構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系研究

徐茂林

摘要：隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)所涉及的領(lǐng)域和內(nèi)容也變得越來(lái)越廣泛，使其也面臨了更多的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展。在這些風(fēng)險(xiǎn)因素當(dāng)中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)其影響最大的因素，需要相關(guān)工作人員對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的管理，促使企業(yè)能夠正常經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。本文就企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建進(jìn)行研究，首先筆者先對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類(lèi)，然后闡述稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目的，分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的主要要原因，最后提出有效的政策以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，從而促進(jìn)企業(yè)良好的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù) 風(fēng)險(xiǎn)管理 管理體系 研究

自從2008年金融危機(jī)爆發(fā)以來(lái)，其對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了嚴(yán)重的影響，直到今天我國(guó)經(jīng)濟(jì)依然受到此次危機(jī)的影響。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于危機(jī)所帶來(lái)的復(fù)雜經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)其內(nèi)部的管理工作，尤其是在稅務(wù)方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)給予其足夠的重視。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生重要的影響，甚至?xí)?yán)重制約企業(yè)的發(fā)展。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，構(gòu)建相應(yīng)的管理體系，避免企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。下面筆者就對(duì)其進(jìn)行詳細(xì)闡述。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型

根據(jù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的不同影響，可將其分為以下幾種類(lèi)型：違法風(fēng)險(xiǎn)。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的業(yè)務(wù)也變得越來(lái)越多，這在一定程度上會(huì)使一些專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和能力偏低工作人員出現(xiàn)違法問(wèn)題，如果情節(jié)較為嚴(yán)重，那么將會(huì)受到法律的嚴(yán)懲。資金風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)沒(méi)有繳納足夠的稅款，那么將會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的罰款，從而使企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)危機(jī)。信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。這類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)通常發(fā)生在企業(yè)出現(xiàn)違法行為以后，將會(huì)給其帶來(lái)嚴(yán)重的信譽(yù)危機(jī)，導(dǎo)致其它企業(yè)不愿與之合作，使其遭受巨大的損失。政策風(fēng)險(xiǎn)。這類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)通常是由于企業(yè)沒(méi)有遵守相應(yīng)的政策規(guī)定而產(chǎn)生的，是一種無(wú)形風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目的

對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的主要目的是為了保障企業(yè)能夠正常進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，降低企業(yè)的稅收成本。其具體變現(xiàn)為：企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)中充分考慮稅收對(duì)其所產(chǎn)生的影響，使企業(yè)能夠政策法規(guī)允許的范圍內(nèi)開(kāi)展相應(yīng)的活動(dòng)；企業(yè)在處理相關(guān)稅務(wù)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照相關(guān)的法律制度進(jìn)行，從而保障企業(yè)的稅務(wù)工作是合法的；應(yīng)根據(jù)法律規(guī)定按照繳納稅款，履行相關(guān)的義務(wù)。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

（一）主觀原因

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因是在于相關(guān)工作人員的主觀意識(shí)。對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理是一項(xiàng)十分復(fù)雜和系統(tǒng)的工作，在企業(yè)的各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)都有可能產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，然而很多企業(yè)管理者對(duì)于這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏一定的重視，僅僅是將整個(gè)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作安排給財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行管理，難在企業(yè)內(nèi)部形成良好的風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境。而且還存在有些企業(yè)管理者會(huì)受到利益的誘惑，有意進(jìn)行違法操作，不履行相應(yīng)的納稅義務(wù)，從而使企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)對(duì)其內(nèi)部的控制也能夠在一定程度上有利于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理。然而，在我國(guó)很多企業(yè)當(dāng)中，其內(nèi)部管理機(jī)制都有所欠缺，沒(méi)有將內(nèi)部控制實(shí)施企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，在稅務(wù)管理方面更是極少涉及。與此同時(shí)，很多企業(yè)也沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，使其嚴(yán)重阻礙了企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。此外，由于企業(yè)當(dāng)中稅務(wù)工作者的專(zhuān)業(yè)能力有限，學(xué)習(xí)意識(shí)的欠缺，使其一直都不重視對(duì)相關(guān)稅法的學(xué)習(xí)，也沒(méi)有充分了解和掌握我國(guó)新出臺(tái)的稅收政策，降低其進(jìn)行稅收籌劃的有效性，使企業(yè)面臨嚴(yán)重的違法風(fēng)險(xiǎn)。

（二）客觀原因

產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀原因通常是指不是由于人而出現(xiàn)的，而是基于暫時(shí)人力無(wú)法改變的原因。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的客觀原因有很多，而對(duì)其影響最大的主要包括以下三個(gè)方面：首先，現(xiàn)階段我國(guó)稅務(wù)制度處于轉(zhuǎn)型期，稅務(wù)政策更新的速度很快，每年我國(guó)國(guó)家政府相關(guān)部門(mén)所頒布的相關(guān)政策法規(guī)就很多，而地方政府所做的相關(guān)政策調(diào)整更是數(shù)量重多，增加了企業(yè)了解新政策的難度，有的時(shí)候沒(méi)有等企業(yè)切實(shí)貫徹相關(guān)政策時(shí)，其便發(fā)生了更改，這種情況的出現(xiàn)給企業(yè)帶來(lái)了嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；其次，由于稅務(wù)相關(guān)部門(mén)在其執(zhí)法過(guò)程中可以根據(jù)實(shí)際情況酌情進(jìn)行處理，這便使得不同執(zhí)法人員在處理相同情況時(shí)會(huì)存在很大的差異，并且?guī)в幸欢ǖ闹饔^性。再加上有有時(shí)工作人員缺乏充分的執(zhí)法依據(jù)和規(guī)范的執(zhí)法程序，這不僅降低了執(zhí)法的公正性，還增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；最后，我國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化是很快的，而且稅收是我國(guó)政府對(duì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行控制與調(diào)節(jié)的重要方法，這使得我國(guó)相關(guān)的稅務(wù)政策時(shí)常會(huì)發(fā)生變化，也給企業(yè)的稅務(wù)工作帶來(lái)了很多不確定因素。同時(shí)，由于有一些企業(yè)為了提高企業(yè)的利益，在稅務(wù)上進(jìn)行一些違法操作，這些企業(yè)甚至?xí)谄髽I(yè)交易過(guò)程中給對(duì)方開(kāi)具虛假發(fā)票，導(dǎo)致企業(yè)即使按照相關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)工作也會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建

（一）提高企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的能力

對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別其主要是通過(guò)使用相應(yīng)的方法，識(shí)別出企業(yè)所存在的風(fēng)險(xiǎn)，并為企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供有效的依據(jù)。用于識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方法主要包括報(bào)表分析、風(fēng)險(xiǎn)清單等方法，其中報(bào)表分析是企業(yè)用于識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最常見(jiàn)的方法。在這個(gè)方法當(dāng)中，企業(yè)可以通過(guò)利用財(cái)務(wù)報(bào)表上的相關(guān)數(shù)據(jù)，計(jì)算出各項(xiàng)數(shù)據(jù)和指標(biāo)，并對(duì)這些數(shù)據(jù)和指標(biāo)進(jìn)行分析，如果所得出的數(shù)據(jù)信息與企業(yè)以往的信息相比存在較大的差異，那么說(shuō)明企業(yè)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要企業(yè)及時(shí)對(duì)其進(jìn)行處理。

企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析完成之后，就應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估出存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率、其所產(chǎn)生的影響和其給企業(yè)所帶來(lái)的損失。企業(yè)根據(jù)評(píng)估結(jié)果的具體情況選擇有效的解決措施，以便能夠避免風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的損失。

（二）建立有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

企業(yè)要想能夠控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，應(yīng)建立相應(yīng)的管理制度，其主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：首先，應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部之間的溝通和信息的傳遞。企業(yè)應(yīng)該在其內(nèi)部建立相關(guān)的信息系統(tǒng)，使企業(yè)管理者能夠及時(shí)了解企業(yè)稅務(wù)信息，如適用于企業(yè)的相關(guān)政策、企業(yè)每一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的稅務(wù)信息以及稅務(wù)工作的具體開(kāi)展情況等。另外，企業(yè)還應(yīng)該同相關(guān)的稅務(wù)部門(mén)建立良好的關(guān)系，保持良好的溝通，并且能夠?qū)ζ髽I(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行濤濤，從而使企業(yè)所制定的相關(guān)方案能夠得到稅務(wù)部門(mén)的認(rèn)可，有效提高籌劃方案的可行性。其次，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。企業(yè)應(yīng)該成立專(zhuān)職的監(jiān)督部門(mén)，使其能夠?qū)ο嚓P(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。監(jiān)督部門(mén)的具體職責(zé)表現(xiàn)為對(duì)企業(yè)相關(guān)管理工作的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督、對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)解決措施的具體實(shí)施工作進(jìn)行評(píng)價(jià)等，如果企業(yè)沒(méi)有成立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，也可以委托具有一定實(shí)力的機(jī)構(gòu)對(duì)其工作進(jìn)行監(jiān)督。

（三）制定相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

企業(yè)可以根據(jù)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)、分析等，制定有效的應(yīng)對(duì)措施，避免企業(yè)遭受?chē)?yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。其應(yīng)對(duì)的措施主要有：首先，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以通過(guò)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部的控制，盡量避免發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這種措施通常只適用于對(duì)危害較小的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理；其次，轉(zhuǎn)移稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可通過(guò)外聘相應(yīng)的處理機(jī)構(gòu)對(duì)其進(jìn)行處理，從而將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給他人。最后，利用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以通過(guò)對(duì)相關(guān)稅收政策進(jìn)行詳細(xì)的研究，制定相關(guān)方案享受稅務(wù)政策所帶來(lái)的優(yōu)惠，從而化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使其從風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變成促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重大機(jī)遇。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)的發(fā)展能夠產(chǎn)生重要的影響，需要企業(yè)管理者給予其高度的重視。企業(yè)在對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的情況，建立與之相關(guān)且有效的管理體系，從而有效預(yù)防對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，使企業(yè)避免由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生而造成重大的經(jīng)濟(jì)損失與信譽(yù)損失，也能夠在一定程度上促使企業(yè)建立更加完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

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