呂春梅

【摘 要】社會(huì)穩(wěn)定離不開經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中必然會(huì)遇到金融風(fēng)險(xiǎn)，其累計(jì)到一定程度，就會(huì)影響到國(guó)家的金融安全，國(guó)家審計(jì)是政治制度最為重要的組成部分，可以在維護(hù)金融安全上有著獨(dú)特的作用，本文則論述了國(guó)家審計(jì)維護(hù)金融安全的路徑分析。

【關(guān)鍵詞】國(guó)家審計(jì)；金融安全；路徑

一、引言

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的最終實(shí)現(xiàn)要依賴于協(xié)調(diào)人民和政府之間的利益，人民委托政府行使自身的合法權(quán)益，而國(guó)家審計(jì)實(shí)際上是代表人民監(jiān)督政府部門的工作績(jī)效的手段，是一種對(duì)政府委托人負(fù)責(zé)的管理體制?？v觀國(guó)家審計(jì)的發(fā)展歷史，由最初的鞏固政權(quán)、預(yù)防舞弊，到目前服務(wù)國(guó)家治理的方方面面，審計(jì)范圍逐步擴(kuò)大，

公眾關(guān)注度正逐步提高。通過國(guó)家審計(jì)來完善各項(xiàng)法規(guī)制度落實(shí)，對(duì)于維護(hù)國(guó)家公共資金、加快高效廉潔政府建設(shè)、支持經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展以及深化改革都有積極的促進(jìn)作用。

1.政府金融審計(jì)在維護(hù)金融穩(wěn)定中的理論基礎(chǔ)與必要性

國(guó)家審計(jì)是保障經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行的免疫系統(tǒng)，系統(tǒng)本身就具防御、揭示、抵御等方面的功能。金融審計(jì)是國(guó)家審計(jì)的重要組成部分河以成為保障金融體系健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”，即金融審計(jì)的本質(zhì)之一是金融監(jiān)督體系的“免疫系統(tǒng)”。金融業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要依托的重要平臺(tái)淦融業(yè)對(duì)于國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)影響尤其重要。金融審計(jì)通過全方位、系統(tǒng)地審計(jì)工作通過對(duì)金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的虛實(shí)情況的審計(jì)縮小金融市場(chǎng)運(yùn)行中存在的薄弱環(huán)節(jié)和系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)隱患瘴處重大違法案件和經(jīng)濟(jì)犯罪線索糾正金融活動(dòng)的違規(guī)違法行為評(píng)價(jià)金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)管理績(jī)效和金融監(jiān)督管理績(jī)效揭示體制性障礙、制度性缺陷加強(qiáng)金融管理、完善金融制度、提高經(jīng)濟(jì)效益。金融審計(jì)通過關(guān)注金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行國(guó)家貨幣信貸政策和產(chǎn)業(yè)政策等國(guó)家宏觀調(diào)控措施的效果，關(guān)注金融機(jī)構(gòu)在推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變中發(fā)揮作用的情況，關(guān)注國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展變化，關(guān)注金融機(jī)構(gòu)改革的成效在防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)家金融安全朧化金融監(jiān)管機(jī)制、深化金融機(jī)構(gòu)改革促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)、健康可持續(xù)發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用。

二、維護(hù)金融穩(wěn)定的國(guó)家金融審計(jì)對(duì)策與措施

1.健全國(guó)家審計(jì)體制，保證審計(jì)獨(dú)立性與權(quán)威性

目前我國(guó)國(guó)家是審計(jì)通常需要通過其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)的強(qiáng)制力來保證其職能的實(shí)現(xiàn)并且審計(jì)主體獨(dú)立性較弱，主體行使審計(jì)權(quán)力遇到各個(gè)方而的阻力。然而國(guó)家審計(jì)要在國(guó)家治理這個(gè)大系統(tǒng)中發(fā)揮免疫監(jiān)督系統(tǒng)功能，就必須有超然獨(dú)立的地位。我們應(yīng)從增強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性與權(quán)威性入手，在全國(guó)人民代表大會(huì)設(shè)立最高審計(jì)機(jī)構(gòu)，并賦予國(guó)家審計(jì)問責(zé)強(qiáng)制力，保證審計(jì)信息傳遞的及時(shí)、準(zhǔn)確與完整，減少信息使用者的干預(yù)，提升審計(jì)質(zhì)量，真正為國(guó)家治理服務(wù)。

2.規(guī)范審計(jì)報(bào)告內(nèi)容

審計(jì)報(bào)告中所羅列的審計(jì)發(fā)現(xiàn)必須清晰，索引數(shù)據(jù)必須準(zhǔn)確，整個(gè)事件的脈絡(luò)和關(guān)系必須條理分明。對(duì)于同一類型的問題要集中進(jìn)行表述，避免內(nèi)容交叉造成歧義。在內(nèi)容的排序上，一般是先列出問題，然后定性，再提出審計(jì)意見；也可以先列事實(shí)，然后評(píng)價(jià)，再提出建議。對(duì)于審計(jì)報(bào)告中的文字表述要力求精練、措辭得當(dāng)，不要使用文學(xué)性語言或假設(shè)性語言。同時(shí)，要注意主次分明，針對(duì)主要矛盾充分展開，幫助報(bào)告使用者集中力量解決重點(diǎn)問題。對(duì)于影響不大的次要問題，則可以簡(jiǎn)略提及。

3.完善國(guó)家審計(jì)制度

提高審計(jì)透明度目前政府領(lǐng)導(dǎo)干部不作為、亂作為現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，而其中起監(jiān)督作用的國(guó)家審計(jì)公信力不高，審計(jì)結(jié)果內(nèi)容因涉及到多方的利益而不能充分披露。規(guī)范審計(jì)結(jié)果公告制度，加大加深審計(jì)結(jié)果公開的內(nèi)容，謹(jǐn)慎開展審計(jì)評(píng)價(jià)，提高審計(jì)工作透明度；完善審計(jì)結(jié)果問責(zé)制度，深化對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，提升國(guó)家審計(jì)結(jié)果公信力與公眾關(guān)注度，擴(kuò)大審計(jì)影響力，讓國(guó)家審計(jì)真正為國(guó)家治理提供前瞻性策略與保障。

4.開展互聯(lián)網(wǎng)金融綜合審計(jì)

開展互聯(lián)網(wǎng)金融綜合審計(jì)主要包括內(nèi)部控制審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)?；ヂ?lián)網(wǎng)金融審計(jì)以“風(fēng)險(xiǎn)、管理、效益”為目標(biāo)，在促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融加強(qiáng)管理、完善制度、防范風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮了很好的作用。由于互聯(lián)網(wǎng)金融的風(fēng)險(xiǎn)包括信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等，在進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候應(yīng)該實(shí)施綜合審計(jì)，以防范各種不同的風(fēng)險(xiǎn)。通過實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)可以規(guī)避操作風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以規(guī)避信用風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等。此外，近幾年金融審計(jì)在社會(huì)上影響很大，反響很好，很大程度在于金融審計(jì)大力查處金融違法犯罪案件。內(nèi)部控制的作用已經(jīng)被社會(huì)各界認(rèn)可，隨著我國(guó)出臺(tái)許多關(guān)于內(nèi)部控制建設(shè)、審計(jì)的法規(guī)也可以看出內(nèi)部控制的重要作用以及對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的重要作用?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)已經(jīng)被廣泛地采用，在執(zhí)行審計(jì)程序之前，需要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估，再?zèng)Q定是否執(zhí)行測(cè)試內(nèi)部控制有效性的程序。

三、結(jié)語

我們要用發(fā)展的眼光看待經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，勇于改革創(chuàng)新，精心應(yīng)對(duì)社會(huì)矛盾，釋放改革紅利。然而由經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型帶來的種種矛盾使經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平與國(guó)家治理層次之間嚴(yán)重脫節(jié)，制約經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，更高層面的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式倒逼國(guó)家治理的完善，在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型中尋求國(guó)家治理的動(dòng)態(tài)均衡，維護(hù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的健康運(yùn)行。國(guó)家治理的目標(biāo)決定了國(guó)家審計(jì)的職能定位，國(guó)家治理績(jī)效的提高離不開國(guó)家審計(jì)的監(jiān)督和制約，立足國(guó)家治理的現(xiàn)狀變革國(guó)家審計(jì)，準(zhǔn)確定位國(guó)家審計(jì)職能，促進(jìn)國(guó)家和社會(huì)管理過程中的各項(xiàng)體制性改革，為下一輪經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)創(chuàng)造條件。

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