括事業(yè)單位的組織架構(gòu)以及崗位設(shè)置、人力資源管理、責(zé)任管理等幾方面內(nèi)容。在事業(yè)單位的組織機(jī)構(gòu)及崗位設(shè)置管理上，關(guān)鍵是強(qiáng)化對(duì)權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督制約，應(yīng)該按照現(xiàn)階段事業(yè)單位管理體制改革的相關(guān)要求，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部的決策與執(zhí)行管理機(jī)制進(jìn)行必要的優(yōu)化，構(gòu)建具有內(nèi)部相互制約以及監(jiān)督特征的權(quán)力運(yùn)行體系。在人力資源管理方面，重點(diǎn)是強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部人員的內(nèi)控意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，確保各項(xiàng)內(nèi)部控制管理制度得到有效的執(zhí)行。在責(zé)任管理方面，應(yīng)該落實(shí)崗位責(zé)任管理，加大問責(zé)管理的力度，確保各項(xiàng)管理措施真正得到有效的貫徹執(zhí)行。

（二）建立與單位實(shí)際相結(jié)合的內(nèi)部控制制度體系

事業(yè)單位實(shí)行內(nèi)部控制制度能夠有利于各部門梳理職權(quán)，界定與劃分各部門崗位職責(zé)與權(quán)限，完善各機(jī)關(guān)的管理制度及業(yè)務(wù)工作范圍與流程。事業(yè)單位要根據(jù)自身特點(diǎn)進(jìn)行分析，制定出一套完整的、符合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制管理體系，該體系應(yīng)以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為核心，從決策管理、機(jī)構(gòu)設(shè)置、職能劃分、內(nèi)部核算、人力資源等多個(gè)角度進(jìn)行全面綜合考慮，來健全事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系。

（三）注重內(nèi)部控制建設(shè)的全面性

在很多事業(yè)單位工作人員甚至管理者看來，內(nèi)部管理等同于財(cái)務(wù)管理。然而內(nèi)部財(cái)務(wù)管理雖然是內(nèi)部管理控制的重要內(nèi)容，但并不是全部，組織結(jié)構(gòu)建設(shè)、工作人員管理與培訓(xùn)以及內(nèi)部審計(jì)都是事業(yè)單位內(nèi)控管理的重點(diǎn)工作。因而，要想做好內(nèi)部控制管理，必須要注重內(nèi)部控制體系建設(shè)的全面性，將財(cái)務(wù)管理與其他方面工作聯(lián)系起來，形成完整、完善、科學(xué)的內(nèi)部控制管理體系。要想實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)，事業(yè)單位內(nèi)部控制管理要樹立切實(shí)可行的管理目標(biāo)，細(xì)化管理流程，才能將內(nèi)部控制落到實(shí)處。

（四）建立單位層面監(jiān)督機(jī)制

沒有監(jiān)管就沒有成效，事業(yè)單位內(nèi)部控制管理必須要有內(nèi)部監(jiān)督，否則再完善的管理體系也是空談。內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督以內(nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ)，通過自上而下的信息和溝通來實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系正常運(yùn)作。應(yīng)明確各個(gè)崗位之間的權(quán)責(zé)，只有責(zé)任明確，才能做到權(quán)責(zé)一體，明確不同部門之間的工作、業(yè)務(wù)、權(quán)責(zé)，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部各個(gè)部門各司其職又協(xié)調(diào)統(tǒng)一，從而實(shí)現(xiàn)單位工作的高效工作。

四、結(jié)束語

總之，作為事業(yè)單位管理的重要環(huán)節(jié)及經(jīng)營運(yùn)作的主要手段，內(nèi)部控制管理在事業(yè)單位發(fā)展中具有至關(guān)重要的作用。內(nèi)部控制涉及到事業(yè)單位經(jīng)營管理的方方面面，行政事業(yè)單位要?jiǎng)?chuàng)新內(nèi)部控制管理理念，重視內(nèi)部控制制度的健全和人才隊(duì)伍的完善，采取科學(xué)的管理手段，促進(jìn)事業(yè)單位經(jīng)營活動(dòng)平穩(wěn)、有序的展開。

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