天津長蘆海晶集團有限公司 劉福成

企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實施問題及改進策略分析

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隨著現(xiàn)代經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部面臨的問題也越來越多，而企業(yè)的內(nèi)部控制能在一定程度上有效處理企業(yè)所面臨的問題，所以，企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范實施尤為重要。本文通過對企業(yè)在內(nèi)部控制時出現(xiàn)的相關規(guī)范性問題進行分析，提出了改進的意見措施，以期規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部控制管理。

內(nèi)部控制 現(xiàn)象問題 改進策略

企業(yè)內(nèi)部控制的目的是確保實現(xiàn)制定的相關目標以及規(guī)范化實施程序和政策，具體來說，企業(yè)內(nèi)部控制包括對環(huán)境、風險、信息交流和監(jiān)督等方面的控制。企業(yè)實施內(nèi)部控制可以更好地保護企業(yè)的資產(chǎn)完整和增值，有利于預防出現(xiàn)錯誤舞弊問題。企業(yè)內(nèi)部控制對于一個企業(yè)的發(fā)展來講是非常切實和必要的，但對目前發(fā)展實際情況來看，我國企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的道路仍然任重而道遠。只有針對企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實施問題作出改變策略，才能讓企業(yè)的效益更加穩(wěn)固，資產(chǎn)更加安全，促使企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

1 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實施問題分析

1.1 企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

當前許多企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全，甚至沒有相關制度和相關部門，這一現(xiàn)象在許多中小型企業(yè)尤為嚴峻，一些企業(yè)受利益驅動，重利益、輕管理，尤其在財務部門，因不少企業(yè)工作秩序混亂，核算工作弄虛作假造成會計信息失去參考價值。另外，企業(yè)在進行內(nèi)部控制時偏向于事后控制，即事后補救，然而在事前和事中時間段上的控制較為薄弱，事后控制的缺陷是控制成本高且效果低。

1.2 相關人員意識和能力低下

企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)說到底還是由人員建立，并由人員負責執(zhí)行，而相關人員意識低下直接導致了企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的控制環(huán)境不佳和運行效率低下。主要包括企業(yè)相關人員素質低下、執(zhí)行人員舞弊、行為越權等，這些行為都會導致企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)難以運行。企業(yè)的內(nèi)部控制并不是企業(yè)各部門或人員的相互牽制，而是專業(yè)性較強的企業(yè)內(nèi)部管理，特別是對風險的管理，即風險的規(guī)避。企業(yè)內(nèi)部控制不僅是管理者的責任，而是每一個企業(yè)參與者的義務，只有全員的共同努力，將控制理念融入到企業(yè)管理文化中，才能實現(xiàn)內(nèi)部控制的最終目的。

1.3 企業(yè)內(nèi)部控制及相關體系存在漏洞

當前，很多企業(yè)的內(nèi)部控制主要集中在若干重點部門，忽視了沒有掌握核心信息的部門及成員，造成內(nèi)部控制發(fā)展不均衡，無法形成完整全面的控制體系。相關責任活動全部由個人包辦，缺乏相應有效的監(jiān)督機制，也就導致了那些捏造虛假數(shù)據(jù)、亂攤成本、隱瞞收入等現(xiàn)象的發(fā)生，為企業(yè)管理及收益造成影響。部分企業(yè)只注重最基本的內(nèi)部控制操作，沒有形成完整的內(nèi)部控制體系。一些企業(yè)的業(yè)務相關人員、財會人員等利用相關體系漏洞大肆侵吞公款，給企業(yè)造成了不必要的損失。

1.4 缺乏必要的風險評估手段

風險評估是企業(yè)辨認風險并加以分析的過程，企業(yè)的生存壯大必須要經(jīng)過相關的風險評估，而風險評估也是企業(yè)內(nèi)部控制的基本要素，而眾多企業(yè)卻缺乏相應的風險意識，沒有一系列相關的風險評估體系做支持，企業(yè)難免會面臨主觀判斷事物的風險，給企業(yè)實施內(nèi)部控制造成了困難，從長遠來看，不利于企業(yè)的發(fā)展。如果企業(yè)的風險意識不強，則會在風險規(guī)避管理上存在缺失，對企業(yè)的整體發(fā)展危害極大。

1.5 內(nèi)部審計監(jiān)督體系不健全

內(nèi)部審計監(jiān)督對獨立性的要求較高，需要企業(yè)客觀公正的分析企業(yè)內(nèi)部情況，做出準確合理的評價，最后根據(jù)評價規(guī)范管理企業(yè)。內(nèi)部審計可以說是在企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎上進行深層次的控制，需要用獨立于企業(yè)的眼光看待問題，可見，內(nèi)部審計監(jiān)督可以有效減少企業(yè)內(nèi)部徇私舞弊的現(xiàn)象。目前，我國有很多企業(yè)，甚至是上市公司都沒有相應的審計委員會，造成企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督形同虛設，無法正常運行，監(jiān)督機構不能按照原有的目標進行，有的監(jiān)督部門甚至失去了成立的最初目的，忽視了其監(jiān)督的作用，單純地追求企業(yè)利潤，一味地平衡預算增加收入，造成企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)較多失誤，不利于企業(yè)的正常運行和發(fā)展。

2 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實施改進策略分析

2.1 明確企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實施對象和目標

企業(yè)內(nèi)控是一個過程，這個過程需要全員參與，上到董事會、管理者、監(jiān)事會，下到各級成員都要積極參與進來。因此，為了更好地實施企業(yè)內(nèi)部控制，需要從企業(yè)的每一個成員出發(fā)，提高各部門的思想意識，根據(jù)部門職責的不同，分別進行管理。例如，企業(yè)的財務部門，不僅需要提高專業(yè)素養(yǎng)，更需要培養(yǎng)誠實自律的道德意識。要明確企業(yè)內(nèi)部控制的實施目標，確保企業(yè)資產(chǎn)信息的完善，使企業(yè)日常經(jīng)營合理合法。為了提高企業(yè)經(jīng)營效益，實現(xiàn)經(jīng)營的戰(zhàn)略目標，需要不斷提高經(jīng)營效率，從而實現(xiàn)經(jīng)濟利益。企業(yè)內(nèi)部控制并不是漫無目的一盤散沙似的管理，而是目的性較強的管理控制。只有明確了管理控制的對象及目標，才能發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部控制的功效。

2.2 營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

良好的控制環(huán)境是企業(yè)實施好內(nèi)部控制工作的首要前提。企業(yè)可以完善相關規(guī)章制度，不斷激勵員工，使員工在精神與能力兩方面都得到提高，使企業(yè)的控制環(huán)境更加良好。在內(nèi)部環(huán)境要素中，最為重要的是管理人員要對內(nèi)部控制有一個整體認識，能夠從全局進行領導。這就要求相關人員不僅要培養(yǎng)相關專業(yè)人才，保持內(nèi)部控制的執(zhí)行力，還要調(diào)動所有人員的內(nèi)部控制積極性，為內(nèi)部控制營造良好的環(huán)境因素。

2.3 健全企業(yè)的風險評估體系

企業(yè)在進行風險評估時，不僅需要對企業(yè)的整體運營目標進行評估管理，還需要對具體的經(jīng)營過程進行詳細評價，及時發(fā)現(xiàn)問題，第一時間修復完善。另一方面，風險評估需要考慮企業(yè)的內(nèi)部風險也不可忽視外在挑戰(zhàn)。對風險要素的識別需要全面認識企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，辨別出有可能影響企業(yè)整體目標實現(xiàn)的因素，然后及時調(diào)整發(fā)展策略?？傊髽I(yè)需要樹立風險管理意識，以正確的態(tài)度對待各項風險，正確對待風險。積極推進企業(yè)員工參與到企業(yè)的日常管理活動當中，使企業(yè)的風險管理水平不斷提高。同時，企業(yè)還需完善企業(yè)在機構方面的設置，成立風險管理小組全面評估風險，形成完整的評估體系，這是企業(yè)風險管理整體框架體系的核心。實施風險管理的主體是企業(yè)相關人員，所以有目的的培養(yǎng)高素質高能力的風險管理人才，是正確評估風險的關鍵。首先，針對在校學生，應該開設相關課程，加強培養(yǎng)。然后，有能力的企業(yè)可以加強投入，組建專門的風險管理隊伍。最后，企業(yè)員工需要與時俱進，不斷學習，以提高自身能力，企業(yè)可以加強對在職人員的職業(yè)培訓，以豐富相關經(jīng)驗。

2.4 完善內(nèi)部控制審計監(jiān)督制度

要確保內(nèi)部控制制度良好實施，達到預期成效，就必須對內(nèi)部控制實施監(jiān)督。審計監(jiān)督需要對內(nèi)部控制的方方面面進行監(jiān)督，確保內(nèi)部控制制度落到實處。只有不斷完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度，每個部門都要明確自身的監(jiān)督目的，才能加強監(jiān)督力度，并且有針對性的實施監(jiān)督，讓審計監(jiān)督發(fā)揮出更大的作用效果。企業(yè)建立完善的監(jiān)督體系，可以在企業(yè)內(nèi)部形成強而有力的監(jiān)督合力。充分發(fā)揮出各監(jiān)督部門在監(jiān)督、保護、懲處等方面的作用。還有就是完善企業(yè)監(jiān)督機構組成，制定相關規(guī)章制度，做到以人為本，科學管理。加強內(nèi)部審計監(jiān)督機構的獨立性，內(nèi)部審計不應該只審計公司財務運行情況，而應擴大到對企業(yè)管理運行進行審計，發(fā)現(xiàn)控制中的問題，并加以改正。只有這樣，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督才能幫助內(nèi)部控制的實施合理規(guī)范，才能有利于企業(yè)成長。

3 結語

企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范實施要根據(jù)不同問題有目的、針對性的實施管理，內(nèi)部控制的制定策略一定要遵循相關原則。企業(yè)管理者首先應該創(chuàng)新經(jīng)營管理理念，完善信息溝通渠道，使不同部門可以很好的傳遞信息。總之，企業(yè)內(nèi)部控制具有很強的整體性與系統(tǒng)性，涉及企業(yè)的方方面面。企業(yè)內(nèi)部控制建設一定要結合企業(yè)實際情況，根據(jù)自身特點，制定相關策略，切不可盲目學習其他企業(yè)。

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：2096-0298(2016)12(c)-086-02