腳本語言在審計工作中運用的探討

徐　歡

(上海市浦東新區(qū)審計管理與信息中心　上海 200125)

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腳本語言在審計工作中運用的探討

徐歡

(上海市浦東新區(qū)審計管理與信息中心上海 200125)

摘要在審計信息化的應(yīng)用過程中，存在著審計軟件功能不完善和用戶需求多樣性的問題。針對這種情況，提出用腳本語言技術(shù)解決此類問題。首先歸納出審計工作的實際技術(shù)需求，分析腳本語言的特點、優(yōu)勢和腳本語言技術(shù)適用于審計工作的原因；并在具體的審計案例中，對所運用的腳本語言以及發(fā)揮的作用進行詳細探討，進一步表明腳本語言技術(shù)能夠提高審計軟件的效率、滿足特定功能的審計需求。腳本語言技術(shù)是易學(xué)易用的編程技術(shù)，能夠幫助審計人員開發(fā)出便捷高效的特定功能程序，更好地滿足審計需求。希望借助拓寬審計信息化建設(shè)工作的思路，更好地服務(wù)于審計事業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞審計信息化審計軟件腳本語言

0引言

隨著時代的進步，各行業(yè)的信息化應(yīng)用越來越普及。審計人員必須要將信息化技術(shù)與審計需求相結(jié)合，并且尋找最適合的技術(shù)手段來解決審計工作中的問題。審計軟件作為計算機輔助審計的技術(shù)工具被越來越廣泛地使用。審計軟件使用的好壞直接影響著審計工作的效率。專業(yè)的審計軟件也并不能包打天下，因為這與審計軟件的使用情況關(guān)系密切。

1審計軟件的使用情況

在審計工作中，審計人員會用到多種計算機軟件，有專業(yè)的審計作業(yè)軟件，如現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)(AO)軟件；也有各種通用軟件，比如與電子數(shù)據(jù)處理相關(guān)的Excel、Access、SQL Server等。

AO軟件是審計署為了幫助審計人員在審計現(xiàn)場進行審計作業(yè)，在“金審工程”一期中開發(fā)的一套專業(yè)審計軟件[1]。該軟件是用具有復(fù)雜的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和算法、能夠確保代碼的安全性和健壯性的高級編程語言進行開發(fā)的。這似乎是一個完美的計算機軟件，然而現(xiàn)實情況并非如此。

1.1審計期望與軟件實現(xiàn)的差距

實際操作中，AO是一個完全的Windows GUI操作界面系統(tǒng)，每一步操作都是通過鼠標點擊完成的。這樣做的初衷是好的，可視化工具提供的多窗口、交互式、可視化圖形界面便于審計人員直觀、綜合、靈活地進行分析處理[2]。但是在提高效率、節(jié)約時間方面，腳本工具確實有自己的重要性和用武之地[3]。

AO在進行數(shù)據(jù)采集和轉(zhuǎn)換過程中，經(jīng)常需要處理同一單位、不同年份的數(shù)據(jù)，而每一次的采集和轉(zhuǎn)換都會經(jīng)歷同樣的鼠標點擊——【采集轉(zhuǎn)換】→【財務(wù)數(shù)據(jù)-GB/T 19581-2004數(shù)據(jù)】→【采集數(shù)據(jù)】→【選擇文件夾】→【確認】→【立即賬表重建】→【重建賬表完成】。而AO又是完全依賴鼠標進行操作的，當(dāng)有大量需要鼠標點擊的操作出現(xiàn)時，審計人員必須時刻注意屏幕變化，不斷移動鼠標、定位對象點擊，使操作變成了一項十分枯燥而又容易出錯的任務(wù)。

1.2審計人員的非專業(yè)

審計人員的專業(yè)大多是會計師、審計師等經(jīng)濟類，對于浩瀚的計算機專業(yè)知識和技能沒有長期的學(xué)習(xí)和實踐，是無法深入使用的，最多做到熟練掌握。一旦使用過程中出現(xiàn)新情況，雖然希望通過其他軟件應(yīng)用，甚至自編軟件的方法去解決，但高深的計算機程序開發(fā)往往成為解決問題的攔路虎。

1.3審計需求的多樣性

審計需求往往體現(xiàn)在審計工作中，一套開發(fā)完成的審計軟件不可能窮盡所有的需求，這就需要依靠別的軟件來彌補。

例如，審計項目實施過程中，獲得電子數(shù)據(jù)后，由于各種各樣的原因，采集到的數(shù)據(jù)會出現(xiàn)一些影響審計工作質(zhì)量的問題，如值缺失、空值、數(shù)據(jù)冗余、字段類型不合法、數(shù)據(jù)域定義不完整等。這些問題必須加以修正，進行必須的數(shù)據(jù)清理——對數(shù)據(jù)進行檢查、分析和驗證，有效控制審計數(shù)據(jù)的質(zhì)量，才能滿足后續(xù)數(shù)據(jù)分析工作的需要。

如果數(shù)據(jù)量不大，可以采用手工方法直接進行數(shù)據(jù)清理，逐一檢查；而當(dāng)數(shù)據(jù)量大時，則數(shù)據(jù)清理變成了一項十分艱巨的工作。例如某集團有限公司的經(jīng)濟責(zé)任審計項目中，需要采集的電子賬套有48個之多，這還只是一部分。由于審計項目的時間跨度往往在3年以上，需要的電子數(shù)據(jù)不僅量大，而且面廣。

2改善審計軟件使用的技術(shù)方法

通過第1節(jié)的分析，可以將改善目標歸納為兩類：

(1) 與審計軟件結(jié)合，擺脫煩瑣操作，實現(xiàn)審計軟件缺乏的功能；

(2) 便捷、高效地開發(fā)特定功能程序，更為理想的是，程序能夠隨時、任意部署。

我們可以要求改善現(xiàn)行的軟件，來完成此類的個性化需求，但通常不那么容易。因為，這受制于軟件的整體維護要求、改善周期過長等太多的客觀限制。尤其是那些用高級語言編寫的成形軟件，是無法在短時間內(nèi)，通過修改源代碼，再重新編譯生成新的目標文件，達到快速滿足特定功能審計需求的目的。

實現(xiàn)特定功能需求的唯一途徑是自編代碼，編寫程序。

在計算機編程語言中，有一種叫作腳本語言。它強調(diào)靈活性、快速開發(fā)和用戶定制，是解決審計需求的很好的技術(shù)途徑。相比那些需要編譯的編程語言，腳本語言的快速開發(fā)、容易部署、易學(xué)易用的特色，特別適用于信息化環(huán)境下的審計需求，是提高審計軟件效率的極好補充和完善。

2.1腳本語言的分析

腳本語言是為了縮短傳統(tǒng)程序設(shè)計語言的編寫—編譯—鏈接—運行過程而創(chuàng)建的編程語言[4]。一個腳本通常是解釋運行[5]而非編譯，腳本重視的是表達方便而不是執(zhí)行速度。雖然許多腳本語言都成熟到可以編寫精巧的程序，但仍然還是被稱為腳本。在許多方面，高級編程語言和腳本語言之間互相交叉，二者之間沒有明確的界限。

2.1.1“腳本語言”與“非腳本語言”的區(qū)別

綜合來看，它們之間的主要區(qū)別是：

(1) 腳本語言和非腳本語言的運行方式不同

這是一個重要的不同：腳本語言是被解釋，而非腳本語言是被編譯。被解釋的語言不需要耗時編譯、打包過程，由解釋器提供快速的轉(zhuǎn)換。解釋器使應(yīng)用程序更加靈活——腳本語言代碼能夠被實時生成和執(zhí)行。腳本語言的目的是希望能讓程序設(shè)計師快速完成程序的編寫工作。

(2) 腳本語言和非腳本語言被設(shè)計的目標不同

腳本語言被設(shè)計用于把應(yīng)用程序集成起來，而不是實現(xiàn)復(fù)雜的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和算法。因此，為了保證實用性，腳本語言必須能夠訪問不同類型的組件。通常，腳本語言不會替代非腳本語言。

(3) 腳本語言和非腳本語言分屬不同的強、弱類型

非腳本語言是強類型的，能夠確保代碼的安全性和健壯性，但同時也使得代碼有了太多的限制性。在強類型語言中，變量必須被指定為一種類型，只能按照固定方式使用。而腳本語言是弱類型的，這意味著，在不同環(huán)境下，代碼變量可以以多種方式來使用。

舉例說明，例如腳本語言VBA與高級編程語言VB[6]。VB可以獨立運行在任何的Windows環(huán)境，VBA必須要“寄生于”它所控制的應(yīng)用程序；VBA可以隨意地組合Excel(或其他Office程序)中的所有功能，讓任務(wù)自動運行，提高效率、適應(yīng)需求，進行無限的擴展。VBA應(yīng)用了VB的語言結(jié)構(gòu)，是一門易學(xué)易用的語言。

2.1.2腳本語言的特點

腳本語言具有電腦編程語言共有的特性——讓電腦根據(jù)指令完成指定工作，但其特點在于強調(diào)主要用途是把其他語言開發(fā)的獨立程序作為部件“粘到一起”[7]。以簡單的方式快速完成某些復(fù)雜的事情通常是創(chuàng)造腳本語言的重要原則?；谶@項原則，使得腳本語言通常比C語言、C++語言類的系統(tǒng)編程語言要簡單容易。

腳本語言的特點：

(1) 能夠整合其他軟件的功能，讓任務(wù)自動運行，提高效率；

(2) 語法和結(jié)構(gòu)通常比較簡單；

(3) 程序容易修改并被“解釋”運行，便于開發(fā)；

(4) 學(xué)習(xí)和使用比較簡易，程序的開發(fā)產(chǎn)能優(yōu)于運行性能。

2.1.3腳本語言適用的審計需求

腳本語言的特點正是審計工作最需要的(如表1所示)。

表1　腳本語言適用的審計需求

2.1.4腳本語言的分類

腳本語言可以分為：(1) 工作控制語言，如MS-DOS command；(2) GUI 腳本，如AutoHotKey；(3) 應(yīng)用程序定制的腳本語言，如VBScript；(4) Web編程腳本，如HTML、ASP、JavaScript；(5) 文本處理語言，處理基于文本的記錄；(6) 通用動態(tài)語言，比如Perl；(7) 擴展/可嵌入語言，如Tcl；(8) 其他。

3腳本技術(shù)對審計需求的解決之道

3.1幾種腳本語言的介紹

腳本語言很多，在此僅介紹幾種與審計工作結(jié)合緊密、使用效果較好的腳本語言。

3.1.1審計軟件AO中的腳本語言

ASL(Audit Script Language)[8]是審計署專為審計人員書寫計算機審計方法而開發(fā)的編程語言，內(nèi)嵌在AO軟件中，屬于應(yīng)用程序定制的腳本語言。它的變量設(shè)置、語句判斷、結(jié)果輸出等語句都十分簡單明了，使得沒有計算機編程經(jīng)驗的審計人員容易接受。并且，在使用過程中，隨時可以動態(tài)調(diào)整代碼，實時生成和執(zhí)行。

ASL功能簡單、結(jié)構(gòu)清晰、可讀性強。

(1) 基本結(jié)構(gòu)

Begin

Write(‘歡迎使用ASL’);

End.

(2) 關(guān)鍵技術(shù)

ASL功能簡單、結(jié)構(gòu)清晰、可讀性強，具備一般高級語言的必備部分(如read、write、while-do、if-then、call、begin-end、數(shù)組、過程、函數(shù)等)。ASL與其他腳本語言一樣，以文本形式存在，但具有數(shù)據(jù)庫操作、圖表輸出等一系列擴展功能。例如創(chuàng)建查詢函數(shù)：

CreateQ(’SQL語句’,查詢變量)

這種特制的腳本語言與AO軟件相結(jié)合，可以將寶貴的計算機審計方法用編寫代碼程序的形式保存下來，幫助審計人員實現(xiàn)審計知識的積累、資源的共享和有效利用。突顯了腳本語言在計算機審計工作中，具有十分重要的作用。

3.1.2交互式操作的腳本語言

AutoHotKey是GUI腳本的代表軟件。它是面向普通電腦用戶的自由開源的自動化軟件工具[9]，讓用戶能夠快捷或自動執(zhí)行重復(fù)性任務(wù)。它能夠在用戶和圖形界面、菜單、按鈕等之間互動，同時在熱鍵、熱字符串實現(xiàn)的快捷、高效、強大方面沒有其他語言能超越。

(1) 關(guān)鍵技術(shù)

用AutoHotKey腳本語言進行替代手工點擊鼠標操作的編程。首先要選擇操作對象的窗口，例如激活窗口的語句：

winActivate [,WinTitle]

然后，將手工操作用腳本語句來模擬，例如送出回車鍵的語句：

send {enter}

這樣，將需要的每一步操作都用代碼的形式組合在一起，成為一個完整的動作集合，這是一個創(chuàng)建腳本的過程。在高效的計算機性能下，創(chuàng)建好的腳本能瞬間完成手工操作。

(2) 編程環(huán)境

AutoHotKey可以在任何的文本編輯器中進行編寫代碼，編程環(huán)境寬松。

(3) 使用環(huán)境

將AutoHotKey的腳本文件通過Ahk2Exe轉(zhuǎn)換成EXE可執(zhí)行文件，使得程序在沒有安裝AutoHotkey的機器上就能夠運行，大大拓展了該腳本程序的使用范圍。使得隨時、任意部署腳本語言編寫的可執(zhí)行程序成為可能，突破了腳本語句與解釋器分離的使用限制。

3.2運用案例

3.2.1ASL編寫審計方法

浦東新區(qū)審計局投資建設(shè)審計處有個項目是檢查城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費是否全額上繳國庫和是否按照政府文件規(guī)定及時征收的情況。審計過程中要對開發(fā)商分階段逐步繳納的配套費進行核查，查找是否有未上繳的情況、是否按規(guī)定分階段征收到位。

用ASL腳本語言編寫項目的審計方法，將查找問題的分析過程固化，進而在AO中推廣應(yīng)用到類似的收繳分離的審計工作中。“住宅配套費未按期征收的審計方法”的部分ASL腳本代碼如下：

//財務(wù)收款與業(yè)務(wù)臺賬逐項金額比對

Var

strSql,dSet,isEmptyC,isEmptyT;

Begin

strSql:=′select [開票票號],[開票日期],[征收金額],[配套費繳納合計],[建設(shè)單位],[通知單號] from (select * from [業(yè)務(wù)_ 配套費財務(wù)收款] c left join [業(yè)務(wù)_ 配套費繳納臺賬] t on c.[征收金額]=t.[配套費繳納合計]) as tmpTbl where [建設(shè)單位] is null′; //找出財務(wù)有賬，業(yè)務(wù)無賬的記錄

dSet:=CreateQ(strSql,-1);

isEmptyC:=qeof(dSet);

if isEmptyC=1 then

AddTransRslt(dSet,′財務(wù)有賬，業(yè)務(wù)無賬的記錄′);

?

if (isEmptyC=1 and isEmptyT=1) then

begin

showmsg(′財務(wù)入賬與業(yè)務(wù)收賬一致！′); //左右連接都無不匹配的記錄

end

else

begin

showmsg(′財務(wù)入賬與業(yè)務(wù)收賬有不一致的情況！′);

end;

End.

?

//計算問題項目的數(shù)量和金額占比

strSql:=′select sum(配套費繳納合計) as ptfjnhj from [業(yè)務(wù)_ 配套費繳納臺賬 2009]′;

dSet:=CreateQ(strSql,-1);

a:=QFDvalue(dSet,'ptfjnhj');

write(′緩繳項目： ′,hjsl,′ 當(dāng)年征收項目數(shù)： ′,xmsl,′ 占比： ′,hjsl/xmsl);

write(′緩繳金額： ′,hjje,′ 當(dāng)年征收金額數(shù)： ′,a,′ 占比： ′,hjje/a);

End.

該審計方法入選2011年審計署計算機審計方法，并被評為“優(yōu)秀審計方法”。

3.2.2AutoHotKey替代AO軟件中人機交互時的重復(fù)操作

在用AutoHotKey腳本語言編寫的“Tools in AO2008”軟件中，腳本程序協(xié)助AO完成電子數(shù)據(jù)導(dǎo)入(如圖1所示)，對電子數(shù)據(jù)實現(xiàn)自動多項選擇、刪除(如圖2所示)等操作，大大簡化了人機交互時的大量、重復(fù)的手工操作，提高了AO軟件的使用效率，而開發(fā)代碼只有少量的幾行。

圖1　腳本程序自動完成電子數(shù)據(jù)導(dǎo)入

圖2　腳本程序?qū)崿F(xiàn)自動多項選擇、刪除操作

程序“Tools in AO2008”的部分腳本代碼如下：

//AO進行數(shù)據(jù)采集和轉(zhuǎn)換時的手工操作

?

WinActivate,會計核算標準接口數(shù)據(jù)采集

send !i

?

winWait,,立即賬表重建嗎

WinActivate,,立即賬表重建嗎

send !y

winWait,,重建賬表完成

WinActivate,,重建賬表完成

send {enter}

?

//AO對電子數(shù)據(jù)實現(xiàn)自動多項選擇、刪除等操作

?

winActivate,電子數(shù)據(jù)管理

Loop, %nmbr%

{

MouseClick,left,88,30

send {Left}{enter}

}

3.2.3AutoHotKey實現(xiàn)數(shù)據(jù)清理，完成特定審計功能的程序開發(fā)

由于各種各樣的原因，審計人員采集到的數(shù)據(jù)會出現(xiàn)一些影響審計工作質(zhì)量的問題，如值缺失、空值、數(shù)據(jù)冗余、字段類型不合法、數(shù)據(jù)域定義不完整等。對這些問題必須加以修正，才能滿足審計工作需要。這就需要對電子數(shù)據(jù)進行數(shù)據(jù)清理。

用AutoHotKey腳本語言編寫的“Treating data from Kingdee GB transcoder for AO2008”軟件(見圖3)，能對文本格式的數(shù)據(jù)進行清理，包括值缺失處理、空值處理、清除冗余數(shù)據(jù)、不易識別數(shù)據(jù)項的變換、去除重復(fù)的會計代碼和將文件編碼轉(zhuǎn)換為unicode形式等。后續(xù)，通過代碼疊加就可以實現(xiàn)更多的功能。該腳本程序還具有恢復(fù)源數(shù)據(jù)的功能，提高了數(shù)據(jù)處理的安全性。

該腳本程序還可以經(jīng)過AutoHotKey的轉(zhuǎn)換，成為獨立的可執(zhí)行應(yīng)用程序，不再受到腳本環(huán)境的制約，使得運行環(huán)境大為擴展。

圖3　“Treating data from Kingdee GB transcoder for AO2008”程序運行截圖

軟件“Treating data from Kingdee GB transcoder for AO2008”的部分腳本代碼如下：

/*-------------------------------------------------

Name：Treating data from Kingdee GB transcoder for AO2008

Author：XuHuan

對導(dǎo)入數(shù)據(jù)進行清理，轉(zhuǎn)換為AO2008能夠識別的源數(shù)據(jù)。

*/

GuiMenu:

Gui,-sysmenu

Gui, Add, GroupBox, x46 y27 w300 h70 , 第一步：確定數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換方向

?

return

?

main:

{fun_GSSMDir()}

?

MsgBox,,X,，文件已轉(zhuǎn)換為Unicode編碼格式。,10

{fun_GSSMOriginalDir()}

MsgBox,,X,，文件還原為初始格式。,10

}

?

fun_GSSMDir(){……} ;查找需要進行清理的數(shù)據(jù)目錄

fun_GSSMOriginalDir(){……} ;在數(shù)據(jù)備份目錄下，恢復(fù)原始數(shù)據(jù)

fun_all2unicode(){……} ;將文件編碼轉(zhuǎn)換為unicode形式

“Treating data from Kingdee GB transcoder for AO2008”程序被發(fā)布在上海市審計區(qū)縣共享平臺上，被更多的審計人員使用，受到了大家的贊許。

3.2.4案例啟示

上文中提到的用腳本語言編寫的應(yīng)用程序，是在審計工作中比較有代表性的。這僅僅是一小部分，但也已經(jīng)可以看出腳本語言在審計工作中無限的發(fā)展?jié)摿Α_本語言能內(nèi)嵌入專業(yè)應(yīng)用程序中(見3.2.1節(jié))；腳本語言能輔助專業(yè)軟件實現(xiàn)缺乏的功能，而不用對專業(yè)軟件進行修改(見3.2.2節(jié))；腳本語言能夠完成特定審計功能的程序開發(fā)，并且可以轉(zhuǎn)換為隨時、任意部署的EXE可執(zhí)行程序(見3.2.3節(jié))。對于非計算機專業(yè)的審計人員來說，簡潔明了的編程語法易學(xué)易用。

展望今后，審計工作中的軟件也許將更多地整合進腳本的身影，比如AO中引進宏的概念，用腳本語言記錄使用人的操作步驟，能修改、能重復(fù)使用，從而提高AO審計軟件的效率。

4結(jié)語

尺有所短，寸有所長，某些情況下，高級編程語言也是不夠有效的。因此，不得不用腳本編寫應(yīng)用程序，而腳本語言作為系統(tǒng)程序設(shè)計語言的有效補充，被越來越多的案例所證實。隨著編程語言的發(fā)展，腳本語言與非腳本語言都在學(xué)習(xí)彼此的長處和優(yōu)點。雖然兩者間有著諸多的不同，但彼此的最終目標是一致的，那就是為軟件最初的設(shè)計目標服務(wù)。

審計工作已離不開信息化技術(shù)的運用，而靈活多變的腳本語言能夠提高專業(yè)審計軟件的效率、滿足特定功能的審計需求。腳本語言技術(shù)將與其他軟件技術(shù)一起促進信息化技術(shù)在審計工作中的更好運用。

參考文獻

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[8] 編寫組.AO2011實用手冊[M].北京:清華大學(xué)出版社,2011.

[9] AutoHotKey-維基百科.http://zh.wikipedia.org/wiki/AutoHotkey#.

收稿日期：2015-01-31。徐歡，工程師，主研領(lǐng)域：計算機硬件，軟件技術(shù)及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等在審計信息化中的應(yīng)用。

中圖分類號TP3

文獻標識碼A

DOI:10.3969/j.issn.1000-386x.2016.07.026

DISCUSSING THE USE OF SCRIPTING LANGUAGE IN AUDIT WORK

Xu Huan

(ShanghaiPudongNewAreaAuditManagementandInformationCenter,Shanghai200125,China)

AbstractIn application process of audit informatisation, there are the problems of imperfection in auditing software’s functions and diverse users’ needs. In view of these, we proposed to solve such problems with scripting language technology. First, we summarised the practical technical demands in audit work, analysed the characteristics and advantages of the scripting language, and the reasons that the scripting language technology is applicable to audit work. Then in specific auditing cases, we discussed in detail the scripting language used and their roles played, these further explained that the scripting language technology can improve the efficiency of auditing software and satisfy the audit demand in particular function. Scripting language technology is a programming technique easily to learn and to use, it can help auditors to develop a convenient and efficient program with specific functions so as to better satisfy auditing demands. With this article we hope to broaden the ideas of audit informatisation construction work, and to better serve the development of auditing business.

KeywordsAudit informatisationAuditing softwareScripting language