電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的問(wèn)題與對(duì)策分析

王麗君

摘 要：電力行業(yè)是國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱性行業(yè)。電力企業(yè)的健康發(fā)展對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展有著十分重要的作用。我國(guó)已經(jīng)實(shí)施市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革多年，但受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)等因素長(zhǎng)期影響，我國(guó)電力企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面還存在著許多問(wèn)題，妨礙著企業(yè)良性發(fā)展。文章圍繞電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行探討，闡述了企業(yè)內(nèi)部控制的基本內(nèi)涵，分析了當(dāng)前我國(guó)電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理工作中存在的主要問(wèn)題，并提出相應(yīng)的解決建議。

關(guān)鍵詞：電力行業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策

引言

進(jìn)入二十一世紀(jì)，特別是我國(guó)加入WTO以來(lái)，國(guó)內(nèi)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨白熱化。受此影響，電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、生存壓力與日俱增。我國(guó)電力企業(yè)長(zhǎng)期處于壟斷地位，經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)意識(shí)較為濃厚，面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下快節(jié)奏的市場(chǎng)變化反應(yīng)較慢，特別是在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制方面還存在很有很大需要提升的地方。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益水平，是當(dāng)前我國(guó)電力企業(yè)急需解決的一個(gè)問(wèn)題。

1 企業(yè)內(nèi)部控制基本內(nèi)涵

所謂企業(yè)內(nèi)部控制，是指在企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)的互動(dòng)和彼此影響下，籍由企業(yè)管理人員實(shí)施，經(jīng)由審計(jì)部門檢驗(yàn)、糾正，不斷完善、發(fā)展的企業(yè)自我調(diào)整及自我監(jiān)督系統(tǒng)。企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)涉及內(nèi)容廣泛，從人力資源管理、組織架構(gòu)、權(quán)責(zé)任務(wù)到財(cái)務(wù)管理各個(gè)方面都是企業(yè)內(nèi)部控制的范酬。在人力資源方面，根據(jù)人才是企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)核心要素這一基本方針，從企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門、崗位及對(duì)應(yīng)的職責(zé)出發(fā)，科學(xué)、合理的統(tǒng)籌安排、使用人員。在安置人員時(shí)要充分考慮各方面影響，選擇整體素質(zhì)水平較高，適應(yīng)性更好的人才。做好人才隊(duì)伍建設(shè)，通過(guò)良性的人才建設(shè)梯隊(duì)，打造一支作風(fēng)過(guò)硬，素質(zhì)優(yōu)良的人才隊(duì)伍，從而推動(dòng)企業(yè)的全面發(fā)展，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。在職責(zé)權(quán)限方面，要通過(guò)企業(yè)內(nèi)部文件的形式明確各個(gè)崗位職責(zé)和權(quán)限，將企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)、工作流程制度化、規(guī)范化，從而避免權(quán)責(zé)混淆不清導(dǎo)致工作混亂等問(wèn)題發(fā)生，提高工作效率，減少內(nèi)部活動(dòng)成本，嚴(yán)格防范、堅(jiān)決杜絕越權(quán)行為的發(fā)生。在企業(yè)工作流程方面。要重點(diǎn)抓好企業(yè)與經(jīng)濟(jì)效益有關(guān)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。對(duì)供電企業(yè)而言，就要做好會(huì)計(jì)、審核、抄表、收費(fèi)等環(huán)節(jié)的管理、控制。必須嚴(yán)格把好每一個(gè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，防止企業(yè)現(xiàn)金流斷裂危險(xiǎn)的發(fā)生。特別是在會(huì)計(jì)控制方面，由于會(huì)計(jì)部門承擔(dān)著企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算，審核企業(yè)內(nèi)部與經(jīng)濟(jì)和資金有關(guān)的全部業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄審核的重要職責(zé)。要加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部控制，尤其要強(qiáng)化會(huì)計(jì)管理，以此提高電力企業(yè)抵御經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展提供有力支持。隨著企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)烈度的提高，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的必要性越來(lái)越顯著。電力企業(yè)承擔(dān)著為國(guó)家發(fā)展和人民生活提供基礎(chǔ)能源保障的重要職責(zé)，必須確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益良好，經(jīng)營(yíng)狀態(tài)穩(wěn)定。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，占據(jù)壟斷行業(yè)的電力企業(yè)總體上還是會(huì)面臨一定程度的競(jìng)爭(zhēng)壓力，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，是電力企業(yè)必須采取的基礎(chǔ)措施。

2 當(dāng)前我國(guó)電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面存在的主要問(wèn)題

會(huì)計(jì)控制涉及到企業(yè)與經(jīng)濟(jì)有關(guān)的全部業(yè)務(wù)，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的重要環(huán)節(jié)?，F(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)控制的主要目的在于以下幾個(gè)方面：

（1）規(guī)范會(huì)計(jì)相應(yīng)的職業(yè)行為。會(huì)計(jì)控制通過(guò)制度的手段，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的工作細(xì)節(jié)提出明確要求，促進(jìn)會(huì)計(jì)資料完整性和真實(shí)性水平的提高。

（2）防范財(cái)務(wù)務(wù)必行為的發(fā)生。會(huì)計(jì)控制承擔(dān)著對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審核的職責(zé)，通過(guò)有力的控制手段，減少舞弊行為發(fā)生，及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程中存在的缺陷加以整改，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的良性發(fā)展。

（3）推動(dòng)國(guó)家、行業(yè)相關(guān)法律、法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部制度、規(guī)范的落實(shí)，提高執(zhí)行力度。當(dāng)前，我國(guó)電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中普遍存在以下問(wèn)題：

一是大量不合理支出的存在給國(guó)有資產(chǎn)造成嚴(yán)重?fù)p失。我國(guó)電力企業(yè)都屬于國(guó)有企業(yè)，其資產(chǎn)為國(guó)有資產(chǎn)。由于管理體制方面的問(wèn)題，電力企業(yè)管理，特別是資產(chǎn)管理方面一直不夠嚴(yán)格，物資購(gòu)銷工作松散，運(yùn)輸、采購(gòu)、付費(fèi)、保管、驗(yàn)收等職責(zé)都缺乏明確落實(shí)到人、落實(shí)到崗的機(jī)制，對(duì)現(xiàn)存貨物發(fā)出的程序不夠規(guī)范；同時(shí)，為了提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，許多電力企業(yè)在主要業(yè)務(wù)之外，實(shí)施了一定規(guī)模的副業(yè)，但在財(cái)務(wù)管理上，沒(méi)有將主業(yè)和副業(yè)明顯劃分開(kāi)來(lái)，而副業(yè)通常都采用民營(yíng)企業(yè)的方式進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，這就給少數(shù)人員鉆制度的空子留下了空間。上述現(xiàn)象長(zhǎng)期存在的結(jié)果，就是電力企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)流失嚴(yán)重，許多費(fèi)用經(jīng)由各種名目被支出。而這些名目，往往都很難經(jīng)受住嚴(yán)格的審核、審查。

二是沒(méi)有明確的內(nèi)部控制觀念。由于電力企業(yè)長(zhǎng)期處于壟斷地位，競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)不足，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)對(duì)于自身內(nèi)部控制沒(méi)有明確、清晰的認(rèn)識(shí)，企業(yè)管理者的注意力更多地集中在宏觀管理方面，對(duì)于細(xì)節(jié)的注意明顯不夠，從而使得內(nèi)部控制工作無(wú)法開(kāi)展。有的雖然有一定的內(nèi)控意識(shí)，但由于認(rèn)識(shí)的不到位，舉措不力，也無(wú)法充分發(fā)揮應(yīng)有效果。

三是會(huì)計(jì)信息不符合實(shí)際。這個(gè)問(wèn)題產(chǎn)生的原因主要是電力企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作規(guī)范化、科學(xué)化水平不足造成的。部分電力企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作不規(guī)范，賬目管理混亂。賬目是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)，特別是經(jīng)濟(jì)效益情況的重要載體，如果賬目混亂，那么必然不能真實(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況。有的企業(yè)雖然建立了賬目，但由于長(zhǎng)期缺乏應(yīng)有的審核、審計(jì)，導(dǎo)致賬目管理日趨松懈，達(dá)不到應(yīng)有效果。還有的企業(yè)出于某些自利的原因，做假賬、私賬，導(dǎo)致企業(yè)部分資金沒(méi)有在賬目中得到正確反饋。這些問(wèn)題都給企業(yè)的健康發(fā)展帶來(lái)了許多負(fù)面影響，其后果無(wú)法估量。

3 加強(qiáng)電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策

3.1 提高企業(yè)管理規(guī)范化水平

內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要內(nèi)容。人員是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)鍵因素，要提高企業(yè)內(nèi)控控制水平，首先要做好人員的控制管理。要明確各個(gè)部門、崗位的職責(zé)、權(quán)利與義務(wù)，設(shè)置科學(xué)、合理、高效的業(yè)務(wù)流程，打造規(guī)范化的業(yè)務(wù)程序。要加強(qiáng)各個(gè)崗位間的業(yè)務(wù)互動(dòng)，利用這種業(yè)務(wù)間的互動(dòng)達(dá)到實(shí)現(xiàn)彼此間的監(jiān)督的目的。其次，要建立質(zhì)量管理體系，加強(qiáng)票據(jù)管理，實(shí)現(xiàn)一切行為可追溯。

3.2 建立健全科學(xué)高效的財(cái)務(wù)控制機(jī)制

電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的效果有賴于財(cái)務(wù)控制機(jī)制的執(zhí)行效率。針對(duì)當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)控制機(jī)制疲軟的現(xiàn)狀，電力企業(yè)必須充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要意義，建立健全科學(xué)、高效、符合企業(yè)實(shí)際情況的財(cái)務(wù)控制機(jī)制，用制度的手段將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)都規(guī)范起來(lái)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)效率，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。財(cái)務(wù)控制機(jī)制的建立并非一朝一夕可以實(shí)現(xiàn)，要堅(jiān)持不懈，在實(shí)施過(guò)程中不斷完善，改進(jìn)。

3.3 加強(qiáng)成本控制力度

成本是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)屬性，更是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要影響因素。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的有效控制，必須做好成本控制工作，建立預(yù)算制度，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全部實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)、銷售、管理等各個(gè)方面都納入預(yù)算管理范圍之內(nèi)，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)化水平及企業(yè)經(jīng)營(yíng)工作效率。

4 結(jié)束語(yǔ)

從上面的討論可以看到，電力企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，是企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)了的重要途徑，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的客觀要求。企業(yè)管理者要高度重視財(cái)務(wù)管理，從體制機(jī)制、組織架構(gòu)、制度保障、資金支持等諸多方面加大力度，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

[1]徐明.電力企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及完善措施[J].黑龍江對(duì)外經(jīng)貿(mào)，2010（4）.

[2]王洋玲.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制探討[J].會(huì)計(jì)之友，2008（9）.