朱紅燕

【摘 要】在現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展中，金融是一個重要的發(fā)展方向，金融行業(yè)的發(fā)展也是國民經(jīng)濟發(fā)展重要的支撐。金融作為現(xiàn)代經(jīng)濟的核心，其行業(yè)的稅制改革與國家財政政策和貨幣政策之間具有重要的聯(lián)系，其影響力是牽一發(fā)而動全身的。而我國從2016年5月1日起，全面推行營業(yè)稅改增值稅的稅制政策，對金融行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了極大的影響。本文從農(nóng)業(yè)銀行作為切入點，簡要論述了“營改增”的相關內(nèi)容與概念，分析了其稅制變化給銀行帶來的機遇與挑戰(zhàn)，并進一步對農(nóng)業(yè)銀行的經(jīng)營管理的策略提出建議。

【關鍵詞】農(nóng)業(yè)銀行；金融環(huán)境；“營改增”；經(jīng)營管理

營業(yè)稅改增值稅是我國稅制改革上一大重點變化，會影響市場的環(huán)境，特別是對金融行業(yè)的金融機構(gòu)來說，“營改增”的出臺會改變他們現(xiàn)有的經(jīng)營管理方式。從農(nóng)業(yè)銀行的角度來說，營業(yè)稅改增值稅的推行，既是一個機遇，也是銀行面臨的一項挑戰(zhàn)。為此，銀行不能夠被動的接受，而是應該主動面臨挑戰(zhàn)，對于“營改增”后會發(fā)生的變化，如在生產(chǎn)運營、經(jīng)營績效等方面的變化，需要及時改變經(jīng)營與管理的策略，及時掌握相關的信息與市場動態(tài)，熟悉銀行內(nèi)部業(yè)務的流程與其系統(tǒng)運行的情況，從而保證各項工作與業(yè)務的開展能夠有條不紊，促進銀行能夠更好的發(fā)展。

一、“營改增”的相關概念與內(nèi)容

1.營業(yè)稅與增值稅的相關概念與內(nèi)涵

營業(yè)稅與增值稅，是我國稅制上兩大獨立卻又不能夠相互交叉的主體流轉(zhuǎn)稅種，也就是說在交營業(yè)稅的時候是不用交增值稅的，而在交增值稅的時候也是不用繳納營業(yè)稅。營業(yè)稅與增值稅二者具有諸多的不同，在征收的對象、征稅的范圍以及計稅的依據(jù)、稅率、稅目等方面上都有區(qū)別。所謂的營業(yè)稅可以簡單的理解為是針對于流轉(zhuǎn)過程中獲得的營業(yè)額進行征收的一種稅。而增值稅則是可以理解為在我國境內(nèi)進行銷售貨物、服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)或是提高加工與修理修配勞務，與提供進口貨物的企業(yè)單位與個人，就其貨物、服務、不動產(chǎn)銷售、無形資產(chǎn)或是提高勞務的增值額部分與貨物的進口金額作為計稅依據(jù)而進行課征的一項流轉(zhuǎn)稅。簡單來說，增值稅就是在流轉(zhuǎn)過程中對其增值額的部分進征收的一種稅。

2.“營改增”試點擴展到金融等行業(yè)是一個現(xiàn)實的選擇

從1994年開始，我國就開始實行營業(yè)稅與增值稅并存的兩大流轉(zhuǎn)稅制體系。其中，對商業(yè)銀行來說，主要征收的是營業(yè)稅。而采用營業(yè)稅作為計稅的依據(jù)，主要是營業(yè)稅具備操作簡單，在增加國家財政收入、支持經(jīng)濟建設等方面有著積極的作用。但是，營業(yè)稅也有其不足之處，如存在著重復征稅、不能夠進行抵稅等，且隨著社會的發(fā)展，在營業(yè)稅的征稅過程中還暴露出不能夠?qū)崿F(xiàn)稅收體系合理籌集收入與實現(xiàn)在再分配的目標、納稅行業(yè)之間存在不平等現(xiàn)象的不足。

與營業(yè)稅有所不同的是，增值稅是最為流行的一種流轉(zhuǎn)稅，能夠彌補營業(yè)稅的不足。實施全面的營業(yè)稅改增值稅政策，能夠發(fā)揮出增值稅按照環(huán)節(jié)的增值額進行征收，實現(xiàn)逐個環(huán)節(jié)抵扣，避免重復征稅等等優(yōu)勢。增值稅的增收，既可以將營業(yè)稅的價內(nèi)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀惖膬r外稅，也就是說計算的增值稅的收入是不含稅的收入，這樣能夠在合理的范圍內(nèi)進行進項稅額與銷項稅額之間的抵扣，打通增值稅抵扣的鏈條，在很大程度上影響到商業(yè)銀行與企業(yè)的轉(zhuǎn)型與改革，有利于促進產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化升級。所以說，全面“營改增”稅制政策的推行與實施，是順應市場經(jīng)濟發(fā)展需要做出的一種選擇，有利于促進社會與經(jīng)濟更好的發(fā)展。

二、“營改增”后商業(yè)銀行面臨的挑戰(zhàn)與機遇

1.對商業(yè)銀行的經(jīng)營管理方向提出了嚴格的要求

從金融市場來看，銀行業(yè)推行營業(yè)稅改增值稅，一方面既能夠滿足企業(yè)進項營業(yè)稅金進行抵扣的需要，有利于提升金融行業(yè)的經(jīng)濟能力；另一方面，在企業(yè)抵扣部分的進項稅額后，在一定程度上又能夠降低企業(yè)的經(jīng)營成本，有利于改進銀行的經(jīng)營環(huán)境，來促進經(jīng)濟的平穩(wěn)增長。就當前來說，我國實施全面的“營改增”政策，是想要通過推行“營改增”來振興實體經(jīng)濟，促進實體經(jīng)濟進一步發(fā)展，這就需要銀行要具備有吃透“頂層”的精神，理解“營改增”政策中透露出來的善意，而不是持反對的態(tài)度，需要堅定的走出一條金融業(yè)與實體經(jīng)濟相互發(fā)展、相互進步的道路。

不可否認，過去我國銀行業(yè)的發(fā)展存在一定的不足之處，特別是存在著嚴重的“脫實向虛”的情況，實體經(jīng)濟的發(fā)展在市場經(jīng)濟發(fā)展中存在一定的難題，獲得銀行業(yè)支持與服務十分難，尤其是一些小微企業(yè)融資難的問題深受社會的詬病。當然，出現(xiàn)這個問題是多個因素共同造成的。一方面實體經(jīng)濟的發(fā)展正在轉(zhuǎn)型的新時機，其出現(xiàn)的新常態(tài)會使銀行業(yè)選擇主動避險；另一方面，銀行業(yè)出于對自身經(jīng)營業(yè)績的考慮，會被動的游離于實體經(jīng)濟之外。而從當前來說，已經(jīng)到了校正銀行業(yè)經(jīng)營發(fā)展方向的重要時刻，推行“營改增”政策，有利于幫助銀行業(yè)脫虛向?qū)崳嬲娜谌氲綄嶓w經(jīng)濟的發(fā)展中，如此，才能夠進一步壯大我國金融行業(yè)的發(fā)展。

2.對商業(yè)銀行的經(jīng)營管理策略提出嚴格的要求

與經(jīng)濟金融發(fā)達國家與地區(qū)相比，我國整體銀行的稅負水平較高，這不利于我國銀行業(yè)參與國際金融市場的競爭，也不利于我國銀行業(yè)適應競爭日益激烈的國際金融形勢，在一定程度上阻礙了我國金融行業(yè)的進一步發(fā)展與銀行業(yè)的完善。為此，銀行需要珍惜營業(yè)稅改增值稅帶來的機遇，不斷開發(fā)與拓展國內(nèi)與國際上兩個市場，爭取更多的市場資源，積極的融入到人民幣國際化與一帶一路等發(fā)展戰(zhàn)略中去，來提高我國銀行機構(gòu)的金融實力，從而促進金融行業(yè)的發(fā)展更加的完善。從當前來說，我國商業(yè)銀行與國際上其他國家的銀行相比，還是存在較多的差距，并且在國際金融市場上的實踐經(jīng)驗不夠，這就需要積極的實現(xiàn)改革與轉(zhuǎn)型，支持我國走出去戰(zhàn)略，加強創(chuàng)新的力度，提高自身金融服務的水平，并支持中國企業(yè)做優(yōu)做強，如此實現(xiàn)金融業(yè)與實貿(mào)業(yè)間的共贏。

三、農(nóng)業(yè)銀行經(jīng)營管理策略的建議

1.打造一支合格的涉稅經(jīng)營管理隊伍

世界上大家公認的在稅制中最復雜最細致的領域是金融稅制。而這也反映出金融行業(yè)的稅制管理是一項極其復雜又具有難度的工作，這也對銀行業(yè)的人才素質(zhì)提出了極高的要求。就農(nóng)業(yè)銀行的角度來說，當前在稅務方面的人才處于一個匱乏的狀態(tài)，這就需要銀行要加大培訓的力度，加強對涉稅人才的培訓，來滿足“營改增”政策后銀行發(fā)展的需要。對農(nóng)業(yè)銀行來說，需要打造一支具有高素質(zhì)的人才隊伍，銀行內(nèi)的所有從業(yè)人員都需要在不同程度上熟悉與了解增值稅的相關知識，如要知道對于哪些花費是能夠進行抵扣的，哪一些是不允許抵扣的以及增值稅專業(yè)發(fā)票的認證等。為此，在“營改增”后，農(nóng)業(yè)銀行的經(jīng)營策略需要從人才培養(yǎng)上入手，培養(yǎng)素質(zhì)更高，具備經(jīng)營性、管理型以及研究性的銀行稅務人才，來滿足銀行進一步發(fā)展的需要。

2.建立創(chuàng)新穩(wěn)健型的業(yè)務發(fā)展模式

為了盡快適應新稅制的變化，銀行業(yè)需要加快其經(jīng)營戰(zhàn)略的轉(zhuǎn)型。對于農(nóng)業(yè)銀行來說，要根據(jù)本銀行的業(yè)務構(gòu)成，結(jié)合營業(yè)稅改增值稅的具體策略，主動調(diào)整銀行的業(yè)務、客戶以及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。比如，應該要擴大營銷免征的增值稅業(yè)務，適度外包部分不能夠抵扣進項稅額業(yè)務等，來進行合理的稅負轉(zhuǎn)嫁或者是減輕稅負。此外，農(nóng)業(yè)銀行要及時關注市場動態(tài)變化，抓住利率、匯率等改革的機遇，加快銀行內(nèi)部經(jīng)營戰(zhàn)略與業(yè)務的創(chuàng)新轉(zhuǎn)型，直面迎接經(jīng)濟換擋、互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展等帶來的巨大沖擊，逐步降低銀行收入對存貸款利差之間的依賴，來創(chuàng)新培育新業(yè)態(tài)，加快發(fā)展交易型業(yè)務與顯性收費金融業(yè)務。對農(nóng)業(yè)銀行來說，加強創(chuàng)新的力度，不斷提升金融服務質(zhì)量，緊緊抓住“營改增”后的機遇，有利于促進銀行的轉(zhuǎn)型發(fā)展。

四、結(jié)束語

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，為了進一步適應市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，我國推行了全面的“營改增”政策，對金融業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生極大的影響。對于銀行業(yè)來說，特別是農(nóng)業(yè)銀行的發(fā)展來說，要緊緊抓住其中的機遇，積極的迎接挑戰(zhàn)，創(chuàng)新銀行的業(yè)務發(fā)展，打造一支高素質(zhì)、專業(yè)的人才隊伍，由此來促進農(nóng)業(yè)銀行能夠更好的發(fā)展。

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