F市供電公司資金集中管理體系研究

王庥祺+劉亮+朱毅

摘要：隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的進(jìn)一步增強(qiáng)，落后產(chǎn)能紛紛被淘汰，企業(yè)的發(fā)展方式逐漸由粗放型向集約型過(guò)渡，這就對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提出了更高的要求。資金管理作為財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，是企業(yè)賴(lài)以生存和發(fā)展的生命線(xiàn)，直接關(guān)系企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。本文通過(guò)分析資金管理模式的必要性，闡述了企業(yè)資金管理模式的發(fā)展歷程，對(duì)F市供電公司的現(xiàn)有資金管理活動(dòng)中存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并對(duì)構(gòu)建F市供電公司資金管理的模式提出了建議。

關(guān)鍵詞：供電公司 資金集中 管理體系

一、資金集中管理的含義、目標(biāo)

（一）資金集中管理的含義

資金集中管理是指將企業(yè)的資金集中起來(lái)，由企業(yè)總部統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一使用，企業(yè)的籌融資活動(dòng)也由企業(yè)總部根據(jù)實(shí)際統(tǒng)一安排。資金集中管理的顯著特征為“統(tǒng)一支付、統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一備付、統(tǒng)一運(yùn)作”。在內(nèi)容方面，資金集中管理主要包括資金集中、投融資管理、外匯管理等，資金集中是根本。企業(yè)通過(guò)資金集中管理，可以有效提高資金使用效率、降低資金使用成本，從而進(jìn)一步發(fā)揮企業(yè)的協(xié)同效應(yīng)。

（二）資金集中管理的目標(biāo)

資金集中管理的目標(biāo)是充分發(fā)揮企業(yè)的資源優(yōu)勢(shì)，優(yōu)化資源配置，從而在確保資金安全的前提下，不斷降低資金成本，實(shí)現(xiàn)資金收支平衡，確保企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)利益最大化。為此，企業(yè)在實(shí)施資金集中管理中，一方面要加強(qiáng)內(nèi)部資金收支的管控，及時(shí)掌握企業(yè)資金運(yùn)行情況；另一方面要注重優(yōu)化配置內(nèi)部資源，加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)控，合理確定資金存量，壓降資金占用成本；第三，在保證內(nèi)部資金最低備付的前提下，努力實(shí)現(xiàn)資金收益最大化，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

二、F市供電公司資金集中管理特點(diǎn)及現(xiàn)狀

（一）F市供電公司資金集中管理特點(diǎn)

F市供電公司資金管理具有電力行業(yè)特有的特點(diǎn)，總結(jié)起來(lái)，具體有如下幾方面的內(nèi)容：

1.資金項(xiàng)目較多、資金流量較大。F市供電公司主營(yíng)售電業(yè)務(wù)，同時(shí)還兼營(yíng)供電網(wǎng)建設(shè)等業(yè)務(wù)。F市供電公司從經(jīng)營(yíng)收入方面看，主要包括電費(fèi)收入、各類(lèi)工程項(xiàng)目建設(shè)收入等；從支出方面看，主要為購(gòu)電費(fèi)用、工程建設(shè)支出以及日常成本費(fèi)用支出等。各種資金類(lèi)型都具有自身的特點(diǎn)，存在其獨(dú)特的運(yùn)動(dòng)規(guī)律。比如，電力產(chǎn)品的交易過(guò)程將電費(fèi)資金的全過(guò)程運(yùn)動(dòng)軌跡體現(xiàn)的較為全面，最終購(gòu)電成本通過(guò)售電收入沖減；而工程資金待工程竣工后，通過(guò)增資形成固定資產(chǎn)，完成工程資金的運(yùn)行全過(guò)程。

2.資金存量及現(xiàn)金流量規(guī)模較大。由于F市供電公司的經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，資金的存量與流量都比較大。數(shù)據(jù)顯示，截至 2014年12 月31日，F(xiàn)市供電公司的資產(chǎn)總額為78 億元，電費(fèi)收入60億元，支付的購(gòu)電費(fèi)53億元。

3.資金流動(dòng)速度快、資金形式多樣。電力銷(xiāo)售是F市供電公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)，每月向用戶(hù)收取電費(fèi)；隨著近年來(lái)的費(fèi)控表以及智能電表等工程的改造升級(jí)，用戶(hù)的預(yù)付電費(fèi)比例提升、電費(fèi)流動(dòng)速度進(jìn)一步加快。因此，F(xiàn)市供電公司電費(fèi)資金回收速度有明顯好抓，扭轉(zhuǎn)了傳統(tǒng)的“先購(gòu)電、再售電”模式造成的資金緊張的問(wèn)題。在電費(fèi)回收方式上，根據(jù)用戶(hù)類(lèi)型，實(shí)行靈活的收費(fèi)方式，如委托銀行通過(guò)現(xiàn)金、支票、銀行匯票收款等，不斷創(chuàng)新了電費(fèi)回收方式。

4.資金管理難度大、風(fēng)險(xiǎn)高。一方面，公司的日常工作量巨大，用電區(qū)域的覆蓋面廣，資金回收方式復(fù)雜，電費(fèi)回收方式較多，工作的不確定因素多。另一方面，電力工程資金支出所占比例較大，每年公司都有新項(xiàng)目開(kāi)工，“十二五”期間，F(xiàn)市供電公司每年電網(wǎng)項(xiàng)目建設(shè)資金投入為13 億元，金額較大，充分體現(xiàn)了資金集中管理的緊迫性與必要性。

（二）F市供電公司資金集中管理現(xiàn)狀

1.賬務(wù)處理不規(guī)范，項(xiàng)目資金核算不明晰，監(jiān)督審計(jì)工作需進(jìn)一步提高。一方面，F(xiàn)市供電公司的部分下屬單位沒(méi)有嚴(yán)格按照規(guī)定實(shí)行專(zhuān)賬核算，各項(xiàng)目之間沒(méi)有實(shí)行明細(xì)核算，致使一些建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)施效果不佳。另一方面，由于公F市供電公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)核算還有進(jìn)一步改善的空間，審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督管理作用需進(jìn)一步提高。

2.資金撥付額度及時(shí)間安排不當(dāng)，擅自調(diào)整項(xiàng)目和用途現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。一是工程建設(shè)項(xiàng)目的前期工作不扎實(shí)，導(dǎo)致項(xiàng)目申報(bào)難以正常實(shí)施，或者實(shí)施所需資金的缺口較大，難以按計(jì)劃完成工程建設(shè)內(nèi)容；二是資金的申報(bào)與撥付制度繁雜，改變資金使用用途的事項(xiàng)時(shí)有發(fā)生，導(dǎo)致已批準(zhǔn)的項(xiàng)目不能順利實(shí)施。

3. 項(xiàng)目配套資金到位不及時(shí)，建設(shè)項(xiàng)目不能如期完成。F市供電公司的電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目所需資金主要依靠上級(jí)主管部門(mén)撥款，很多項(xiàng)目配套資金數(shù)額很大，沒(méi)有配套資金項(xiàng)目就無(wú)法立項(xiàng)。F市供電公司對(duì)各項(xiàng)目資金進(jìn)行再分配時(shí)，由于缺乏一套科學(xué)合理的分析分配方案，使得資金分布的及時(shí)性不合理，使得工程建設(shè)項(xiàng)目的質(zhì)量與進(jìn)度打折扣，從而影響了項(xiàng)目的投資效益。

4.缺乏必要的監(jiān)管機(jī)制，容易滋生腐敗。一是監(jiān)督部門(mén)監(jiān)管不到位，缺乏必要的工程項(xiàng)目預(yù)算監(jiān)督制度，致使一些項(xiàng)目存在虛列、多列費(fèi)用等現(xiàn)象，容易滋生腐敗。二是缺乏相關(guān)監(jiān)督管理專(zhuān)業(yè)人員，部分單位還存在外行管內(nèi)行的不合理現(xiàn)象，使監(jiān)督停留在程序和形式上。

三、F市供電公司資金管理模式的再構(gòu)建

（一）F市供電公司資金管理模式的構(gòu)建原則

1.成本效益原則。成本效益原則表現(xiàn)為以較小的成本獲得較大的效益，被認(rèn)為是各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的普遍性原則，也同樣適用于F市供電公司的資金管理活動(dòng)。由于F市供電公司的各項(xiàng)工程建設(shè)項(xiàng)目存在大量關(guān)聯(lián)交易與內(nèi)部交易，因此改善資金管理方式，降低交易成本，成為F市供電公司加強(qiáng)資金管理的出發(fā)點(diǎn)。

2.資金合理配制原則。資金合理配置與企業(yè)健康快速發(fā)展具有因果關(guān)系，能有效提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。因?yàn)镕市供電公司的健康發(fā)展取決于公司是否具有核心競(jìng)爭(zhēng)力。財(cái)務(wù)資源配置與企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力之間的關(guān)系是：核心競(jìng)爭(zhēng)力需要財(cái)務(wù)資源配置的支持，財(cái)務(wù)資源配置效率的提高可提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。F市供電公司的資金管理模式必須圍繞公司本身的核心競(jìng)爭(zhēng)力展開(kāi)，基于公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力建立適合的資金管理模式。

3.信息的傳遞原則。信號(hào)傳遞原則是指公司的行為都會(huì)以某種特點(diǎn)的形式反映出來(lái)。本文所構(gòu)建的資金管理模式就是能夠及時(shí)有效地反映F市供電公司各部門(mén)的資金使用現(xiàn)狀和管理活動(dòng)效率等。

（二）F市供電公司資金管理模式設(shè)計(jì)思路

針對(duì)F市供電公司傳統(tǒng)的資金管理模式存在的弊端，結(jié)合國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的資金管理理念，本文提出F市供電公司“橋式”資金管理模式，“橋式”資金管理模式的思路如下：

1.將完全集中的資金日常收支管理模式轉(zhuǎn)變?yōu)檫m度分散的管理模式。

2. 將公司的日常經(jīng)營(yíng)管理權(quán)與資金管理權(quán)分離，削弱公司經(jīng)理對(duì)資金管理的干預(yù)，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)各資金管理部門(mén)制定企業(yè)資金預(yù)算、分配運(yùn)用資金，使資金的使用權(quán)與決策權(quán)適度的集中到專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)人員手中。

3.將公司各項(xiàng)目的融資權(quán)分散到下屬單位的財(cái)務(wù)部門(mén)，逐步改變資金管理權(quán)過(guò)度集中的局面。

（三）F市供電公司資金管理模式的措施分析

1.實(shí)施資金集中管理，努力規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（1）規(guī)范清理銀行賬戶(hù)，嚴(yán)格按照賬戶(hù)的性質(zhì)開(kāi)設(shè)和使用銀行賬戶(hù)，各種性質(zhì)的銀行賬戶(hù)只能開(kāi)設(shè)一個(gè)，清理撤并不符合要求的銀行賬戶(hù)。各下屬單位統(tǒng)一在總部開(kāi)設(shè)結(jié)算賬戶(hù)，充分發(fā)揮結(jié)算中心匯集內(nèi)部資金的“蓄水池”作用，使下屬單位的資金出入時(shí)時(shí)處于嚴(yán)密監(jiān)管之下，減少風(fēng)險(xiǎn)。（2）建立財(cái)務(wù)結(jié)算中心，實(shí)現(xiàn)資金集中管理、統(tǒng)一調(diào)度，不斷完善電費(fèi)回收。根據(jù)各下屬單位的實(shí)際情況，開(kāi)設(shè)營(yíng)業(yè)收費(fèi)賬戶(hù)，公司對(duì)下屬單位的財(cái)務(wù)人員實(shí)行委派制，加強(qiáng)對(duì)下屬單位的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)監(jiān)督力度，為監(jiān)管資金的使用建立基礎(chǔ)。（3）加強(qiáng)資金運(yùn)作管理，建立投資、借款、擔(dān)保等的管理制度體系，防范風(fēng)險(xiǎn)。（4）加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量的分析預(yù)測(cè)，控制現(xiàn)金流入流出，保證公司具有符合相關(guān)規(guī)定的資金支付能力和償債能力；嚴(yán)把控制現(xiàn)金流量，對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行嚴(yán)格管理。（5）推行全面預(yù)算管理，嚴(yán)格控制事前、事中資金支出，完善事后資金分析，保證資金的有序流動(dòng)。

2.推進(jìn)開(kāi)展財(cái)務(wù)信息化管理。（1）健全財(cái)務(wù)規(guī)章制度，實(shí)現(xiàn)高效率的信息化管理。應(yīng)在全面實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)上，采用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)管理軟件，建立“統(tǒng)一制度，統(tǒng)一信息，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一監(jiān)督”的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化信息化管理制度。（2）積極推進(jìn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化。F市供電公司應(yīng)結(jié)合實(shí)際，引進(jìn)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的軟件，實(shí)現(xiàn)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的集成和數(shù)據(jù)共享，保障各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化、高效化。

3.強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制，做好監(jiān)督管理。F市供電公司應(yīng)充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的作用，建立健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督控制制度。強(qiáng)調(diào)審計(jì)與監(jiān)督管理職能，不僅是對(duì)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的真實(shí)性與合法性進(jìn)行審計(jì)與監(jiān)督，同時(shí)也要對(duì)公司貫徹重大經(jīng)營(yíng)決策貫徹執(zhí)行的過(guò)程進(jìn)行審計(jì)，做好監(jiān)督管理職能，強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制，保證各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在嚴(yán)格的監(jiān)督管理程序下進(jìn)行。

4.建立內(nèi)部資金市場(chǎng)，積極開(kāi)展內(nèi)部資金調(diào)劑。應(yīng)通過(guò)集團(tuán)賬戶(hù)管理貨幣資金，有效整合各下屬單位的資金，通過(guò)市場(chǎng)化方式開(kāi)展內(nèi)部單位的資金運(yùn)作，由資金管理部門(mén)負(fù)責(zé)資金的調(diào)劑和融通，重點(diǎn)解決部分基層單位重點(diǎn)項(xiàng)目實(shí)施期間資金緊缺的需求。（1）實(shí)行全口徑現(xiàn)金流量預(yù)算管理，各項(xiàng)月度現(xiàn)金收支全部納入月度現(xiàn)金流量預(yù)算，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行的考核。通過(guò)對(duì)月度現(xiàn)金流量預(yù)算的審核，為年度預(yù)算目標(biāo)的提供保證。（2）鞏固現(xiàn)金集中運(yùn)作，提高資金運(yùn)作效率，不斷優(yōu)化融資管理模式。建設(shè)長(zhǎng)期資金為主、短期融資為輔、降低融資成本的項(xiàng)目資金需求；積極利用內(nèi)部資金市場(chǎng)，籌措低成本資金，降低融資成本，節(jié)約利息支出。（3）實(shí)現(xiàn)資金集約管理，集中財(cái)力辦大事，強(qiáng)化項(xiàng)目資金支出的過(guò)程控制。堅(jiān)持以經(jīng)濟(jì)效益為中心，以控制資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)為重點(diǎn)，創(chuàng)新融資方式，精心組織多方籌措資金，以滿(mǎn)足電力需求快速增長(zhǎng)對(duì)電網(wǎng)項(xiàng)目建設(shè)的要求。充分發(fā)揮預(yù)算的資源配置功能，引導(dǎo)資金投向，優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，提高資產(chǎn)的生產(chǎn)能力和創(chuàng)造價(jià)值能力。

5.嚴(yán)格監(jiān)管電費(fèi)回收，完善電費(fèi)回收激勵(lì)體系。（1）供電公司的資金主要來(lái)自電費(fèi)收入，F(xiàn)市供電公司應(yīng)建立激勵(lì)機(jī)制，推行電費(fèi)統(tǒng)一賬戶(hù)管理，通過(guò)網(wǎng)上銀行主動(dòng)收取電費(fèi)，同時(shí)也為客戶(hù)繳費(fèi)提供方便。（2）實(shí)現(xiàn)基本建設(shè)資金的集中管理，打破基建資金的專(zhuān)屬管理，統(tǒng)籌使用生產(chǎn)和基建經(jīng)費(fèi)。將下屬單位原用于基本建設(shè)的銀行賬戶(hù)劃轉(zhuǎn)至生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)賬戶(hù)，撤銷(xiāo)基本建設(shè)銀行賬戶(hù)，將所有基本建設(shè)資金撤并到生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)賬戶(hù)，提高資金的歸集比例，與使用效率。（3）開(kāi)拓資金管理思路，完善電費(fèi)管理。首先，壓縮基層單位的貨幣資金，在建立資金快速反映機(jī)制和快速撥付通道。其次，不斷完善電費(fèi)管理的運(yùn)作程序，與相關(guān)銀行協(xié)商，實(shí)現(xiàn)各供電分公司電費(fèi)資金賬戶(hù)的逐日清零。再次，針對(duì)部分基層單位電費(fèi)資金主要以銀行承兌匯票上交且比重不斷上升的情況，為規(guī)避銀行承兌匯票在流轉(zhuǎn)過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，所收匯票就地貼現(xiàn)，不再上交公司。最后，加快財(cái)務(wù)信息化建設(shè)力度，隨時(shí)匯集所屬各基層單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，及時(shí)查詢(xún)重大資金流向，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與營(yíng)銷(xiāo)、生產(chǎn)等系統(tǒng)集成和數(shù)據(jù)共享，樹(shù)立“管理跟著錢(qián)走”的管理理念。

資金作為企業(yè)的核心資源，影響著企業(yè)的興衰。資金管理工作是F市供電公司財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，F(xiàn)市供電公司通過(guò)對(duì)各部門(mén)、各下屬單位的資金收入、支出以及重大決策實(shí)施全過(guò)程控制，有助于加強(qiáng)內(nèi)部控制制度、規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)，從而更好地實(shí)現(xiàn)資金集中管理水平，促使內(nèi)部資金的合理流動(dòng)，發(fā)揮資金整體效益。

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