“高收入人群”，各國怎么定

本報駐印度、日本、德國、美國特派特約記者 鄒松 蔣豐 青木 孫衛(wèi)赤

“年收入12萬元以上屬高收入人群，要加稅！”上周，這則消息幾乎在一夜之間引爆國內(nèi)輿論。一時間，諸如“這個數(shù)目在北上廣深只能吃土”的評論在社交媒體滿天飛，眾多網(wǎng)民抱怨“被高收入”。雖然該說法很快被辟謠，但相關(guān)討論的熱度仍未消退。有分析稱，在媒體和網(wǎng)民紛紛就“高收入標準該如何界定”算賬的背后，真正推動輿情發(fā)展、觸動民眾神經(jīng)的是“加稅”，或者說是個稅改革。在如今的物價水平下，現(xiàn)行的個稅制度與居民生活水平還匹配嗎？社會收入如何分配才能更加公平？這恐怕是公眾關(guān)注的核心所在。放眼其他國家，關(guān)乎每個人錢包的個稅制度在政治、經(jīng)濟和社會領(lǐng)域都扮演重要角色。機制是否完善，執(zhí)行是否到位，對個人生活的影響有多大……這些話題個個敏感，但個個無法避開。

德國　“一年的收入，七個月的上繳”

“今天開始為自己工作！”德國《世界報》今年7月12日的一篇文章曾以這樣的標題感慨德國的高稅收：以目前的稅率算，可以說德國人今年賺的錢中，7月12日以前的每一分錢都給國家繳稅了，之后才開始真正為自己賺錢。

經(jīng)合組織今年4月公布的數(shù)據(jù)顯示，德國單身工作者2015年的收入里，49.4%用于繳稅和社會保險，在經(jīng)合組織34個成員里排名第三，前兩位是比利時（55.3%）和奧地利（49.5%）。34個成員的平均稅費比例是35.9%。去年，德國全職雇員平均年收入為4.7萬歐元。

家住柏林的汽車工程師羅蘭德對《環(huán)球時報》記者表示，他要繳納十多種稅收。其中最主要的是個人所得稅：一是工資稅，二是資本收益稅，即對個人獲得的公司紅利、存款及帶息證券利息等的課稅。

羅蘭德說，德國人不愛玩金融，除了有性格保守的原因，與資本收益稅高也有關(guān)系，這項稅率高達35%。

德國的個人所得稅征收對象是，年收入超過8652歐元的單身工作者，已婚家庭是超過17304歐元。如果毛收入是6萬歐元，拿到手在4萬左右。德國聯(lián)邦勞工局將年收入6萬歐元以上的群體劃入高收入階層，這部分人約占德國在職員工的1/10。

“德國各級政府一共征收的稅項加起來有38項之多”，德國柏林稅務(wù)專家穆斯勒爾對記者表示，主要稅種是所得稅和增值稅，占德國稅收總量的30%和40%。

德國聯(lián)邦納稅人協(xié)會今年早些時候公布的報告稱，德國人每一個歐元中只有47.1歐分進入自己的口袋，其余的52.9歐分貢獻給了國家稅收和社會保險。調(diào)查顯示，86%的受訪者認為現(xiàn)今總體稅收過高。稅收約占德國GDP的30%。

“德國人的全民運動——偷稅漏稅”，德國媒體曾這樣感嘆。由于稅收過高，許多德國人將錢轉(zhuǎn)移到瑞士等國家，尤其是富人。2014年，時任德國拜仁足球俱樂部主席赫內(nèi)斯被控利用瑞士銀行賬戶逃稅，少繳納300萬歐元稅款。此事在當時引發(fā)德國公眾的激烈議論。另外，前德國郵政董事主席祖明克、網(wǎng)球明星貝克爾等都被曝光過偷稅，后補繳稅款。

稅務(wù)專家穆斯勒爾表示，德國10%的收入最高層，在全國各項稅費上的開支最多，承擔90%的稅費。

“未來全球稅收的總體趨勢是，發(fā)達國家要減稅，發(fā)展中國家增稅?！蹦滤估諣栒J為，現(xiàn)在發(fā)達國家的各種稅收加社會保險已在50%左右，而一些發(fā)展中國家的比例仍在30%左右。發(fā)達國家正在進行福利改革，減輕民眾負擔，但福利也減少了。而發(fā)展中國家要增加福利，民眾的稅收和社會保險會相應(yīng)增加?！?/p>

日本　“國稅廳的人比警察和法官還厲害”

日本從1887年開始征收個人所得稅，在世界范圍內(nèi)是比較早開征個稅的國家。目前，日本個稅收入約占總稅收的1/3，是該國第一大稅種。作為貧富差距最小的國家之一，日本的個稅制度在調(diào)節(jié)民眾實際收入方面發(fā)揮了重要作用。

在相關(guān)法規(guī)中，日本沒有專門針對“高收入人群”的定義。其個稅制采用累進稅率。年收入195萬日元以內(nèi)（15日元約合1元人民幣）的部分，稅率是5%。195萬至330萬、330萬至695萬、695萬至900萬、900萬至1800萬、1800萬至4000萬日元部分的稅率，分別是10%、20%、23%、33%和40%。4000萬日元以上的部分為45%。

需要注意的是，日本的“個人繳稅收入”是實際收入扣除“控除”部分?！翱爻卑〒狃B(yǎng)家庭、醫(yī)療、生命保險、社保、捐款等開支，地震、火災(zāi)、被盜等造成的損失也在扣除范圍內(nèi)。

日本對于“繳稅收入”的劃定，被認為能客觀反映民眾收入的實際情況，因此得到社會廣泛認可。

不過完善稅制只是一方面，日本把“誰來收”“如何征收”放在更重要的位置。日本國稅廳可謂政府機構(gòu)中的“戰(zhàn)斗機”，工作人員從各個部門的精英中選拔，公務(wù)員將進入國稅部門視為最高榮耀。在民眾心目中，國稅廳人員的地位也高于一般公務(wù)員。有看過日劇《半澤直樹》的網(wǎng)民曾感嘆說，“國稅廳的工作人員比警察和法官還厲害”。

不同于俄羅斯、意大利等國在警察隊伍中專設(shè)一支力量打擊稅收犯罪，日本將稅收犯罪的刑事偵查權(quán)交由國稅廳行使。也就是說，該部門公務(wù)員可行使刑事調(diào)查職能，可以預(yù)審案件，權(quán)力之大不言而喻。

當然，稅務(wù)公務(wù)員的權(quán)威并不僅靠權(quán)力獲得，還有認真負責的工作態(tài)度?！董h(huán)球時報》記者一個朋友在東京開酒廊，曾有國稅官員這樣告訴他如何掌握酒廊的實際收入：在寒冬時節(jié)，一群出身東京大學(xué)等名校的稅務(wù)人員每天晚上在門口數(shù)進出酒廊的人數(shù)，然后再去后巷的廚余垃圾存放處清點酒類品牌與瓶數(shù)，這樣一做就是3個月。

在“如何收”方面，日本稅制也有比較細致的設(shè)計。企業(yè)的經(jīng)濟往來被要求進行有據(jù)可查的銀行轉(zhuǎn)賬，員工的薪資也必須通過銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放。為進一步加強監(jiān)管，日本于2015年推出了“個人號碼制度”。個人與企業(yè)的任何一筆收入和金錢往來，都需要登記在“個人號碼”下。如果不嚴格執(zhí)行，將會以“偷稅漏稅”被處以刑事處罰。

日本對偷稅者的處罰在多年發(fā)展中越來越嚴苛。1947年4月，日本國會立法規(guī)定的有期徒刑是1年以下，同年11月將最高刑期改為3年，1981年的稅制改革提高到5年。值得注意的是，一旦被稅務(wù)部門起訴，定罪率接近100%，近5年來，法院判決無罪的案件只有一起。

對于日本的稅收問題，九州大學(xué)一名教授對《環(huán)球時報》說出這樣的觀點：“稅收政策固然重要。某些不良政客為了背后的利益集團劫貧濟富，出臺的政策讓人反感和惡心。不過，稅收政策公平與否擺在面上，日本民眾可以通過各種方式表達意見。但如果是在同樣的政策下，由于監(jiān)管不到位、工作不負責，有人交，有人少交甚至不交，這才損害了社會公平這個核心原則，比不恰當?shù)亩愂照邜毫拥枚?！”?/p>

美國　個稅改革，總統(tǒng)大選前最熱

美國個人所得稅的征收原則是，“掙錢就須繳稅”。該國個稅制度始于1861年。當時規(guī)定，年收入超過800美元的美國人繳納3%的稅費。

目前，個稅繳納方式主要是4種：夫妻聯(lián)合報稅、夫妻分別報稅、以家庭戶主形式報稅和單身個人報稅。

以單身群體2016年的稅率為例，9275美元以下部分是10%，9275至37650美元的部分是15%，依次往上推，最高稅率是超過41.5萬的部分，為39.6%。美國官方目前沒有對高收入群體嚴格定義的說法。

在美國，稅制改革難免成為政治工具。利用增稅或減稅爭取民意，幾乎是美國兩黨政治的常態(tài)。比如共和黨2000年執(zhí)政后，小布什政府先后在2001年和2003年兩次減稅。2012年總統(tǒng)大選臨近之際，當時爭取連任的奧巴馬積極推動薪資稅減稅政策，此舉被認為是有意拉攏美國廣大的工薪階層。

今年大選也不例外。美國《西雅圖時報》報道稱，民主黨總統(tǒng)候選人希拉里提出，將收入500萬美元以上的群體的個稅最高稅率從39.6%提高到43.6%。共和黨總統(tǒng)候選人特朗普提出，將目前的7個稅率減少至3個，稅率分別是12%、25%和33%。據(jù)分析，這樣可將中等收入人群的稅后收入提高1.8%。

總的來看，希拉里增加富人稅收，這可能會獲得中低收入選民的支持。而特朗普整體降低個人所得稅，能吸引的選民范圍看上去更廣，不過會減少聯(lián)邦政府的收入。他們稅收政策里的爭取選票意味不言而喻?！?/p>

印度　個稅繳納只與約1%的人有關(guān)

每年四五月，《環(huán)球時報》記者租住的新德里某小區(qū)門廊內(nèi)都會被貼上“征繳個人所得稅”的宣傳單，這類告示大多只會存在三五天，而且基本上淹沒在其他租房、瑜伽班或是物業(yè)提醒等廣告信息里。

不過，印度在個稅繳納宣傳上的不講究，并不完全等同于在落實上的不靠譜，至少很多印度人都曾質(zhì)疑記者：“你竟然沒有稅卡？”

每個在城里有正經(jīng)工作的印度人都應(yīng)該有張叫“個人永久賬戶號”的稅卡。這張卡類似居民身份證，跟隨納稅人一生，上面記載了每一項收支情況，包括飯店消費、醫(yī)療記錄以及信用狀況等。

從另一層面來說，擁有稅卡也是種身份的象征——它表明你已經(jīng)進入印度2%的相對有錢人階層。根據(jù)印度2016年的稅制，個稅起征點是年收入25萬盧比（10盧比約合1元人民幣）。25萬盧比至50萬盧比部分的個稅稅率為10%，50萬盧比至100萬盧比部分為20%，大于100萬盧比的按30%征收個稅。

值得一提的是，印度個稅起征點和稅率浮動范圍會根據(jù)年度政府預(yù)算略有變化。另外，老人、婦女及特別偏遠及艱苦地區(qū)人士的個稅起征點有不同程度上浮，目的是保護弱勢群體。與之相對應(yīng)的是，年收入大于100萬盧比的納稅人需另外繳納個稅額10%的附加稅。

此外，印度的個稅繳納與存款掛鉤。如果納稅人將收入的一部分定期存入指定銀行，每年有最多10萬盧比可不被納入繳稅范圍。

綜合上述因素，印度普通納稅人的個稅起征點相當于兩三千元人民幣/月的薪資，這對于世界銀行2014年公布的月均收入不到1000元的印度民眾來說，已是相當高的起征水平。印度普通大學(xué)畢業(yè)生目前的薪資水平在每月2000元人民幣左右，一般政府公務(wù)人員的月工資不超過3000元人民幣。

總體而言，個稅繳納在印度屬于少數(shù)人的事。全印目前有約2/3的人口生活在農(nóng)村，他們無需繳納個稅。而城市中有超過90%的就業(yè)崗位并非隸屬于有組織的部門，也就是說這些雇員大多工資低且以現(xiàn)金形式收到薪水。按照印度2013財年的數(shù)據(jù)，印度只有1250萬人繳納了個稅，另有約同樣數(shù)量的人申報了稅單，但并沒有被列入納稅范圍。也就是說，該年度涉及個稅繳納問題的人只有全印度人口的1%。

小企業(yè)家是印度城市居民中的主力人群之一，他們是印度中產(chǎn)階級的典型代表，也是印度國民經(jīng)濟中最活躍的部分。這些所謂的個體戶，小到只有間門面房賣些煙酒糖茶，大到跨國間貨柜貿(mào)易，收入差距不小。但總體上都屬于個稅征繳范圍內(nèi)，怎樣讓他們依法繳稅成為印度稅務(wù)部門的主要工作。

記者在印度購物或消費時總能遇到“不開發(fā)票少算錢”的情況，這其實是印度商戶逃稅的方式之一。印度稅務(wù)部門對此的應(yīng)對之法是在消費環(huán)節(jié)查堵，即調(diào)查該商戶負責人的支出狀況。如果支出與收入嚴重不符，則會加收懲罰性稅款。印度新聞中不時出現(xiàn)名人或明星偷漏稅被罰的案例，其中不乏稅務(wù)人員直接在這些人住所里發(fā)現(xiàn)大量現(xiàn)金及珠寶。

據(jù)2015年統(tǒng)計，個稅繳納額不足印度GDP的2.4%，總稅收目前的GDP占比只為11%左右，與其他新興經(jīng)濟體國家差距巨大。印度財長認為合理區(qū)間是20%至30%。

個稅繳納額低從側(cè)面解釋了為何印度政府長期以來負債率高，公共支出不足。也有人認為，這說明印度政府長期以來堅持藏富于民、扶植中產(chǎn)的政策。印度輿論界長期爭議的是如何落實對巨富階層嚴格征稅、對這些人的監(jiān)管是否到位，涉及的主要是國稅體系的公正性及有效性。▲