趙玉敏
摘要:企業(yè)所得稅指的是扣除企業(yè)經(jīng)營成本等款項后對企業(yè)剩余所得所繳納的稅款。隨著我國稅收制度的逐步完善,做好企業(yè)所得稅納稅籌劃工作對企業(yè)節(jié)省成本、實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置發(fā)揮著越來越重要的影響作用。因此筆者結(jié)合企業(yè)的實際狀況,在文中詳細的分析了企業(yè)所得稅納稅籌劃的要點以及納稅籌劃的具體運用。
關(guān)鍵詞:企業(yè)所得稅;納稅籌劃;要點;具體運用
中圖分類號:F810.42 文獻識別碼:A 文章編號:1001-828X(2016)022-000-02
一、概述
納稅籌劃是指納稅人在國家法律許可的范圍內(nèi),通過對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、核算和組織結(jié)構(gòu)等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的涉稅事項預(yù)先進行設(shè)計和運籌,進行納稅方案的優(yōu)化選擇,以達到稅后利潤最大化的一系列活動。
國家為獲取穩(wěn)固的財政收入,有效發(fā)揮政府的宏觀調(diào)控作用,實現(xiàn)社會經(jīng)濟持續(xù)均衡的發(fā)展,國家制定了相關(guān)稅收政策,對企業(yè)所得實行征稅。具體來說,企業(yè)所得稅是政府對企業(yè)營業(yè)收入中扣除成本、費用以及營業(yè)稅金等款項后剩余的所得征收的稅金。隨著社會法制的進步和完善,政府對企業(yè)制定的納稅政策也在不斷建立和改進。在當(dāng)下的企業(yè)所得稅征稅制度中,企業(yè)具有較大的彈性空間來做好企業(yè)所得稅納稅的籌劃工作。企業(yè)所得稅是企業(yè)需要上繳的稅金中重要的一項稅款。因此企業(yè)的所得稅的納稅籌劃管理也是企業(yè)財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。企業(yè)的最終經(jīng)營目的為獲取盈利,所得稅納稅籌劃工作的完善對減輕企業(yè)的稅負負擔(dān)提供了重要的保障。完善企業(yè)所得稅納稅籌劃能幫助企業(yè)在盈利的同時做好開源節(jié)流,實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置,進一步推動企業(yè)的生產(chǎn)再造、規(guī)模擴展,從而提升企業(yè)的競爭力。同時企業(yè)合理規(guī)劃好所得稅的納稅籌劃對推動國民經(jīng)濟的健康持續(xù)發(fā)展、推動社會生產(chǎn)力的進步具有積極的促進作用。
二、企業(yè)所得稅納稅籌劃的要點
1.企業(yè)所得稅的納稅籌劃是一項合理合法的管理工作
企業(yè)在進行納稅籌劃之前,首先要明確地認識到納稅籌劃必須是一項合理合法的財務(wù)管理項目,雖然與違法的逃稅避稅在目的的表現(xiàn)上有一致性,但是兩者在性質(zhì)上有著本質(zhì)的區(qū)別。企業(yè)的納稅籌劃工作是在維護國家利益的基礎(chǔ)上實現(xiàn)開源節(jié)流,節(jié)省經(jīng)營的成本和費用,實現(xiàn)企業(yè)合法利益的最大化。但是違法的逃稅避稅等行為卻是將企業(yè)自身的利益放在首位,不惜損害國家和人們的利益,這種行為理所當(dāng)然不能為企業(yè)所采取。因此保障納稅籌劃的合法合理性是開展企業(yè)所得稅納稅籌劃工作的前提條件。
2.企業(yè)所得稅的納稅籌劃是幫助企業(yè)實現(xiàn)利益最大化的途徑
企業(yè)實現(xiàn)利益最大化的渠道和利益是多樣的,其中對企業(yè)所得稅的納稅籌劃管理就是途徑之一。做好企業(yè)所得稅納稅籌劃管理的根本目的也在于增加企業(yè)的盈利。例如一些中小企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)少,規(guī)模有限。企業(yè)所得稅的征收對企業(yè)來說是一筆不小的負擔(dān),假如企業(yè)通過調(diào)整利益的所得,適當(dāng)降低利潤,從而減少稅收的征取,反而能獲得比原先更多的利益收入,企業(yè)的資本也得以逐漸積累,為擴大中小企業(yè)的規(guī)模奠定了基礎(chǔ)。
3.企業(yè)所得稅納稅籌劃對管理者有相應(yīng)的要求
企業(yè)所得稅的納稅籌劃工作是由企業(yè)內(nèi)部的管理人員以及財務(wù)人員制定的。因此想要完善企業(yè)所得稅納稅籌劃工作,這對相關(guān)管理和籌劃人員就提出了相應(yīng)的要求。首先管理人員要遵守基本的職業(yè)道德規(guī)范,不受利益的驅(qū)使做出逃稅漏稅等非法工作安排。同時管理層還要加強對基層員工與干部的職業(yè)素質(zhì)和道德培訓(xùn)工作,嚴格要求員工按照相關(guān)法律法規(guī)行事。加強監(jiān)督,對員工的自利行為加以嚴懲。其次企業(yè)管理人員要加深對國家制定的法律法規(guī)的了解和掌握,從企業(yè)自身的實際情況出發(fā),妥善結(jié)合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)外部情況,制定合理有效的適合企業(yè)發(fā)展的所得稅納稅籌劃方案。
三、企業(yè)所得稅納稅籌劃的具體運用
1.選擇適合的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)
根據(jù)新《企業(yè)所得稅法》,政府對采用不同組織結(jié)構(gòu)的企業(yè)征稅方式也不盡相同。法律法規(guī)對不同類型的企業(yè)都有著不同的規(guī)定?!镀髽I(yè)所得稅法》中將企業(yè)劃分為居民企業(yè)以及非居民企業(yè)。其中按照稅法的規(guī)定居民企業(yè)需要承擔(dān)全部的稅收義務(wù),而非居民企業(yè)則承擔(dān)有限的稅收義務(wù),并且對納稅范圍也做出了限定:企業(yè)在我國境內(nèi)獲取的所得額。稅法還考慮到子公司以及下屬分公司等情況,對于不具備法人資格的經(jīng)營單位,兩家或是多家單位不能合并納稅。但是對于企業(yè)來說,合并納稅有比較多的好處,也更能節(jié)省企業(yè)需要支付的成本和費用。為了促進中小企業(yè)的發(fā)展,稅法中明確提出了對新型企業(yè)的納稅優(yōu)惠政策:新企業(yè)在5年內(nèi)可以享受稅收的過渡期。因而中小型企業(yè)可以自行選擇是否要利用這一項優(yōu)惠政策。綜上根據(jù)稅法的不同規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)從自身的發(fā)展的實際情況出發(fā),選擇適合企業(yè)發(fā)展的組織結(jié)構(gòu),從而實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。
2.合理利用納稅的優(yōu)惠政策
企業(yè)管理者在開展納稅籌劃管理工作時,要充分利用好《企業(yè)所得稅法》中規(guī)定的優(yōu)惠政策,對預(yù)提所得稅進行相應(yīng)的籌劃。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》,政府實行對非居民企業(yè)股息紅利開征20﹪的政策。這一政策對境外投資企業(yè)造成了一定的沖擊,但是卻有利于非居民企業(yè)開展合法的避稅籌劃,因此非居民企業(yè)可以有效的利用這一政策減少稅收的費用。隨著社會的發(fā)展進步,政府根據(jù)信息化技術(shù)的發(fā)展需要,對從事高科技領(lǐng)域的企業(yè)征稅率降至15﹪,同時也對其他一些重點發(fā)展行業(yè)制定了優(yōu)惠政策。據(jù)此企業(yè)應(yīng)當(dāng)定出好的發(fā)展方向,并結(jié)合政策制定長遠的發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)還可以努力向發(fā)展勢頭正勁的領(lǐng)域邁進。上述提及《企業(yè)所得稅法》還對中小企業(yè)給出了優(yōu)惠政策,因此中小企業(yè)可以在發(fā)展之初就抓住利于自身的優(yōu)惠政策,促進企業(yè)的初步發(fā)展。
3.完善企業(yè)所得稅納稅籌劃的具體內(nèi)容
企業(yè)納稅籌劃管理者應(yīng)當(dāng)在遵守法律制度,符合稅法規(guī)范的前提下,進一步完善企業(yè)所得稅具體納稅籌劃的內(nèi)容。企業(yè)希望制定合理有效的所得納稅籌劃方案,就要按科學(xué)有序的步驟進行規(guī)劃。首先企業(yè)管理者需要掌握和了解最新的稅收政策,將新的稅收政策與舊的稅收政策對比分析,了解具體的變動政策,在制定方案時候避免出現(xiàn)混淆新舊政策的狀況,導(dǎo)致沖突發(fā)生。其次納稅籌劃者應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)納稅的外部情況,做到審時度勢,根據(jù)實際情況,將外部環(huán)境與企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)有效結(jié)合起來,實現(xiàn)全方位的合理籌劃。企業(yè)管理人員還要注重明確納稅籌劃的具體目標(biāo),在制定具體方案時,要跟隨目標(biāo)的前進方向,學(xué)會以長遠的眼光來看待問題,保障納稅籌劃的切實可行性。在分析完具體情況后,籌劃者應(yīng)當(dāng)有初步的方案設(shè)計,并且初步的方案包括的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)詳盡仔細,涉及到方方面面。初步方案提出后,管理者應(yīng)當(dāng)進一步對初步的方案進行修改,以此來保障方案的高質(zhì)量。在實行過程中,企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立完善的信息反饋系統(tǒng),對方案的實行狀況和效果與之前的工作狀況做出對比,科學(xué)分析未達標(biāo)的項目并探究其存在的問題,通過這樣的總結(jié)分析來完善企業(yè)的納稅籌劃方案。完善企業(yè)的納稅籌劃工作對保障企業(yè)的盈利,促進企業(yè)的長遠發(fā)展有著重要的意義。企業(yè)納稅籌劃者需要在充分掌握企業(yè)納稅要點的基礎(chǔ)上,根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展?fàn)顩r,采取合理有效的企業(yè)所得稅納稅籌劃方案,以此來幫助企業(yè)實現(xiàn)既定的發(fā)展目標(biāo),促進企業(yè)的長遠發(fā)展。
總之,經(jīng)濟活動是復(fù)雜多變的,納稅人的經(jīng)營方式也是多種多樣的。企業(yè)應(yīng)加快對稅收籌劃人才的培養(yǎng),使其從理論和實踐上為企業(yè)盡快適應(yīng)新稅法,為企業(yè)所得稅的籌劃提供支持和幫助。企業(yè)在進行所得稅稅收籌劃時,必須從整體效果出發(fā),結(jié)合其具體環(huán)境和各種相互制約的因素,制定稅收籌劃方案,并保持相對的靈活性,以便隨著國家稅制、稅法、相應(yīng)的法規(guī)的改變及預(yù)期經(jīng)濟活動的變化隨時調(diào)整籌劃方案,保證稅收籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)。
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