李巧蘭

[摘要]在當前形勢下，我國大部分企業(yè)內(nèi)部控制的風險管理機制還存在著諸多問題，這些問題嚴重影響著企業(yè)的發(fā)展，因此，探究企業(yè)內(nèi)部控制中的風險管理機制在一定程度上有利于企業(yè)不斷的完善自身，文章主要從企業(yè)內(nèi)部控制的風險管理機制中存在的問題進行分析，探討了如何完善企業(yè)內(nèi)部控制的風險管理機制的措施與對策，為促進企業(yè)內(nèi)部控制的風險管理機制的發(fā)展提供參考。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制；風險管理機制；內(nèi)部監(jiān)督體制；審計制度

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.31.089

企業(yè)內(nèi)部控制的主要目的在于執(zhí)行國家的法律法規(guī)和內(nèi)部相關(guān)制度，確保企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，保障財務(wù)信息的可靠性，但在企業(yè)實際的運行過程中，企業(yè)內(nèi)部控制的目的與企業(yè)本身的經(jīng)營原則相違背，因此，文章主要從企業(yè)內(nèi)部財務(wù)部門的現(xiàn)狀出發(fā)，探討在新時期下如何加強企業(yè)內(nèi)部控制的風險管理機制。

1我國企業(yè)內(nèi)部控制的風險管理機制中存在的相關(guān)問題

1.1在全球化經(jīng)濟的背景下，企業(yè)缺乏應(yīng)對風險的能力

在經(jīng)濟全球化的大背景下，各個行業(yè)都面臨著一次大洗牌，各個行業(yè)面臨著越來越多的競爭，市場風險的不確定性因素增多，這在一定程度上決定了風險管理機制對企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，大多數(shù)企業(yè)的風險防范能力比較差，企業(yè)管理層對風險的管控認識還不夠，缺乏先進的管理理念和國際化的視野，例如企業(yè)走進金融市場，可以在一定程度上避免因匯率和材料價格產(chǎn)生波動所帶來的影響，但與此同時也帶來了金融風險。例如于2008年爆發(fā)的金融危機，除了金融杠桿作用帶來的危害之外，參與了金融衍生產(chǎn)品的企業(yè)大多數(shù)受到了虧損，這種現(xiàn)象的產(chǎn)生絕大程度上與企業(yè)內(nèi)部控制的風險管理機制的執(zhí)行不當有著直接的關(guān)系。

1.2缺乏現(xiàn)代公司的治理層結(jié)構(gòu)優(yōu)化制度

在我國，大多數(shù)企業(yè)在進行決策時，決定權(quán)往往都在管理者的手中，這在一定程度上導(dǎo)致決策有很大的主觀性和隨意性。缺乏現(xiàn)代公司的創(chuàng)新制度，公司治理層結(jié)構(gòu)設(shè)置的不合理[1]，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制的風險管理機制就很難執(zhí)行，達不到一定的效果，在大多數(shù)企業(yè)中董事會制度并不完善，董事會的實際權(quán)利難以得到行使，這就會使得企業(yè)內(nèi)部控制的風險管理機制執(zhí)行力度受到影響。

1.3企業(yè)缺乏先進的金融風險管理機制

企業(yè)沒有建立健全風險控制體系，這會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生更大的風險，首先，風險控制部門在大多數(shù)企業(yè)中是不存在的，但由于在全球經(jīng)濟化的背景下，企業(yè)要面臨的風險也越來越多，因此對企業(yè)的風險管理機制也就要求的越來越嚴格。各種金融及金融衍生產(chǎn)品的運用在一定程度上導(dǎo)致了企業(yè)所面臨的巨大風險，而多數(shù)企業(yè)沒有考慮到這類風險的存在，因此沒有及時設(shè)立相關(guān)的風險管理部門對這類風險進行評估和控制，同樣地，在企業(yè)內(nèi)部也缺乏高水平的風險控制人才，導(dǎo)致企業(yè)對風險管理的控制程度不高，因此，建立健全相關(guān)的金融管理機制在一定程度上能夠幫助企業(yè)內(nèi)部控制體系的相關(guān)職能得到充分的發(fā)揮，再者，企業(yè)的風險一旦沒有及時的得到控制，則產(chǎn)生的風險機率將會大大的增加。

1.4企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系的不健全

監(jiān)督體制的不健全會令企業(yè)內(nèi)部難以進行約束，這在一定程度上也影響了內(nèi)部控制的發(fā)揮，企業(yè)意識到內(nèi)部控制制度的重要性，制定的相關(guān)的內(nèi)部控制的規(guī)章制度[2]，但是這些規(guī)章制度難以得到有效的執(zhí)行，導(dǎo)致這一情況發(fā)生的原因就在于企業(yè)內(nèi)部缺乏一套執(zhí)行性強的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度，其中大多數(shù)企業(yè)還忽視了內(nèi)部審計監(jiān)督的作用，部分企業(yè)甚至沒有設(shè)置專門的內(nèi)部審計部門，企業(yè)內(nèi)部管理層的一些行為難以得到有效的控制和監(jiān)督。

2完善企業(yè)內(nèi)部控制的風險管理機制策略

2.1樹立全球化經(jīng)濟背景下風險管理理念

在經(jīng)濟全球化的大背景下，企業(yè)面臨著越來越多的風險，多種風險的造成是由很多不確定因素導(dǎo)致的，因此，對于企業(yè)來說，必須要立足于當前市場的大環(huán)境，對可能要發(fā)生的風險做及時的評估，以此來加強對企業(yè)內(nèi)部控制的風險管理機制的建設(shè)。[3]例如，在金融市場中，面對金融衍生產(chǎn)品所帶來的風險要加以重視，企業(yè)要樹立金融風險防范意識，運用現(xiàn)代化的風險管理手段對風險進行控制，減少杠桿風險帶來的影響。除此之外，企業(yè)內(nèi)部還要建立財務(wù)風險控制系統(tǒng)，通過完善財務(wù)系統(tǒng)來加強企業(yè)內(nèi)部風險管理能力。

2.2優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)就是完善企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)和相關(guān)部門的設(shè)置，只有這樣才能夠?qū)?nèi)部控制和風險管理提供執(zhí)行的前提，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)主要有以下幾點措施：首先，根據(jù)市場發(fā)展的實際情況對企業(yè)進行定位，對企業(yè)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)進行改革和完善。除此之外還要積極引入與之匹配的外部投資者，對股權(quán)結(jié)構(gòu)進行改善，促進經(jīng)營管理效率的提高，其次，分散管理者的絕對權(quán)力，加強董事會的權(quán)力，提高董事會的話語權(quán)和決策權(quán)，避免因為管理者的絕對話語權(quán)而造成企業(yè)面臨的風險，通過多種手段的運用讓董事會直接參與到企業(yè)重大事件的決策中來，此外，完善企業(yè)內(nèi)部的法律環(huán)境，為企業(yè)內(nèi)部控制的風險管理機制的執(zhí)行提供法律保障，對于規(guī)模較大的企業(yè)，還應(yīng)該建立健全相關(guān)的法律顧問制度，為企業(yè)的經(jīng)營和管理提供法律支撐，規(guī)范企業(yè)的各類經(jīng)營行為，避免因違法犯紀等經(jīng)營行為帶來的法律風險。

2.3完善企業(yè)內(nèi)部的風險管理體系

管理體系的完善提高，可以在一定程度上增加企業(yè)應(yīng)對風險的能力，完善企業(yè)內(nèi)部的風險管理體系的主要措施有：第一，企業(yè)要設(shè)立專門的風險管理部門，風險管理部門的主要職責在于分析企業(yè)可能要面臨的潛在的風險并及時進行管理，與此同時還應(yīng)引進高水平的風險管理人員，特別是金融市場的風險專業(yè)性人員，只有這樣才能增強企業(yè)應(yīng)對風險的能力；第二，企業(yè)要對不同時期產(chǎn)生的風險進行分類和評估，對各類風險產(chǎn)生的大小進行不同程度的管控，這就要企業(yè)依據(jù)自身發(fā)展的特點，將風險管理體系不斷的進行完善，只有這樣才能規(guī)避風險的產(chǎn)生，才能在一定程度上促進風險管理體制的發(fā)展。

2.4建立健全適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的審計制度

審計制度監(jiān)督作用的有效發(fā)揮和提升，能在一定程度上提高企業(yè)內(nèi)部控制風險的能力，建立企業(yè)內(nèi)部嚴格的審計制度，需要遵循以下幾點措施：第一，建立嚴格的企業(yè)內(nèi)部審計制度，確保審計部門的權(quán)威性，只有這樣才能提升執(zhí)行力度，按照實際的審計結(jié)果，為決策層做決策時提供正確的依據(jù)。第二，審計部門與風險控制部門應(yīng)加強部門之間的聯(lián)系，兩者的工作應(yīng)該要結(jié)合起來，審計工作的主要導(dǎo)向是以風險為基本前提的，讓審計人員在踐行審計工作時，要考慮到風險預(yù)測、風險評估與風險管理等相關(guān)環(huán)節(jié)，通過實際工作的結(jié)合，才能發(fā)揮審計部門最大的職能，保證風險控制管理工作的有效執(zhí)行。

3結(jié)論

在當前形勢下，企業(yè)內(nèi)部控制的風險管理機制不夠完善，還存在很多的問題，而企業(yè)內(nèi)部控制的風險管理機制的建立影響著企業(yè)的發(fā)展。在全球化背景下，企業(yè)不能更好的應(yīng)對市場的變化，缺乏應(yīng)對全球化背景下的風險應(yīng)對能力，缺乏內(nèi)部健全的風險管理機制，內(nèi)部監(jiān)督控制體制不夠健全。多種問題的存在，嚴重影響著企業(yè)的發(fā)展，因此對于企業(yè)來說，要樹立經(jīng)濟全球化的風險管理理念，不斷優(yōu)化審計內(nèi)部治理層結(jié)構(gòu)，建立健全企業(yè)的風險管理體系，才能在一定程度上促進企業(yè)的健康長遠發(fā)展。

參考文獻：

[1]蘇邃墨.企業(yè)風險管理（ERM）框架在我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制中的應(yīng)用[J].北京師范大學學報：自然科學版，2008（4）：444-448.

[2]鄭金生，陳蕾，許戰(zhàn)坡.內(nèi)部控制在供電企業(yè)業(yè)擴報裝業(yè)務(wù)流程中的應(yīng)用研究——基于風險管理的視角[J].會計之友，2012（9）：41-43.

[3]楊學華，文小亮.風險導(dǎo)向內(nèi)部控制機制研究——基于《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的思考[J].會計之友，2011（1）：65-66.