企業(yè)預(yù)算管理存在的問題與有效措施

胡曉敏

預(yù)算管理是指某一組織為了實(shí)現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)和一些短期的經(jīng)營目標(biāo)，通過編制一定的預(yù)算來控制和規(guī)劃未來的經(jīng)營活動，以達(dá)到保證決策，確定的方案在工作中得到貫徹執(zhí)行。

一、預(yù)算管理的意義

首先，預(yù)算管理不僅僅指資金方面的管理，還包括對企業(yè)資源的分配管理，預(yù)算管理實(shí)施的過程實(shí)質(zhì)上是對企業(yè)各種資源進(jìn)行有效控制的過程。預(yù)算編制及預(yù)算目標(biāo)的確立屬于事前控制，有利于企業(yè)管理者對企業(yè)資源利用情況的掌控，預(yù)算執(zhí)行則屬于事中控制，有利于企業(yè)生產(chǎn)活動中各種資源使用的控制，預(yù)算差異的分析及考評屬于事后控制，有利于企業(yè)對資源利用效率的控制。

其次，預(yù)算管理也是對企業(yè)未來發(fā)展的一種預(yù)測，包括一些風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測、發(fā)展環(huán)境預(yù)測等。因此預(yù)算管理要求企業(yè)應(yīng)在對市場進(jìn)行全面調(diào)查的前提下，制定詳細(xì)的經(jīng)營計(jì)劃，使企業(yè)在進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)營活動時能夠更加理智，從而增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營的科學(xué)性、針對性以及預(yù)見性。

最后，預(yù)算管理也是企業(yè)的控制手段和協(xié)調(diào)手段，預(yù)算管理可以有效控制好企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動，確保這些活動嚴(yán)格按照計(jì)劃執(zhí)行，從而確保預(yù)期的目標(biāo)得以準(zhǔn)確實(shí)現(xiàn)。而預(yù)算管理在為企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動確定具體目標(biāo)以后，在對其實(shí)施執(zhí)行及控制的過程中，通過不斷地分析來調(diào)節(jié)它們的差異，并以此來指導(dǎo)企業(yè)在日趨激烈的市場競爭中實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、預(yù)算管理存在的問題

1.預(yù)算編制簡單審批流于形式，公司的預(yù)算管理思想的總體性匱乏。企業(yè)每年初才編制當(dāng)年預(yù)算，由企業(yè)的財(cái)務(wù)部根據(jù)經(jīng)營部提供一定的計(jì)劃，編制收入預(yù)算；根據(jù)企業(yè)修理項(xiàng)目計(jì)劃，編制修理費(fèi)方面的預(yù)算；使得企業(yè)的預(yù)算編制時間滯后、預(yù)算責(zé)任單位參與度較低，不利于調(diào)動員工積極性。另外，有許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者都錯誤的認(rèn)為預(yù)算是單純的財(cái)務(wù)行為，是財(cái)務(wù)部門控制資金支出的計(jì)劃和措施，但預(yù)算管理是一個綜合管理的體現(xiàn)，包括財(cái)務(wù)性預(yù)算和非財(cái)務(wù)性預(yù)算，即包括業(yè)務(wù)、資金、財(cái)務(wù)、信息和人力資源等多方面。只有明確企業(yè)的董事會、財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、人力資源部門、科研開發(fā)部門在預(yù)算中各自的角色和應(yīng)履行的具體職責(zé)，才能使預(yù)算管理得到有效實(shí)施。

2.預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)不健全，預(yù)算管理不完善。當(dāng)前，我國的大部分企業(yè)中都沒有設(shè)置獨(dú)立的預(yù)算管理部門，基本都是由財(cái)務(wù)部門在行使預(yù)算編制執(zhí)行、審核、調(diào)整、控制、監(jiān)督、考核等權(quán)利。而在企業(yè)中財(cái)務(wù)部門僅僅屬于一個職能部門，從客觀角度上講，其很難了解和掌握其他各部門的實(shí)際情況，也就無法對其進(jìn)行有效地控制，究其根本原因主要是因?yàn)槠髽I(yè)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)不健全造成的。預(yù)算管理不完善指的是預(yù)算編制的資料不準(zhǔn)確，大部分企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時，對未來可能發(fā)生的情況是很難預(yù)測的，一旦市場出現(xiàn)重大變化或是其他特殊原因，則會影響預(yù)算的實(shí)現(xiàn)，若不及時予以調(diào)整，就會造成預(yù)算與實(shí)際情況相脫離。

3.預(yù)算編制方法不恰當(dāng)。我國企業(yè)編制預(yù)算時，使用增量預(yù)算的為數(shù)很多。很多企業(yè)以歷史指標(biāo)值和過去的活動為基礎(chǔ)，確定未來的預(yù)算指標(biāo)值，沒有認(rèn)真地對企業(yè)的未來活動作評估。在企業(yè)及其各部門的活動變化較大時，用增量預(yù)算方法編制預(yù)算，會使預(yù)算指標(biāo)缺乏客觀性，造成企業(yè)安于現(xiàn)狀，資源浪費(fèi)。

三、預(yù)算管理的有效措施

1.樹立全面預(yù)算管理的新理念。 預(yù)算與企業(yè)的戰(zhàn)略相關(guān)，涉及內(nèi)部各個單位和部門，是關(guān)系企業(yè)全局的大事。上至企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層、下至企業(yè)的普通員工，必須樹立全面預(yù)算管理的新理念。成立由企業(yè)的董事長或總經(jīng)理擔(dān)任主要負(fù)責(zé)人、由各職能部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任成員的全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，在企業(yè)內(nèi)部推行全員參與的全面預(yù)算管理。企業(yè)可以設(shè)置預(yù)算管理委員會來負(fù)責(zé)預(yù)算管理活動。預(yù)算管理委員會要由高層領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)，由各部門負(fù)責(zé)人組成。預(yù)算管理委員會職能貫穿協(xié)調(diào)整個預(yù)算管理工作，并使各部門達(dá)成一致。它的工作重點(diǎn)是編制預(yù)算指標(biāo)、業(yè)績評價和建立激勵機(jī)制三個方面。

2.理順預(yù)算編制及審核流程。企業(yè)的預(yù)算管理工作為企業(yè)各個領(lǐng)域的管理工作順利開展奠定了一定的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，因此，我國企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際生產(chǎn)和經(jīng)營狀況來制定出更為合適自己的財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制與制度。現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)根據(jù)本單位在預(yù)算管理中存在的主要問題，明確責(zé)任中心的職責(zé)，確定總體預(yù)算目標(biāo)，并通過加大人力物力方面的投入，組織專門人員梳理企業(yè)的預(yù)算編制流程，將企業(yè)的預(yù)算編制及審核流程不斷的細(xì)化，從而來明確預(yù)算編制程序，提升企業(yè)預(yù)算編制過程中的效率。另外，在執(zhí)行預(yù)算的過程中一定要根據(jù)發(fā)生的問題及時進(jìn)行修改與完善，逐漸在企業(yè)內(nèi)部形成一套標(biāo)準(zhǔn)。

3.采用靈活的方法來提高預(yù)算編制的水平。目前，現(xiàn)代企業(yè)所面臨的環(huán)境日趨復(fù)雜化，不論是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境還是外部環(huán)境，都存在很大的變數(shù)。這些變化也為企業(yè)的預(yù)算編制帶來了很多不確定性，并且，這些不確定性將隨著企業(yè)的發(fā)展而逐漸增大。在預(yù)算制定時，為了將單一預(yù)算的缺陷進(jìn)行避免，需要采用多元預(yù)算制定方法，就是將多種預(yù)算方法相結(jié)合?？梢圆捎昧慊A(yù)算和增量預(yù)算相結(jié)合的方法，企業(yè)平時可采用增量預(yù)算的編制方法，每隔幾年采用零基預(yù)算對所有預(yù)算均以零為出發(fā)點(diǎn)重編預(yù)算，這樣既能使預(yù)算適應(yīng)變化的環(huán)境，又能節(jié)約人力、物力和財(cái)力；也可以靈活的使用彈性預(yù)算、滾動預(yù)算等方法，以此來保證現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算的靈活性、可變性。這樣才能真正解決現(xiàn)代企業(yè)由于環(huán)境變化帶來的對企業(yè)發(fā)展的不利影響，從而使預(yù)算管理更適合企業(yè)的發(fā)展與實(shí)際特點(diǎn)，使預(yù)算指標(biāo)更具有穩(wěn)定性、連續(xù)性、可執(zhí)行性。

（作者單位：南京市第二醫(yī)院）