張操

摘要：為保障港口企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，筆者通過對港口企業(yè)經(jīng)營特點的分析，歸納了港口企業(yè)可能面臨的風險來源，并對各項風險控制點進行分析，制定了一系列風險規(guī)避對策，以期最大程序地降低企業(yè)風險，提高企業(yè)的運營效益和競爭實力，以推動港口企業(yè)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：港口企業(yè)；經(jīng)營風險；風險對策

中圖分類號：F552 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）021-000-02

一、前言

近年來，隨著我國經(jīng)濟下行壓力的不斷加大，進出口貿(mào)易量呈現(xiàn)下降趨勢。面對持續(xù)低迷的宏觀經(jīng)濟環(huán)境和嚴峻的航運市場形勢，港口企業(yè)應(yīng)積極致力于推廣及開拓營銷市場，加強風險管控及資金運作水平，通過自身技術(shù)優(yōu)勢，努力提升碼頭服務(wù)效率和安全生產(chǎn)能力，樹立企業(yè)品牌形象和核心競爭力，使企業(yè)經(jīng)營立于不敗之地。為實現(xiàn)這一目標，港口企業(yè)任重而道遠，而風險管控作為一項長期而艱巨的任務(wù)始終貫穿于碼頭經(jīng)營的全過程，必須加以重視。只有建立規(guī)范、有效的風險控制體系，提高風險防范能力，降低風險損失，才能保證公司安全、穩(wěn)健運行，這對港口企業(yè)發(fā)展具有十分重要的意義。

二、港口企業(yè)的主要風險

企業(yè)風險是指未來的不確定性對公司實現(xiàn)其經(jīng)營目標的影響。港口企業(yè)作為一個典型的資本密集型行業(yè)，具有投資大、回收期長等特點，面臨的內(nèi)外部風險也是復(fù)雜多變的，主要包括：財務(wù)風險、經(jīng)營風險、戰(zhàn)略風險和人力資源風險等。

（一）財務(wù)風險

港口企業(yè)的財務(wù)風險主要包括資金風險、預(yù)算風險、稅務(wù)風險和匯率風險。

1.資金風險

公司資金管理違反法律法規(guī)制度，未經(jīng)審批或越權(quán)審批，未按要求開立、使用和清理銀行賬戶，資金記賬不準確、不完整，將導(dǎo)致公司賬實不符，報表失真，存在重大誤差、舞弊或欺詐現(xiàn)象，公司將遭受經(jīng)濟損失，承擔法律風險。

2.預(yù)算風險

公司預(yù)算編制與實際不符，預(yù)算未經(jīng)有效審批，對預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題未及時解決，各預(yù)算執(zhí)行單位未定期匯報預(yù)算執(zhí)行情況，預(yù)算調(diào)整偏離公司發(fā)展戰(zhàn)略和年度財務(wù)預(yù)算目標，將導(dǎo)致公司資源浪費和管理效率下降，預(yù)算的準確性不足，預(yù)算目標和公司戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。

3.稅務(wù)風險

公司納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，將使公司面臨補稅、罰款、加收滯納金、甚至刑罰處罰以及聲譽損害等風險；公司對稅法優(yōu)惠政策未深入了解和全面掌握，將使企業(yè)多繳納稅款，承擔不必要的稅收負擔。

4.匯率風險

匯率波動會對公司財務(wù)報表產(chǎn)生折算風險，會對運用外幣進行計價收付的業(yè)務(wù)產(chǎn)生交易風險，會對企業(yè)未來收益變化產(chǎn)生經(jīng)營風險，最終將影響企業(yè)資產(chǎn)負債的報告結(jié)果，使公司蒙受經(jīng)濟損失。

（二）經(jīng)營風險

港口企業(yè)的經(jīng)營風險主要包括銷售風險、采購風險和安全風險。

1.銷售風險

銷售行為違反法律法規(guī)，未經(jīng)審批或越權(quán)審批，銷售政策和信用政策管理不當，應(yīng)收賬款回款不及時，將導(dǎo)致公司收入流失，資產(chǎn)運營效率低下，公司將面臨法律風險和財務(wù)損失。

2.采購風險

采購行為違反法規(guī)和公司制度規(guī)定，未經(jīng)審批或越權(quán)審批，與采購相關(guān)的各項程序不恰當、不正確，有較大偏差，將造成公司資源浪費或過量采購，甚至有舞弊、欺詐行為存在，公司將遭受經(jīng)濟損失，承擔法律風險。

3.安全風險

公司缺乏安全設(shè)施和設(shè)備，或安全設(shè)施、設(shè)備使用不當，人員安全意識不足，缺乏緊急應(yīng)對方案和保險制度，將導(dǎo)致人員傷亡和經(jīng)濟損失。

（三）戰(zhàn)略風險

港口企業(yè)的戰(zhàn)略風險主要包括戰(zhàn)略制定風險和戰(zhàn)略實施風險。

1.戰(zhàn)略制定風險

戰(zhàn)略決策未經(jīng)科學、嚴謹分析，未根據(jù)環(huán)境變化進行戰(zhàn)略調(diào)整，缺乏與戰(zhàn)略發(fā)展相匹配的企業(yè)文化、組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)外部資源及管理方式等，將難以發(fā)揮內(nèi)部資源優(yōu)勢，無法保障戰(zhàn)略目標的貫徹實施，影響公司健康可持續(xù)發(fā)展。

2.戰(zhàn)略實施風險

戰(zhàn)略實施時，未考慮當?shù)氐膰艺呒氨就帘Ｗo意識等各項因素，投資決策不恰當、不正確，投資項目監(jiān)控力度不夠，對潛在投資風險判斷不足，與投資預(yù)期不符，不利于提升公司決策的科學性，甚至導(dǎo)致法律糾紛和經(jīng)濟損失，最終影響投資決策的質(zhì)量。

（四）人力資源風險

人力資源政策違反法律法規(guī)，崗位職責不清，人才需求計劃未能優(yōu)化，員工培訓不足，績效考核體系和激勵約束機制不完善，將造成崗位錯配，人力資源浪費，員工失去工作動力或流失，影響公司的正常運作。

三、港口企業(yè)的風險對策

面對復(fù)雜多變的市場行情，港口企業(yè)加強對財務(wù)風險、經(jīng)營風險、戰(zhàn)略風險和人力資源風險等各項風險的有效規(guī)避，顯得極為重要。合理有效的風險規(guī)避對策，不僅能降低企業(yè)成本，還能保持企業(yè)的競爭力。

（一）財務(wù)風險對策

1.資金風險對策

確保公司資金管理遵守國家方針政策、法規(guī)以及公司財務(wù)制度的規(guī)定，明確資金內(nèi)部管理流程及職責權(quán)限；對公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項資金流入與流出進行全程控制與監(jiān)督，確保所有的收付款審批手續(xù)合規(guī)；所有銀行賬戶的開立、使用和銷戶報批后執(zhí)行，并定期進行監(jiān)督和清理；確保資金記錄及時、準確，收付款內(nèi)容與企業(yè)經(jīng)營活動相關(guān)，確保財務(wù)報表的準確性。

2.預(yù)算風險對策

確保公司預(yù)算經(jīng)管理層審核后上報董事會審批通過；確保預(yù)算分解合理，使預(yù)算具有可執(zhí)行性和指導(dǎo)性；各預(yù)算責任部門應(yīng)定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況并進行差異分析，及時解決預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，查找超預(yù)算原因；對預(yù)算的調(diào)整應(yīng)依據(jù)充分、方案合理、審批程序嚴格，確保預(yù)算調(diào)整方案可行；定期對預(yù)算管理工作進行總結(jié)和檢討，并將其與公司績效考核制度相結(jié)合。

3.稅務(wù)風險對策

企業(yè)應(yīng)建立稅收風險管理制度及其他涉稅制度，樹立依法納稅的理念，依法履行納稅義務(wù)，完善稅務(wù)核算、審批及申報等一系列流程，避免多交或漏交稅款；加強與稅務(wù)部門的溝通，營造良好的稅企關(guān)系；合理實施稅收籌劃，合法節(jié)稅，借助中介機構(gòu)提供的稅務(wù)專業(yè)服務(wù)，實現(xiàn)公司稅務(wù)風險的轉(zhuǎn)移；對企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策對稅務(wù)的影響進行分析，增強稅務(wù)風險的可控性。

4.匯率風險對策

企業(yè)應(yīng)建立有效的外匯風險管理體系，強化風險防范意識，嚴格結(jié)算流程；應(yīng)密切跟蹤匯率政策變化，積累外匯業(yè)務(wù)知識，注重外匯人才的培養(yǎng)，合理應(yīng)用外匯避險方法化解匯率變化對企業(yè)的沖擊；實行外幣資金集中管理，平衡外幣資產(chǎn)和負債，減少因購匯、結(jié)匯而帶來的財務(wù)支出，利用金融產(chǎn)品衍生金融交易來降低外匯風險。

（二）經(jīng)營風險對策

1.銷售風險對策

確保公司的銷售行為合法合規(guī)，審批權(quán)限落實到位；銷售政策符合年度營銷計劃，定價合理；建立完善的客戶資信評估制度，對簽約方主體資格和資信狀況進行嚴格審查；加強應(yīng)收賬款管理和客戶信譽調(diào)研工作，對可能出現(xiàn)壞賬風險的客戶采取積極措施，通過提高預(yù)收款等方式規(guī)避壞賬風險，確保應(yīng)收賬款的及時回籠，提高資金周轉(zhuǎn)率。

2.采購風險對策

確保公司建立和完善采購管理制度和監(jiān)督機制，加強對物質(zhì)采購全過程、全方位的監(jiān)督；嚴格審查供應(yīng)商資質(zhì)，建立科學的供應(yīng)商評估和準入制度；合理選擇采購方式和采購定價機制，嚴格控制采購驗收環(huán)節(jié)；重視采購付款的過程控制和跟蹤管理，明確付款審核人的責任和權(quán)力；加強采購活動的會計系統(tǒng)控制，建立退換貨管理制度。

3.安全風險對策

公司應(yīng)建立完善的安全生產(chǎn)責任體系、規(guī)范的安全操作流程和安全生產(chǎn)綜合管理制度，加強安全隱患的排查治理；開展危險源管控及船舶、道路交通、貨損等一系列事故的應(yīng)急措施和演練，掌握應(yīng)急處置流程，定期對員工進行安全教育培訓；加強與政府安全職能部門的溝通，及時收集預(yù)警信息，采取有效防范措施；加強事故應(yīng)急預(yù)案的風險評估，提升碼頭安全生產(chǎn)能力。

（三）戰(zhàn)略風險對策

1.戰(zhàn)略制定風險對策

確保公司是經(jīng)過充分的調(diào)查研究、科學嚴謹?shù)姆治龊皖A(yù)測，綜合考慮宏觀經(jīng)濟和市場行情變化、行業(yè)及競爭對手狀況等影響因素而制定的發(fā)展目標；制定合理、符合公司發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃，保障戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)；對制定的發(fā)展目標和戰(zhàn)略規(guī)劃進行可行性研究和科學論證；嚴格審查戰(zhàn)略方案，使其具有全局性、長期性和可行性。

2.戰(zhàn)略實施風險對策

確保企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃，制定年度工作計劃，編制全面預(yù)算，將年度目標層層分解和落實；整合內(nèi)外部資源，優(yōu)化調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，培育與發(fā)展戰(zhàn)略相匹配的企業(yè)文化，確保戰(zhàn)略有效實施；以戰(zhàn)略培訓為導(dǎo)向，將戰(zhàn)略信息傳遞到公司內(nèi)部各管理層級和全體員工；加強對戰(zhàn)略實施情況的監(jiān)控和評估，按照規(guī)定程序適時調(diào)整戰(zhàn)略。

（四）人力資源風險對策

確保建立完善的人力資源管理制度，對人力資源工作進行全方位的管理和監(jiān)督；厘清崗位職責，結(jié)合公司實際生產(chǎn)情況合理配置人力資源；嚴格按照公司相關(guān)制度開展人員招聘工作，依法建立勞動用工關(guān)系；確保人崗匹配，合理開展員工培訓工作；制定與公司發(fā)展相適應(yīng)的績效管理體系和激勵約束機制，促進人力資源優(yōu)化配置；加強關(guān)鍵崗位人員的識別管理，建立關(guān)鍵崗位后備人才梯隊儲備。

四、結(jié)束語

港口企業(yè)的風險管理是一項綜合管理的過程，涉及公司經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)。港口企業(yè)應(yīng)充分識別和控制風險，發(fā)揮風險管控職能，避免財務(wù)危機，保證企業(yè)獲得安全、穩(wěn)定、長期的經(jīng)濟效益。

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作者簡介：張 操（1978-），女，福建廈門人，廈門遠海集裝箱碼頭有限公司，會計師，研究方向：財務(wù)會計。