供電企業(yè)的稅務(wù)籌劃應(yīng)用

李曼 徐磊

（國網(wǎng)安徽省電力公司亳州供電公司安徽亳州236800）

供電企業(yè)的稅務(wù)籌劃應(yīng)用

李曼 徐磊

（國網(wǎng)安徽省電力公司亳州供電公司安徽亳州236800）

近幾年來，我國綜合國力的穩(wěn)定發(fā)展帶動了供電企業(yè)的建設(shè)，為了使供電企業(yè)的發(fā)展能夠更加的完善，稅務(wù)籌劃起到了很大的作用，通過使用正規(guī)的稅務(wù)籌劃方案，能夠大大降低供電企業(yè)的運(yùn)營成本，有助于供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)定提升。在供電企業(yè)運(yùn)營過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)籌資、投資、分配等經(jīng)濟(jì)活動，使用稅務(wù)籌劃能夠?qū)@些經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行科學(xué)的配比與規(guī)劃，將供電企業(yè)的資金成本按照最優(yōu)化的方式進(jìn)行分配，促進(jìn)供電企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

供電企業(yè)；稅務(wù)籌劃；應(yīng)用

前言

現(xiàn)階段供電企業(yè)之間的競爭越來越激烈，為了在變幻莫測的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中占據(jù)一席之地，必須要對供電企業(yè)的發(fā)展模式進(jìn)行調(diào)整與完善，其中很多企業(yè)采用了稅務(wù)籌劃的方式進(jìn)行內(nèi)部建設(shè)，并且取得了理想的效果，不僅為供電企業(yè)節(jié)省了很多不必要的開支，還促進(jìn)了供電企業(yè)的發(fā)展。但是，我國還是有很多規(guī)模比較小的供電企業(yè)沒有認(rèn)識到稅務(wù)籌劃的重要性，稅務(wù)籌劃過程還有很多值得完善的地方。

1 稅務(wù)籌劃的相關(guān)概述

1.1 稅務(wù)籌劃的基本介紹

在法律允許的范圍內(nèi)，對企業(yè)經(jīng)營、籌資、投資、分配等經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行合理的分配與規(guī)劃，從而實現(xiàn)“節(jié)稅”的目標(biāo)就叫做稅務(wù)籌劃。從歷史的角度來看，這種稅務(wù)籌劃的方案很早就存在了，20世紀(jì)30年代就已經(jīng)開始在西方國家有所深入，并且取得了法律的認(rèn)可。隨著時代的推移，在其他國家開始廣泛的應(yīng)用，成為企業(yè)發(fā)展過程中必不可少的一個環(huán)節(jié)[1]。

1.2 稅務(wù)籌劃的基本特征

1.2.1 合法性

合法性是指稅務(wù)籌劃在企業(yè)使用過程中必須要嚴(yán)格遵照相關(guān)的法律、法規(guī)，在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行實施，一般情況下，企業(yè)必須要遵循兩項基本原則：①遵守稅法；②不違反稅法。由此可見，合法性是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的大前提，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃實施的過程中，不可能只設(shè)計一種方案，這種情況下納稅人可以靈活的運(yùn)用自己的稅法知識，對各個方案進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，從而選擇出最佳的稅務(wù)籌劃方案，大大降低了企業(yè)在運(yùn)營過程中的資金支出，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)定發(fā)展提供基本保障。另外，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃選擇的時候，不能違反相關(guān)稅法，通過逃避納稅來降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，這種稅務(wù)籌劃是違法法律的，受到我國法律的嚴(yán)令禁止。

1.2.2 籌劃性

在企業(yè)進(jìn)行納稅之前，首先會對企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)劃，從而有針對性的制定出稅務(wù)籌劃方案供納稅人進(jìn)行比對、選擇，從根本上實現(xiàn)減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)的目標(biāo)。但是，在實際企業(yè)納稅籌劃的過程中，經(jīng)常會存在滯后的現(xiàn)象，當(dāng)企業(yè)交易行為已經(jīng)發(fā)生之后，才開始進(jìn)行納稅的規(guī)劃，沒有事先做好準(zhǔn)備工作，嚴(yán)重影響了稅務(wù)籌劃的效果。另外，在企業(yè)進(jìn)行籌資、投資、分配等經(jīng)濟(jì)活動的時候，根據(jù)不同的納稅對象，其稅收的相關(guān)制度也不盡相同，還需要根據(jù)國家制定的法律、法規(guī)進(jìn)行詳細(xì)的分析，有助于納稅人更好的對稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行選擇[2]。

1.2.3 目的性

企業(yè)實施稅務(wù)籌劃的主要目的就是要降低企業(yè)納稅支出，大大降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，從而提高其經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。一般情況下，企業(yè)會從兩個方面去實現(xiàn)這一目標(biāo)：①選擇低稅負(fù)。低稅負(fù)就是企業(yè)在納稅的時候支付比較低的稅收成本，納稅數(shù)額降低了，企業(yè)用于運(yùn)用的資金自然就提高了，促進(jìn)了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。②延緩納稅時間，不按照國家規(guī)定的納稅時間進(jìn)行納稅，在法律允許的范圍內(nèi)，向有關(guān)部門申請延緩納稅時間，給企業(yè)資金流通一定的時間，從本質(zhì)上來看，延緩納稅時間就相當(dāng)于企業(yè)得到了一筆沒有利息的貸款，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展會有很大的幫助[3]。

1.2.4 風(fēng)險性

稅務(wù)籌劃的過程具有一定的風(fēng)險性，并不能保障每一次的納稅籌劃都能夠獲得預(yù)期的效果。企業(yè)稅務(wù)籌劃受到成本的影響比較嚴(yán)重，在稅務(wù)籌劃的過程中，要想保證稅務(wù)籌劃方案的順利實施，經(jīng)常會出現(xiàn)增加成本的現(xiàn)象，而這些額外的成本會對稅務(wù)籌劃造成不同程度的影響。企業(yè)稅務(wù)籌劃的成本分為隱性成本和顯性成本，像是聘請專業(yè)的技術(shù)人員進(jìn)行稅務(wù)籌劃，對稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行選擇造成的資金浪費(fèi)等，都會增加稅務(wù)籌劃成本。如果不能妥善處理好這些額外成本，就會造成納稅人決策不當(dāng)?shù)默F(xiàn)象，不僅沒有降低企業(yè)的納稅金額，反倒有所增加，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)帶來巨大的風(fēng)險[4]。

2 供電企業(yè)稅務(wù)籌劃實施的現(xiàn)狀

近幾年來，人民群眾的生活水平有了很大的提升，對供電的持續(xù)性與穩(wěn)定性的要求也越來越多，為了促進(jìn)供電企業(yè)更快、更好的發(fā)展，實施稅務(wù)籌劃方案是非常必要的。供電企業(yè)發(fā)展過程中會涉及到很多環(huán)節(jié)，每一個環(huán)節(jié)的發(fā)展情況都會對供電企業(yè)的稅務(wù)籌劃造成不同程度的影響，因此，在進(jìn)行供電企業(yè)稅務(wù)籌劃的時候，也要從很多個方面進(jìn)行規(guī)劃，制定出最佳的稅務(wù)籌劃方案。對于供電企業(yè)來說，其主要的稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)在經(jīng)營階段。

表1 不同條件對納稅負(fù)擔(dān)的影響

一般分兩個方面進(jìn)行研究：①籌資安排方面，籌資成本中的納稅因素會影響企業(yè)的籌資方式和籌資渠道，不同的籌資方式與籌資渠道的組合會影響供電企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，通過表1我們能夠知道，籌資方式對納稅負(fù)擔(dān)的影響為46%，而籌資渠道占39%，因此，在進(jìn)行籌資方式與籌資渠道組合的時候，一定要選擇最佳的組合方案，最大限度的為供電企業(yè)節(jié)約籌資成本。②核算方法上，在對供電企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行核算的過程中，要選擇最佳的核算方案，盡可能的延緩納稅時間，為供電企業(yè)提供一個沒有利息的貸款，增加供電企業(yè)資金流動的效率，是供電企業(yè)的每一筆資金成本都能得到充分的利用，從而實現(xiàn)“節(jié)稅”的目標(biāo)[5]。以某供電企業(yè)的納稅情況為例：

表2 某供電企業(yè)的納稅情況

由表2可知，供電企業(yè)每年要花費(fèi)大量的資金在納稅上面，如果不采用科學(xué)的手段對納稅成本進(jìn)行控制，都對企業(yè)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展造成嚴(yán)重的影響。

3 促進(jìn)供電企業(yè)稅務(wù)籌劃實行的對策

3.1 建立完善的稅收風(fēng)險防控體系

現(xiàn)階段我國供電企業(yè)的稅務(wù)籌劃應(yīng)用還在處于探索階段，在很多方面都不是非常的完善，尤其是沒有健全的稅收風(fēng)險防控體系，加大了稅務(wù)籌劃的風(fēng)險。在完善的稅收風(fēng)險防控體系的指導(dǎo)下，供電企業(yè)會形成一種集約化的稅收資源，能夠在第一時間對國家的經(jīng)濟(jì)建設(shè)和稅務(wù)政策進(jìn)行了解，在不違反法律、法規(guī)的前提下，制定合理的供電企業(yè)稅務(wù)籌劃方案，提高工作人員稅收風(fēng)險自我保護(hù)的意識，真正做到不多繳稅、不少繳稅，大大降低了供電企業(yè)的納稅成本，促進(jìn)其經(jīng)濟(jì)建設(shè)的穩(wěn)定發(fā)展。

3.2 加強(qiáng)稅收風(fēng)險防控體系的運(yùn)作力度

在執(zhí)行稅收風(fēng)險防控體系的時候，要嚴(yán)格遵循供電企業(yè)的規(guī)章制度進(jìn)行，確保防控體系的運(yùn)行效率和運(yùn)行質(zhì)量，為供電企業(yè)的稅務(wù)籌劃的順利實施提供保障。另外，還要制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控體系標(biāo)準(zhǔn)，將其融入到供電企業(yè)發(fā)展中的各個環(huán)節(jié)中，提高工作人員的風(fēng)險識別安全意識，實現(xiàn)資源的合理配置與應(yīng)用，為供電企業(yè)降低納稅成本，提高經(jīng)濟(jì)效益提高保障[6]。

4 結(jié)論

綜上分析可知，隨著供電市場的競爭越來越激烈，稅務(wù)籌劃在供電企業(yè)中的地位就逐漸提高，只有科學(xué)的對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)進(jìn)行管理，才能確保企業(yè)發(fā)展過程中的運(yùn)營資金，從而提高其綜合競爭力，降低納稅成本。

[1]杜燕.論供電企業(yè)的稅務(wù)籌劃應(yīng)用[D].大連海事大學(xué)，2014.

[2]王翠霞.淺談供電企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理與技巧[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013，22：248+250.

[3]吳長炳，朱承平，丁婧.基于“三全一多樣”的縣級供電企業(yè)稅務(wù)籌劃[J].安徽電氣工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報，2013，04：40～45.

[4]戴卓瓊.關(guān)于供電企業(yè)的增值稅納稅籌劃應(yīng)用技巧探析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2012，24：332+358.

[5]李雪.供電企業(yè)增值稅稅務(wù)籌劃問題的探討[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013，18：238.

[6]蘇靜如，高習(xí)穎.淺談供電企業(yè)的增值稅納稅籌劃應(yīng)用技巧[J].經(jīng)營管理者，2011，19：44.

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1004-7344（2016）28-0259-02

2016-9-17