匡華山

摘要：當(dāng)前企業(yè)競爭日趨激烈，企業(yè)所面對的經(jīng)營環(huán)境變化復(fù)雜。“互聯(lián)網(wǎng)+”越來越深刻地影響著各行各業(yè)，影響著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理。作為企業(yè)管理的核心——財務(wù)管理，在當(dāng)前環(huán)境下正面臨極大的挑戰(zhàn)與沖擊。如果財務(wù)管控不當(dāng)，企業(yè)經(jīng)營將面臨較大的財務(wù)風(fēng)險，影響企業(yè)的管理效率，進而制約企業(yè)的健康快速發(fā)展。對于多產(chǎn)業(yè)的N公司來說，如何探索、選擇推行適應(yīng)企業(yè)健康發(fā)展的財務(wù)管控模式顯得較為重要。筆者從N公司產(chǎn)業(yè)構(gòu)成的問題背景入手，探索新的財務(wù)管控模式，即產(chǎn)業(yè)+會計”的財務(wù)管控，實現(xiàn)公司財務(wù)價值創(chuàng)造增值。

關(guān)鍵詞：“產(chǎn)業(yè)+會計” 管控

一、問題產(chǎn)生背景

2014年初，N公司為適應(yīng)復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境，明確提出：傳感器，軌道門、環(huán)保三大產(chǎn)業(yè)并駕發(fā)展。調(diào)整了公司的“十二五”戰(zhàn)略后兩年經(jīng)營工作目標(biāo)：2015年，公司產(chǎn)業(yè)規(guī)模突破5億元，三大產(chǎn)業(yè)規(guī)模均過億元。新組建了三大產(chǎn)業(yè)事業(yè)部，事業(yè)部明確了經(jīng)營目標(biāo)KPI績效考核。N公司財務(wù)以公司新的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，快速響應(yīng)公司產(chǎn)業(yè)管控要求，提出建立“1+2+3”財務(wù)新型管控模式。即：一個財務(wù)資產(chǎn)部管理指導(dǎo)公司多產(chǎn)業(yè)板塊發(fā)展需求；建立財務(wù)兩級領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制負(fù)責(zé)公司產(chǎn)業(yè)服務(wù)；選定3個責(zé)任能力強的產(chǎn)業(yè)會計負(fù)責(zé)參與三大產(chǎn)業(yè)管報編制、分析、指導(dǎo)。新的組織機構(gòu)和新的財務(wù)管控模式確定，為公司實現(xiàn)新的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)保駕護航。

二、管控制定

2014年3月，N公司經(jīng)營管理層明確提出產(chǎn)業(yè)間：推協(xié)同發(fā)展、強考核落地。公司總經(jīng)理、分管副總經(jīng)理與各產(chǎn)業(yè)事業(yè)部經(jīng)營班子成員簽訂年度經(jīng)營責(zé)任狀。責(zé)任狀明確各產(chǎn)業(yè)的全年工作目標(biāo)、KPI指標(biāo)，重點工作、職能部門與各產(chǎn)業(yè)協(xié)同幫扶要求。N公司堅持“制度管人、流程管事”的原則，公司財務(wù)力推將CRM客戶關(guān)系、SRM供應(yīng)商、PLM產(chǎn)品生命周期管理系統(tǒng)與SAP、預(yù)算、費用控制系統(tǒng)實行無縫銜接，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)間、產(chǎn)業(yè)與部門間的“橫向集成、縱向管控”的一體化信息管理，以此打造預(yù)算-執(zhí)行-監(jiān)管-考評的閉環(huán)管理。

三大產(chǎn)業(yè)彼此間沒有共性和關(guān)聯(lián)性，每個產(chǎn)業(yè)面對的客戶群、市場環(huán)境也不一樣，財務(wù)要洞察各產(chǎn)業(yè)的財務(wù)與非財務(wù)有價值信息，并在此基礎(chǔ)之上高效制定有效的財務(wù)管控模式。N公司財務(wù)為適應(yīng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，基于業(yè)財融合，助推“產(chǎn)業(yè)+會計”的管控服務(wù)，促進財務(wù)價值創(chuàng)造，提升企業(yè)的市場競爭力和產(chǎn)業(yè)的盈利能力。

三、傳感器管控

傳感器是N公司的支柱產(chǎn)業(yè)，產(chǎn)品劃分為電流、電壓、速度等類別系列。產(chǎn)品市場領(lǐng)域為：鐵路、城軌市場的傳感器銷售相對穩(wěn)定，產(chǎn)品知名度較大；工業(yè)品市場則為新興開拓領(lǐng)域，產(chǎn)品市場推廣、成本競爭壓力大。產(chǎn)品是以訂單式承接市場客戶需求，產(chǎn)業(yè)會計聚焦于產(chǎn)業(yè)經(jīng)營活動，對其價值鏈流程進行梳理優(yōu)化，其作用的核心內(nèi)容為：①產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本、變動成本及其差異分析；②產(chǎn)品類別盈利能力分析；③營銷、客戶、產(chǎn)品價值管理；④資源配置、產(chǎn)品市場型項目閉環(huán)管理；⑤供應(yīng)鏈價值管理、戰(zhàn)略成本控制等。

（一）嘗試多維度成本管控

傳感器產(chǎn)業(yè)以銷售預(yù)算目標(biāo)為導(dǎo)向，產(chǎn)業(yè)會計對鐵路、城軌市場的傳感器按產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本維度管理，同時對客戶銷售的產(chǎn)品按類別進行盈利能力分析；工業(yè)品新興市場劃分為：新能源汽車、風(fēng)力發(fā)電、光伏產(chǎn)品市場，按產(chǎn)品線生產(chǎn)的產(chǎn)品類別變動成本進行管理。在制定產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本時，產(chǎn)業(yè)會計聯(lián)合生產(chǎn)、工藝、技術(shù)等根據(jù)產(chǎn)品類型生產(chǎn)的工藝難易程度，對產(chǎn)品類別的作業(yè)費率和能耗費率設(shè)定幾個等級標(biāo)準(zhǔn)，真實地歸集產(chǎn)品間接成本，有利于不同市場領(lǐng)域的產(chǎn)品競爭。如：產(chǎn)業(yè)會計對風(fēng)力發(fā)電市場的產(chǎn)品報價及量本利分析時，側(cè)重按客戶銷售的產(chǎn)品類別材料成本利潤率或季度訂單額度進行考核；鐵路市場由于對產(chǎn)品質(zhì)量及性能要求較高，則按產(chǎn)品平均毛利率或產(chǎn)品基準(zhǔn)價加成報價，確保產(chǎn)業(yè)整體盈利能力。

（二）樹立營銷客戶產(chǎn)品價值管理

2014年前，傳感器營銷是以訂單式生產(chǎn)承接市場業(yè)務(wù)的。產(chǎn)業(yè)會計對以前年度營銷的傳感器產(chǎn)品及客戶財務(wù)數(shù)據(jù)整理結(jié)果見圖1和圖2。

從圖1和圖2的數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析得出，N公司傳感器營銷產(chǎn)品類型、銷售金額完全符合市場管理的28定律原則：2012年銷量占80%的產(chǎn)品種類與2013年銷量占80%的產(chǎn)品種類中有85%是同種類別型產(chǎn)品，即有50種主型產(chǎn)品每年都有較好的銷售業(yè)績?；诠井a(chǎn)能效益、客戶利益最大化原則，產(chǎn)業(yè)會計向公司管理層出具了2011-2013年度傳感器銷售產(chǎn)品類型及客戶盈利能力分析專項報告，公司領(lǐng)導(dǎo)依據(jù)產(chǎn)業(yè)會計提供的專項財務(wù)管理報告和公司產(chǎn)能情況，及時決策調(diào)整了部分主型產(chǎn)品銷售接單方式：由訂單式銷售改為庫存式銷售，進而促使了公司主型產(chǎn)品的生產(chǎn)、計劃、采購方式的轉(zhuǎn)變，推動了公司后端供應(yīng)鏈價值管理，提高了公司的產(chǎn)能配置效率和大客戶開發(fā)戰(zhàn)略，提升了戰(zhàn)略客戶的服務(wù)價值。

四、軌道門管控

軌道門是N公司新興產(chǎn)業(yè)，為了提升產(chǎn)業(yè)團隊的戰(zhàn)斗力和行業(yè)內(nèi)市場影響力，公司以中標(biāo)市場項目年度合同總額對產(chǎn)業(yè)進行KPI績效考核。由于項目執(zhí)行期限一般在6個月以上，產(chǎn)業(yè)會計以項目管理的形式對產(chǎn)業(yè)實行財務(wù)閉環(huán)管理：計劃—預(yù)算—執(zhí)行—監(jiān)控—分析—考核。項目經(jīng)理對項目交付質(zhì)量、進度及盈利能力負(fù)總責(zé)。

項目合同簽訂時，產(chǎn)業(yè)會計聯(lián)合相關(guān)部門制定《項目成本概預(yù)算管控方案》，設(shè)定了項目概預(yù)算控制總目標(biāo)，為后期項目實施執(zhí)行考核提供了可行性依據(jù)。項目立項后，項目關(guān)鍵物料采購設(shè)定招投標(biāo)管控目標(biāo)，產(chǎn)業(yè)會計根據(jù)項目管控的要求，在SAP系統(tǒng)和項目管理集成系統(tǒng)中同時設(shè)立了幾個子項目工作令號，項目發(fā)生的任何費用均按子項目工作令號進行歸集，做到事前有預(yù)算、事中有監(jiān)控，事后有分析考核。

N公司財務(wù)管控規(guī)定，項目完成交付3個月內(nèi)，產(chǎn)業(yè)會計將根據(jù)SAP及項目管理集成系統(tǒng)項目材料成本及費用歸集的實際發(fā)生情況做出詳細(xì)的財務(wù)決算分析報告承上公司管理層做相應(yīng)的考核決策，產(chǎn)業(yè)部經(jīng)營層及項目經(jīng)理的年薪有10%是項目業(yè)績考核決定。項目財務(wù)決算分析報告涵蓋內(nèi)容為：①項目實施實際與預(yù)算對標(biāo)情況；②項目總體盈利情況分析；③項目費用實際發(fā)生情況分析；④項目主要存在的問題；⑤后續(xù)項目實施建議改進部分措施。

五、環(huán)保產(chǎn)業(yè)管控

環(huán)保產(chǎn)業(yè)是N公司朝陽產(chǎn)業(yè)，現(xiàn)已形成污水真空收集、污水處理、傳感與智能控制、濕機械分離四大核心技術(shù)，擁有真空集便裝置、污物轉(zhuǎn)儲系統(tǒng)、感應(yīng)衛(wèi)生潔具等八大產(chǎn)品系列共50余種產(chǎn)品，應(yīng)用于軌道交通、海洋船舶工程、農(nóng)村污水處理、野外作業(yè)與宿營、公共衛(wèi)生設(shè)施、市政環(huán)保工程六大應(yīng)用市場。

N公司財務(wù)對于軌道交通市場領(lǐng)域的真空集便裝置和機車整體衛(wèi)生間等產(chǎn)品，按品種法分產(chǎn)品類型標(biāo)準(zhǔn)成本在SAP系統(tǒng)中設(shè)置產(chǎn)品BOM層級系統(tǒng)管控，同時對接CRM和SRM集成系統(tǒng)。其他市場的產(chǎn)品基本上按項目成本概預(yù)算方案進行財務(wù)閉環(huán)管理。

N公司根據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略需要，事業(yè)部對產(chǎn)業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)負(fù)責(zé)；同時對不同的應(yīng)用市場設(shè)置了專項的KPI考核目標(biāo)，由產(chǎn)業(yè)部市場總監(jiān)對市場型項目負(fù)責(zé)；產(chǎn)業(yè)部技術(shù)總監(jiān)對研發(fā)型項目的成果交付負(fù)責(zé)。產(chǎn)業(yè)會計根據(jù)產(chǎn)業(yè)部職責(zé)分工為管理層提供不同的專項管理分析報表以便決策支持，如：產(chǎn)業(yè)部的營收利潤表（月度）、市場型的項目成本概預(yù)算管報、研發(fā)型的項目費用歸集報表（季度）等。

六、財務(wù)創(chuàng)造價值增值

N公司按產(chǎn)業(yè)板塊責(zé)權(quán)利職責(zé)機構(gòu)設(shè)置以來，產(chǎn)業(yè)會計從“事后財務(wù)核算”轉(zhuǎn)變?yōu)椤笆虑皡⑴c預(yù)測，事中管控服務(wù)”。以經(jīng)營、財務(wù)大數(shù)據(jù)為支撐，充分發(fā)揮產(chǎn)業(yè)會計的預(yù)測、控制、分析等職能，推動“產(chǎn)業(yè)+會計”工作提質(zhì)增效，同時將財務(wù)與非財務(wù)信息相結(jié)合對稱分析，為企業(yè)的良性發(fā)展提供有力支持。

（一）決策支持

在企業(yè)的經(jīng)營活動中，產(chǎn)業(yè)會計參與產(chǎn)業(yè)服務(wù)指導(dǎo)時，通過對客戶銷售的產(chǎn)品類型數(shù)據(jù)統(tǒng)計、分析，為產(chǎn)業(yè)部門提供有價值的市場需求信息，公司管理層決定將50種傳感器主型產(chǎn)品由訂單式銷售調(diào)整為庫存式銷售管理，提升了公司的產(chǎn)能、資源配置效率，促進了公司的業(yè)績增長，同時也為客戶創(chuàng)造了服務(wù)價值。

（二）業(yè)財融合

基于N公司產(chǎn)業(yè)發(fā)展需要，明確要求產(chǎn)業(yè)會計向產(chǎn)業(yè)管理層提供有針對性的專項管理分析報表，參與產(chǎn)業(yè)相關(guān)工作例會，聽取收集產(chǎn)業(yè)相關(guān)的有價值財務(wù)信息，與產(chǎn)業(yè)對接對其信息深加工和再利用，實現(xiàn)對產(chǎn)業(yè)經(jīng)營活動的預(yù)測、決策、管理服務(wù)。如果說，財務(wù)會計是企業(yè)事后核算的價值記錄員，那么產(chǎn)業(yè)會計就是企業(yè)的價值創(chuàng)造者。

“互聯(lián)網(wǎng)+”下財會人員轉(zhuǎn)型：產(chǎn)業(yè)會計不僅要與生產(chǎn)運營和投資管理對接融合，更要與工藝、技術(shù)、設(shè)計強化聯(lián)動。因為產(chǎn)品的80%成本由工藝、技術(shù)、設(shè)計所決定的，產(chǎn)業(yè)會計若能在產(chǎn)品設(shè)計過程參與產(chǎn)品成本管理，才能為企業(yè)創(chuàng)造價值增值。2014年10月，產(chǎn)業(yè)會計參加環(huán)保產(chǎn)業(yè)的月度例會，知悉某系列客車真空集便裝置在科研試制的產(chǎn)品BOM層級結(jié)構(gòu)中配有兩個自主設(shè)計的軟件信息產(chǎn)品，產(chǎn)業(yè)會計事后組織相關(guān)人員辦理此兩個軟件著作權(quán)的申報備案。2015年5月，某系列客車真空集便裝置實現(xiàn)批量生產(chǎn)銷售，該系列產(chǎn)品獲得了軟件產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策，提升了產(chǎn)業(yè)的市場競爭力。

（三）稅收籌劃

基于產(chǎn)業(yè)對接服務(wù)，產(chǎn)業(yè)會計著重關(guān)注業(yè)務(wù)方面更有附加值的經(jīng)營活動，充分發(fā)揮“產(chǎn)業(yè)+會計”在決策支撐、資源保障、價值創(chuàng)造、風(fēng)險防范等作用，引領(lǐng)企業(yè)資源配置，帶動企業(yè)管理轉(zhuǎn)型，為企業(yè)創(chuàng)造價值增值。

稅收籌劃是產(chǎn)業(yè)會計關(guān)注的一環(huán)。2014年，對接產(chǎn)業(yè)的工藝、技術(shù)、設(shè)計，產(chǎn)業(yè)會計對科研試制設(shè)計項目實行IPD全流程管控評審，尤其關(guān)注市場型的科研項目FAI結(jié)題評審，對市場型科研項目實行財務(wù)閉環(huán)管理。2014年9月，通過對產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品的事前策劃，事中管控，N公司第一次實現(xiàn)軟件產(chǎn)品市場銷售，全年實現(xiàn)軟件產(chǎn)品退稅收入突破100萬元；2015年，N公司三大產(chǎn)業(yè)都實現(xiàn)了軟件產(chǎn)品銷售，軟件產(chǎn)品的銷售大大提升了公司產(chǎn)業(yè)的盈利業(yè)績。2014年3月，軌道門產(chǎn)業(yè)中標(biāo)某城市地鐵維保項目合同，項目跨期3年。在簽訂項目合同時，產(chǎn)業(yè)會計聯(lián)合證券法律部對項目合同進行專項評審。在確保合同總額不變的條件下，通過雙方協(xié)商同意修改子項目的銷售商業(yè)模式，不但符合稅法規(guī)則規(guī)避了公司的稅收風(fēng)險，而且合理降低了項目合同的整體稅負(fù)率，提升了產(chǎn)業(yè)市場項目的盈利空間。

總而言之，N公司“產(chǎn)業(yè)+會計”管控是以價值創(chuàng)造增值為核心目標(biāo)，通過參與產(chǎn)業(yè)的全過程指導(dǎo)服務(wù)為企業(yè)經(jīng)營管理活動提供財務(wù)決策支持。2015年，N公司產(chǎn)業(yè)規(guī)模已成功突破5億元，公司盈利能力得到了較大的提升。2016年，N公司“十三五”經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)已經(jīng)描繪起航，公司財務(wù)在完善產(chǎn)業(yè)財務(wù)管控的基礎(chǔ)上，利用“互聯(lián)網(wǎng)+產(chǎn)業(yè)+會計”，推進公司的財務(wù)與非財務(wù)信息化系統(tǒng)整合與管理，將對三大產(chǎn)業(yè)在項目成本管理中建立專項分析數(shù)據(jù)庫和產(chǎn)業(yè)規(guī)范化操作指導(dǎo)手冊的信息共享機制，又好又快地支持公司產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

（作者單位：寧波中車時代傳感技術(shù)有限公司）