完善國有大型商業(yè)銀行內部審計的路徑

李昊昱

隨著我國經(jīng)濟增長進入新常態(tài)，銀行業(yè)生態(tài)環(huán)境出現(xiàn)了新的變化。在新常態(tài)下，國有大型商業(yè)銀行作為國家銀行業(yè)的支柱，面臨著如何順利闖過“資產質量關、經(jīng)營轉型關、改革創(chuàng)新關”和維護金融系統(tǒng)穩(wěn)定的難題。作為公司治理基石之一的內部審計部門也應在促進國有大型商業(yè)銀行公司治理體系不斷完善、風險管理和內部控制水平不斷提升方面發(fā)揮積極作用。

內部審計發(fā)揮作用的新領域

2014年國務院出臺《關于加強審計工作的意見》，明確要求“加強內部審計工作，充分發(fā)揮內部審計作用”。新常態(tài)下，國有大型商業(yè)銀行內部審計要努力落實國務院及各級監(jiān)管機關關于審計工作的各項要求，促進國有大型銀行公司治理體系的不斷完善，公司治理能力的不斷提高。

我國經(jīng)濟進入新常態(tài)后，傳統(tǒng)行業(yè)卻面臨經(jīng)營困難的挑戰(zhàn)，中小型企業(yè)受到總體宏觀政策和經(jīng)濟形勢的影響，產能低迷，資金融通緊張，銀行經(jīng)營面臨的各類風險相互交織影響，風險爆發(fā)的幾率增大。同時，隨著產品創(chuàng)新步伐的加快，證券投資、結構性融資等新業(yè)務將出現(xiàn)井噴式增長，新型產品將迅速涌現(xiàn)，全面管控各類風險的難度日益加大。內部審計部門應加大產品創(chuàng)新中風險隱患的審計力度，密切關注新業(yè)務存在的薄弱環(huán)節(jié)和風險隱患，加強對重點地域、重點行業(yè)風險的關注力度，注意發(fā)現(xiàn)和反映苗頭性、傾向性問題，積極提出解決問題和化解風險的建議，從而為商業(yè)銀行在新常態(tài)下的平穩(wěn)運營提供保障。

新常態(tài)下，國有大型商業(yè)銀行面臨著更多新的內外部挑戰(zhàn)，隨著金融體制改革的不斷深化，保險、證券、信托等非銀行金融機構加速由單一業(yè)務向綜合化資產管理服務轉型。銀行作為現(xiàn)代經(jīng)濟活動的核心，勢必會進行經(jīng)營管理措施的不斷調整和業(yè)務流程的不斷優(yōu)化，加快重大決策落地和推進銀行金融轉型。而內部審計為了更好地的發(fā)揮作用，也需要緊隨變化做出調整，持續(xù)組織對重要改革措施落實情況的跟蹤審計，做好政策落實的督查員，及時糾正有令不行、有禁不止行為。同時，注重反映各項改革措施的協(xié)調配合情況，以獨立客觀的視角提出體制機制改革的意見或建議，當好深化改革“催化劑”，促進銀行頂層設計不斷完善，保證責權利分配的合理有序，在激發(fā)基層單元活力的同時有效防控潛在重大風險。

作為對銀行內關鍵管理人員責、權、利進行監(jiān)督和控制的重要手段之一，內部審計在銀行治理體系中作為監(jiān)督者的角色逐漸顯現(xiàn)。內部審計部門以維護銀行運營的安全性、效率性為目標，客觀地識別風險、評估風險，及時反饋風險信息，并提出降低、轉移或規(guī)避風險的建議，能夠為經(jīng)營管理決策提供輔助，更有效地把控風險。按照最新頒布的《商業(yè)銀行內部審計指引》，董事會對內部審計的獨立性和有效性承擔最終責任，內部審計工作向董事會及其審計委員會和監(jiān)事會報告，通報高級管理層，進一步強化了內部審計的獨立性，保證銀行管理控制機制的地有效實施。充分發(fā)揮內部審計的作用，有助于建立銀行治理體系的綠色通道，應對新常態(tài)下的經(jīng)營管理挑戰(zhàn)。

內部審計履職的新要求

近年來，國家層面對審計工作的深切期望推動了國有大型商業(yè)銀行內部審計部門完善和改進內部審計組織架構和工作機制，在促進銀行風險管理和內部控制水平提升方面發(fā)揮了一定的作用。但新常態(tài)下國有大型商業(yè)銀行面臨的嚴峻的內外部環(huán)境，內部審計工作還存在一些亟須完善之處。

在風險管理體系初步形成時期，企業(yè)內部審計主要發(fā)揮咨詢職能，協(xié)助管理層搭建風險管理體系；在風險管理成熟期，風險管理流程逐步整合到企業(yè)經(jīng)營流程中，內部審計更多地通過檢查、評價風險管理的有效性，發(fā)揮確認職能。新常態(tài)下，國有大型商業(yè)銀行經(jīng)營模式的轉變，必然導致風險管理流程也面臨著重構，內部審計應及時調整審計理念，更多地發(fā)揮咨詢作用，提醒管理層以引起其對缺乏風險管理程序的業(yè)務流程的注意，并對建立風險管理政策提出意見。而當前內部審計對變革時期風險管理體系重構的合理性、整體運行的有效性等關注較少，在完善全面風險管理框架方面提出建設性意見的能力還有待進一步加強。

伴隨著國有大型銀行以國際化經(jīng)營方式應對新常態(tài)下國內經(jīng)濟增長放緩帶來的經(jīng)營壓力，境外機構的成立日益增多，其經(jīng)營業(yè)績占集團整體的比重也逐漸提高，對國際化進程中境外機構所面臨各類風險的有效監(jiān)督是新常態(tài)下內部審計履行職能的重要領域。但目前國有大型商業(yè)銀行內部審計體制以國內業(yè)務為基礎進行搭建，對境外機構的審計管理架構及審計模式仍處在探索階段，且由于各境外機構監(jiān)管環(huán)境、經(jīng)濟發(fā)展及經(jīng)營模式的差異較大，對國際化進程中各境外機構面臨的戰(zhàn)略風險、監(jiān)管風險、市場風險的布局研究還不夠深入。

作為監(jiān)管環(huán)節(jié)的重要一環(huán)，銀行內部審計部門要及時對經(jīng)營轉型措施的效率效果進行績效評價，對完善管理措施提出意見，使得經(jīng)營轉型得以成功實行。但目前內部審計開展的審計項目中戰(zhàn)略審計、管理審計等審計項目開展較少，甚至從未涉及，難以為戰(zhàn)略規(guī)劃、管理結構建設提供有效監(jiān)管與合理反饋，在促進商業(yè)銀行提高經(jīng)營管理水平、，提升投入產出效率方面還有待進一步加強。

新常態(tài)下，各類風險的演變速度逐漸加快，如何對風險進行有效的識別評估，及時提醒管理層關注重大風險，是內部審計發(fā)揮獨立客觀、縱觀全局優(yōu)勢的重要體現(xiàn)。但目前內部審計的風險分析思路主要依托于審計項目，以行內制度和監(jiān)管規(guī)定為主要依據(jù)，開展事后檢查，事中事前審計開展較少，對業(yè)務當下實際面臨的風險缺少必要的研判，也無法有效預見風險，同時對區(qū)域整體風險布局的演變和外部風險傳染的可能性關注不多，風險敏感性不強，難以及時識別評估風險，無法對公司管理層提出規(guī)避經(jīng)營管理風險的有效建議，鑒于此，內部審計的開展需要以風險為導向，進一步加強風險事中監(jiān)控與發(fā)現(xiàn)能力。

內部審計發(fā)展新路徑

內部審計部門應按照國際化發(fā)展進程和商業(yè)銀行整體風險管理要求，建立覆蓋境內外機構的合理的內部審計組織架構，真正確保審計部門的獨立性和權威性，使審計重點由境內市場為重心，向境內外機構并重轉變。按照條塊結合的總體思路，重構內部審計部門設置，明晰內部審計部門各內設處室境外機構審計工作職責，試點設立境外區(qū)域審計中心，逐步完成集團和區(qū)域兩級相結合，分層次、集約型的境外審計機構全球化布局。

內部審計需要加強對風險事件的前瞻性研判。一是繼續(xù)深化非現(xiàn)場審計技術的應用，完善審計風險預警模型，實現(xiàn)對業(yè)務過程的在線監(jiān)控，快速查找并化解風險；二是不斷推進監(jiān)督信息共享平臺建設，通過專業(yè)監(jiān)督檢查信息的資源共享，促進內部審計對區(qū)域性風險、系統(tǒng)性風險的深入分析；三是建立涵蓋全球的外部風險信息系統(tǒng)，有效分析研判國內、國際環(huán)境為集團經(jīng)營發(fā)展帶來的影響；四是加強大數(shù)據(jù)分析技術運用，通過數(shù)據(jù)演算及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務發(fā)展趨勢和客戶交易行為變化，實現(xiàn)內部審計進一步從事后監(jiān)督向事中事前監(jiān)測轉變，為經(jīng)營管理提供決策參考。

內部審計不再是“獨善其身”的后臺部門，而是轉型發(fā)展的“智囊謀士”。內部審計工作質量的高低對銀行經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略的制定與實施將會產生重要的影響，內部審計部門應制定層次清晰的質量控制體系，建立基于不同崗位、不同專業(yè)的工作質量控制標準，并根據(jù)業(yè)務發(fā)展進行動態(tài)調整，不斷規(guī)范引導審計人員業(yè)務操作。要建立健全內部審計監(jiān)督檢查制度，完善內部審計監(jiān)理工作機制，探索建立內部審計的事后驗證機制，促進審計項目運作質量持續(xù)提升。