孫良清(山東大學(xué),山東 濟(jì)南 250100)
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外資企業(yè)SAP資產(chǎn)會計(jì)中的費(fèi)用控制實(shí)施要點(diǎn)
孫良清
(山東大學(xué),山東 濟(jì)南250100)
摘要:SAP中資產(chǎn)會計(jì) Asset Accounting包括固定資產(chǎn),無形資產(chǎn)。本文主要探討筆者在實(shí)施外資企業(yè)SAP資產(chǎn)會計(jì)時(shí)的關(guān)鍵要點(diǎn)與方法,從而為SAP顧問人員及企業(yè)財(cái)務(wù)人員提供借鑒,盡可能提高企業(yè)的資產(chǎn)業(yè)務(wù)操作效率。
關(guān)鍵詞:資產(chǎn)的預(yù)算控制;折舊費(fèi)用差異;折舊費(fèi)用分類;固定資產(chǎn)清理
SAP中的資產(chǎn)會計(jì)模塊具有非常強(qiáng)大的功能,包括對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)與在建工程的所有常規(guī)處理功能,例如:資產(chǎn)的預(yù)算跟蹤、資產(chǎn)的采購、資產(chǎn)的折舊與報(bào)廢等處理。同時(shí),資產(chǎn)的折舊費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)成本核算也具有非常強(qiáng)大的集成功能。SAP的資產(chǎn)會計(jì)可以靈活處理本地與總部的折舊差異,并將折舊費(fèi)用與成本中心自動(dòng)關(guān)聯(lián),從而為企業(yè)產(chǎn)品成本的機(jī)器作業(yè)價(jià)格的計(jì)算提供銜接功能。
企業(yè)投資在資產(chǎn)會計(jì)模塊包括固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn),其中固定資產(chǎn)占主要部分。一般企業(yè)都會在年未制定下一年度的預(yù)算,對快速增長的公司來說,新增生產(chǎn)線等固定資產(chǎn)設(shè)備將占用大量的資金,如何很好制定固定資產(chǎn)預(yù)算,同時(shí)跟蹤控制,是資產(chǎn)會計(jì)實(shí)施過程中的關(guān)鍵要點(diǎn)之一。
(一)內(nèi)部訂單創(chuàng)建與預(yù)算維護(hù)。在外資企業(yè)實(shí)施SAP資產(chǎn)會計(jì)模塊,可以巧妙使用SAP中的內(nèi)部訂單,跟蹤企業(yè)部門預(yù)算的執(zhí)行情況。企業(yè)可以在年初參考上一年度預(yù)算數(shù)據(jù),同時(shí)根據(jù)本年銷售訂單預(yù)測,制訂本年度資產(chǎn)采購預(yù)算。例如制定各部門的2015年度預(yù)算,并同時(shí)為各部門分別創(chuàng)建內(nèi)部訂單號,維護(hù)該部門資產(chǎn)采購預(yù)算。
(二)資產(chǎn)采購與預(yù)算執(zhí)行。假設(shè)研發(fā)部門2015年度固定資產(chǎn)內(nèi)部訂單號為:2015_CN01_A01,預(yù)算為200000。當(dāng)研發(fā)部門采購資產(chǎn)時(shí),在采購單中,輸入研發(fā)部門的固定資產(chǎn)預(yù)算內(nèi)部訂單號2015_CN01_A01。這樣在年中或年未可以通過查看固定資產(chǎn)預(yù)算內(nèi)部訂單號統(tǒng)一查看預(yù)算執(zhí)行情況,同時(shí)SAP中內(nèi)部訂單的預(yù)算有提示信息,當(dāng)超過預(yù)算,系統(tǒng)將顯示預(yù)算總額已使用金額。
在外資企業(yè)SAP項(xiàng)目實(shí)施過程中,要兼顧總部資產(chǎn)模塊的應(yīng)用配置,同時(shí)又要基于中國子公司的實(shí)際業(yè)務(wù)需求,合理配置資產(chǎn)模塊,以使SAP資產(chǎn)模塊的運(yùn)行可以同時(shí)解決本地固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理,同時(shí)又滿足總部報(bào)表的匯報(bào)要求。折舊費(fèi)用的差異是主要問題,可以通過以下方式解決。
(一)基礎(chǔ)配置工作。包括對資產(chǎn)類的選取,配置新的折舊表,定義新的折舊碼,以及定義不同的使用壽命與殘值率。
(二)折舊費(fèi)用的差異處理。在新的折舊表中,定義不同的折舊范圍,同時(shí)設(shè)定各個(gè)折舊范圍的過賬方式。折舊費(fèi)用的差異部分,可以通過以下方法來實(shí)現(xiàn):
科目法:即定義9*開頭的科目用于過賬總部的折舊差異部分,適用于經(jīng)典總賬,或雖然使用新總賬,但并未使用平行賬套的項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債表與損益表根據(jù)01折舊范圍中的科目與9*開頭的科目分別顯示。
平行賬套:一般只適用于總部SAP應(yīng)用了新總賬且使用了平行賬套的項(xiàng)目??偛恳话憬y(tǒng)一使用0L賬套中的數(shù)據(jù),而本地使用LL賬套中的數(shù)據(jù)出具資產(chǎn)負(fù)債表與損益表。
資產(chǎn)會計(jì)與財(cái)務(wù)成本控制模塊高度集成,在PRC GAAP中,折舊費(fèi)用通常分為管理費(fèi)用、制造費(fèi)用與銷售費(fèi)用。但在布署SAP資產(chǎn)會計(jì)過程中,切忌生搬硬套,為每個(gè)類別的資產(chǎn)都創(chuàng)建3個(gè)資產(chǎn)類,雖然這種方法可以解決每一類資產(chǎn)的折舊費(fèi)用歸屬問題,但顯然不符合SAP的費(fèi)用設(shè)計(jì)規(guī)則。
折舊費(fèi)用的歸類有兩種處理方式:
(一)使用功能范圍劃分費(fèi)用。固定資產(chǎn)主數(shù)據(jù)中都已確定成本中心,如果總部SAP中已激活功能范圍,則成本中心主數(shù)據(jù)中可以維護(hù)功能范圍,使用功能范圍可以方便地劃分管理費(fèi)用、制造費(fèi)用與銷售費(fèi)用,從而正確地在損益表中顯示。
(二)成本中心組。有的企業(yè)總部的SAP并沒有激活功能范圍。對于中國子公司而言,為了減少對總部現(xiàn)有流程或報(bào)表的影響,不建議激活功能范圍,可以使用成本中心組的方法歸納損益表上管理費(fèi)用,制造費(fèi)用與銷售費(fèi)用,解決中國子公司的法定要求。
在中國的資產(chǎn)負(fù)債表上,一般列示固定資產(chǎn)清理科目。SAP的資產(chǎn)模塊設(shè)計(jì)高度集成,所有總賬科目基本上都是配置在每個(gè)資產(chǎn)類中,而當(dāng)布署SAP到中國子公司時(shí),一般建議使用相同的資產(chǎn)類,但在外資企業(yè)SAP部署項(xiàng)目中,總部一般不使用固定資產(chǎn)清理科目。針對中國子公司的業(yè)務(wù)需求,以下兩種方法可供參考:
(一)直接使用營業(yè)外支出科目??偛縎AP在處理固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí),直接使用損益類的損失科目,可以對應(yīng)中國的營業(yè)外支出科目。切記不要把總部的損益類科目放在資產(chǎn)負(fù)債表上當(dāng)作固定資產(chǎn)清理科目使用,否則年結(jié)時(shí)必須把損益類科目清零時(shí),報(bào)表才能平。
(二)使用新的科目確定變式。對于每一個(gè)資產(chǎn)類,可以使用新的科目確定變式,從而配置固定資產(chǎn)清理科目,按照中國的資產(chǎn)報(bào)廢方式處理。
在外資企業(yè)實(shí)施SAP資產(chǎn)會計(jì)模塊,有別于在國有企業(yè)或民營企業(yè)中實(shí)施。外資企業(yè)往往是一個(gè)非常大的集團(tuán)性企業(yè),總部及其它國家關(guān)聯(lián)公司已經(jīng)使用SAP很多年,而且集團(tuán)總部已經(jīng)運(yùn)行很多報(bào)表。在中國子公司部署SAP資產(chǎn)會計(jì)時(shí),在考慮實(shí)現(xiàn)本地法定要求的基礎(chǔ)上,需要多一些變通,同時(shí)對業(yè)務(wù)處理流程作一些優(yōu)化,縮小與總部的差異。既不能一味地將中國原有的手工賬處理流程搬到SAP中,把SAP改得面目全非,又不能完全照搬總部模板,什么都不解決本地法定要求。
SAP資產(chǎn)會計(jì)模塊是外資企業(yè)部署SAP到中國子公司中的重大差異之一,本文總結(jié)幾個(gè)方面供同行與企業(yè)相關(guān)人員借鑒。
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中圖分類號:F275
文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A
文章編號:1671-864X(2016)06-0282-01
作者簡介:孫良清(1976—),男,漢族,江蘇蘇州,SAP高級財(cái)務(wù)顧問,軟件工程碩士,單位:山東大學(xué),山東濟(jì)南250100,研究方向:企業(yè)成本。