論高校財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的完善

朱明琪

摘要：高校財(cái)務(wù)內(nèi)控體系是高校日常管理系統(tǒng)中的重要構(gòu)成部分，其內(nèi)控工作質(zhì)量直接影響到高校的發(fā)展。如今，高校財(cái)務(wù)內(nèi)控影響因素較多，財(cái)務(wù)管理要求日益嚴(yán)格，因此構(gòu)建科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系迫在眉睫。本文分析了當(dāng)前高校財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問(wèn)題，提出了一些針對(duì)完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的有效建議，以期促進(jìn)高校內(nèi)控管理水平的進(jìn)一步提高。

關(guān)鍵詞：高校財(cái)務(wù) 內(nèi)控體系

隨著高校教育體制改革進(jìn)程的加快，高校辦學(xué)自主權(quán)越來(lái)越大，高校經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道日益多元化，這些多元化收入來(lái)源給予了高校發(fā)展堅(jiān)實(shí)的資金支撐，但同時(shí)也增加了高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而高校財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的不健全是造成這些現(xiàn)象的主要原因之一。所以，為了合理籌集和使用資金，使財(cái)務(wù)控制走向科學(xué)化和規(guī)范化，必須構(gòu)建科學(xué)合理的高校財(cái)務(wù)內(nèi)控體系并嚴(yán)格實(shí)施。

一、高校財(cái)務(wù)內(nèi)控概述

高校是一種非營(yíng)利組織，培養(yǎng)人才是其主要存在目的。本文基于COSO報(bào)告中內(nèi)控理論，結(jié)合《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》相關(guān)規(guī)定，將高校內(nèi)控定義為：“高校管理層和全部員工必須根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定，確保高校業(yè)務(wù)活動(dòng)順利開(kāi)展、確保財(cái)務(wù)資金完整、確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確可靠、提高資金使用效率、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在高校內(nèi)部管理系統(tǒng)中形成一套自我協(xié)調(diào)、自我約束的控制系統(tǒng)?！?/p>

二、高校財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的現(xiàn)狀分析

現(xiàn)階段，高校教育改革進(jìn)程不斷加快，辦學(xué)規(guī)模日益拓展，資金來(lái)源變得越來(lái)越多元化，相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越來(lái)越復(fù)雜化。近年來(lái)，高校在快速發(fā)展過(guò)程中，出現(xiàn)了不少腐敗的案例，一些領(lǐng)導(dǎo)私自挪用公款、亂收學(xué)費(fèi)、收取回扣等違法違規(guī)行為越來(lái)越嚴(yán)重。由此可見(jiàn)，高校的內(nèi)控制度還有許多漏洞需要解決。

（一）高校內(nèi)控環(huán)境急需提高

第一，高校內(nèi)控意識(shí)薄弱。由于我國(guó)高校內(nèi)控建設(shè)起步較晚，當(dāng)前一些高校管理人員對(duì)內(nèi)控的理解不夠全面，內(nèi)控意識(shí)較為薄弱。面對(duì)這一情況，極易出現(xiàn)各種漏洞，滋生各種貪污腐敗行為，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失。

第二，高校內(nèi)控實(shí)施動(dòng)力不足。當(dāng)前體制下，我國(guó)高校具有非營(yíng)利性的公共屬性，以實(shí)現(xiàn)公共利益為目的確保高校管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是其內(nèi)控建設(shè)的根本出發(fā)點(diǎn)。相對(duì)于企業(yè)謀取最大化利潤(rùn)的動(dòng)機(jī)來(lái)講，高校內(nèi)控實(shí)施動(dòng)力明顯不足。

（二）高校風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度不健全

第一，財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。高校經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的發(fā)展越來(lái)越多元化，但是財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)步伐卻沒(méi)有跟上。原先財(cái)政撥款下的事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控方法，已經(jīng)很難滿(mǎn)足現(xiàn)階段高校財(cái)務(wù)內(nèi)控的要求，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作中存在很多漏洞，為高校帶來(lái)較大的經(jīng)濟(jì)損失。

第二，債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如今高校的發(fā)展需要不斷拓寬資金來(lái)源的途徑，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不夠完善與健全，對(duì)資金的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不到位，都存在極大的隱患。

（三）高校內(nèi)控活動(dòng)存在薄弱環(huán)節(jié)

第一，缺乏完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。大多數(shù)高校缺乏配套的資金風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)價(jià)與對(duì)策等制度，極易導(dǎo)致出現(xiàn)錯(cuò)誤的經(jīng)濟(jì)決策，造成大量資金被浪費(fèi)。

第二，固定資產(chǎn)管理力度不足。因?yàn)楦咝Ｓ袆e于企業(yè)的特殊性，公立高校在配置固定資產(chǎn)的過(guò)程中，一般以政府采購(gòu)為主，缺乏較為健全的國(guó)有資產(chǎn)登記制度，并且管理工作上缺乏完善的責(zé)任追究制度，這就極易導(dǎo)致在高校固定資產(chǎn)管理中，相關(guān)部門(mén)或人員出現(xiàn)不負(fù)責(zé)的情況，如沒(méi)有按時(shí)盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)，造成出現(xiàn)賬實(shí)不符或毀損等情況。

第三，費(fèi)用支出監(jiān)控力度不足。現(xiàn)階段在高校支出費(fèi)用時(shí)，雖然實(shí)行有會(huì)計(jì)審核制度，但高校內(nèi)部還缺乏相應(yīng)的監(jiān)控規(guī)范。

（四）高校信息與溝通不順暢

從現(xiàn)階段高校各部門(mén)信息溝通上來(lái)看，還有著數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、匯報(bào)不及時(shí)、信息不完整等現(xiàn)象，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)無(wú)法及時(shí)了解各項(xiàng)任務(wù)目標(biāo)完成情況，造成在決策上出現(xiàn)失誤。在信息溝通的過(guò)程中，沒(méi)有相應(yīng)的反饋機(jī)制，信息在上傳之后，很難及時(shí)得到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的相關(guān)反饋意見(jiàn)。

（五）高校內(nèi)控監(jiān)督不能發(fā)揮有效作用

現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)高校因?yàn)槿狈ν晟频谋O(jiān)督制度，監(jiān)督職能部門(mén)缺乏較強(qiáng)的權(quán)威性與獨(dú)立性，無(wú)法將監(jiān)督的作用充分發(fā)揮出來(lái)，以致高校政務(wù)存在著信息不公開(kāi)、決策不合理等情況。這些現(xiàn)象的存在，不利于高校對(duì)國(guó)家政策的落實(shí)，降低了校內(nèi)師生員工的活力，使得各項(xiàng)戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。

三、高校財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的完善

（一）建立良好的內(nèi)控環(huán)境

第一，完善內(nèi)控制度。我國(guó)高校要將內(nèi)控環(huán)境設(shè)計(jì)原則與《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中相關(guān)要求結(jié)合起來(lái)，根據(jù)自身實(shí)際情況，對(duì)于實(shí)行內(nèi)控后出現(xiàn)的問(wèn)題加以修正，這樣才能讓高校內(nèi)控建設(shè)更加完善。

第二，完善機(jī)構(gòu)人員配置。對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)、審計(jì)部門(mén)的人員進(jìn)行科學(xué)合理地調(diào)整安排，剝離以往與崗位不相容的兼職人員，配備足夠的人員，以保證其工作的獨(dú)立性。

（二）健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度

根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》規(guī)定，以原來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)控制作為基礎(chǔ)，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度。還要成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，由校長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)，成員為各職能部門(mén)負(fù)責(zé)人，對(duì)師生利益相關(guān)的重大決策負(fù)責(zé)，并做好重大政策、融資項(xiàng)目、改革方案等事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。同時(shí)遵循COSO新框架里面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估構(gòu)建原則，建立科學(xué)合理的評(píng)估制度。此外，對(duì)高校風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)象，還應(yīng)進(jìn)行科學(xué)縝密地分析與預(yù)測(cè)，增加風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性，并邀請(qǐng)有關(guān)專(zhuān)家、領(lǐng)導(dǎo)、學(xué)者、教職工代表組織風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估聽(tīng)證會(huì)，按照最終評(píng)估結(jié)果，選擇出最佳方案由校方備案。

（三）建立健全業(yè)務(wù)活動(dòng)控制體系

控制活動(dòng)是控制體系的重點(diǎn)，是管理人員在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的指導(dǎo)下，采用相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策而得到的結(jié)果，例如加大權(quán)力限制，健全業(yè)務(wù)流程，盡量控制風(fēng)險(xiǎn)，降低其承受范圍。在控制過(guò)程中要堅(jiān)持成本效益原則，盡可能用最少的成本把風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（四）加強(qiáng)信息公開(kāi)與溝通制度

第一，完善并落實(shí)信息公開(kāi)制度。我國(guó)高校要根據(jù)《高等學(xué)校信息公開(kāi)辦法》中的規(guī)定，不斷完善信息公開(kāi)制度。一是要建立重大事項(xiàng)決策征求意見(jiàn)制度?？梢赃x取各相關(guān)利益群體代表與邀請(qǐng)的相關(guān)專(zhuān)家、學(xué)者和領(lǐng)導(dǎo)來(lái)座談、聽(tīng)證。二是完善高校院系內(nèi)部信息公開(kāi)制度。爭(zhēng)取形成“兩級(jí)管理、屬地負(fù)責(zé)”的管理格局，嚴(yán)格落實(shí)信息公開(kāi)“問(wèn)責(zé)”制度，提升信息透明度。三是完善信息發(fā)布的保密審查制度，針對(duì)涉密的重要信息，要根據(jù)保密規(guī)定加以執(zhí)行，針對(duì)一些不完整或者不真實(shí)的信息，還要實(shí)行澄清和致歉制度。

第二，加快建設(shè)高校信息管理平臺(tái)，提升溝通效率。對(duì)校園信息管理平臺(tái)系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)改造，設(shè)定級(jí)別權(quán)限訪(fǎng)問(wèn)密碼，在系統(tǒng)內(nèi)部上傳各部門(mén)或單位的信息以后，同等級(jí)管理者能夠根據(jù)權(quán)限登錄進(jìn)行查看。此外，還要進(jìn)一步健全反饋制度，提供相應(yīng)的意見(jiàn)與建議。提升溝通效率，才能保證高校各項(xiàng)管理工作的順利進(jìn)行。

（五）落實(shí)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制

第一，建立有效的內(nèi)部監(jiān)督制度。根據(jù)相關(guān)規(guī)章制度行事，將內(nèi)部審計(jì)功能體現(xiàn)出來(lái)，建立一套系統(tǒng)的內(nèi)部監(jiān)督操作規(guī)范，從而在實(shí)質(zhì)上和內(nèi)控制度要求保持一致，讓制度的執(zhí)行更加規(guī)范。

第二，推行審計(jì)結(jié)果公開(kāi)制度。很多高校由審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)內(nèi)控工作，及時(shí)公布最終審計(jì)結(jié)果，能讓財(cái)務(wù)工作更加透明，防止財(cái)務(wù)出現(xiàn)弄虛作假的情況，確保財(cái)務(wù)部門(mén)落實(shí)相關(guān)的制度準(zhǔn)則，并避免審計(jì)部門(mén)出現(xiàn)舞弊行為。

第三，強(qiáng)化問(wèn)責(zé)機(jī)制。當(dāng)前我國(guó)很多高校職能部門(mén)僅僅實(shí)行了責(zé)任制度，卻沒(méi)有實(shí)行問(wèn)責(zé)機(jī)制，導(dǎo)致實(shí)際工作中可能存在懈怠和散漫，存在著僥幸心理，很難將內(nèi)控應(yīng)有的作用發(fā)揮出來(lái)。所以，高校必須嚴(yán)格落實(shí)問(wèn)責(zé)機(jī)制，對(duì)各項(xiàng)工作行為進(jìn)行規(guī)范，實(shí)現(xiàn)工作質(zhì)量的提升，只有這樣高校內(nèi)控工作才能夠更加順利開(kāi)展。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，在我國(guó)高等教育發(fā)展進(jìn)程中，高校內(nèi)控發(fā)揮著日益重要的作用。然而目前高校內(nèi)控制度還有著許多問(wèn)題需要解決，必須主動(dòng)創(chuàng)新高校管理方式，提升管理效果，這樣才能夠滿(mǎn)足我國(guó)高等教育改革要求。當(dāng)前，我國(guó)高校內(nèi)控理論研究的時(shí)間較短，相關(guān)文獻(xiàn)較少，因此在完善我國(guó)高校內(nèi)控體系建設(shè)過(guò)程中，還需要進(jìn)一步加強(qiáng)理論研究和應(yīng)用分析，給未來(lái)更加深入的研究提供寶貴的經(jīng)驗(yàn)和基礎(chǔ)，只有這樣才能滿(mǎn)足高等教育改革的要求，確保高校持續(xù)健康地發(fā)展。

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（作者單位：南京林業(yè)大學(xué)）