劉彬彬，馮健華，楊偉宏

（北京宇航系統(tǒng)工程研究所，北京 100076）

軍工固定資產(chǎn)投資風(fēng)險的控制

劉彬彬，馮健華，楊偉宏

（北京宇航系統(tǒng)工程研究所，北京 100076）

首先簡要介紹了軍工固定資產(chǎn)投資項目的特點，然后介紹了軍工固定資產(chǎn)投資項目的實施階段和各階段的主要工作，其次分析了各階段的主要風(fēng)險來源，最后從管理的角度提出了加強風(fēng)險防控的建議。

固定資產(chǎn)投資；風(fēng)險；控制

國家“十五”規(guī)劃以來，隨著國家主管部門對軍工固定資產(chǎn)投資支持力度的不斷加大，軍工固定資產(chǎn)投資項目進入了快速發(fā)展的軌道，項目投資規(guī)模和項目數(shù)量均大幅增加，各軍工單位在項目建設(shè)過程中，逐步摸索、總結(jié)、建立了一套較為完整的固定資產(chǎn)投資項目的管理體系。但隨著科學(xué)技術(shù)的迅猛發(fā)展和國內(nèi)外部政治、經(jīng)濟和軍事格局、環(huán)境的變化，固定資產(chǎn)投資項目的風(fēng)險因素增多，需要認(rèn)真研究，積極防范。

1　軍工固定資產(chǎn)投資項目特點

軍工固定資產(chǎn)投資的目的是為我國先進武器裝備的研制、生產(chǎn)提供與之相適應(yīng)的研發(fā)環(huán)境和平臺，其特點如下：一是投資目的均具有戰(zhàn)略性，建設(shè)規(guī)模大；二是項目具有明顯的計劃性，體現(xiàn)國家意志；三是項目建設(shè)方案兼顧當(dāng)前需求和未來發(fā)展，具有前瞻性。因此，使得軍工固定資產(chǎn)投資項目的開展具有如下幾個特點：一是投資規(guī)模大，建設(shè)周期長，一般在3～4年；二是涉及面廣，管理復(fù)雜，要實現(xiàn)建設(shè)目標(biāo)必須保證每一個環(huán)節(jié)受控可行；三是項目各具特點，差異性大，必須針對不同的投資項目采用不同的管理模式和方法；四是影響因素多、風(fēng)險點多，需要深入、系統(tǒng)研究分析風(fēng)險因素。

2　軍工固定資產(chǎn)投資業(yè)務(wù)流程

2.1項目前期階段

項目建議書是項目申報工作的第一份文件，是對項目建設(shè)的總體構(gòu)想，需重點闡述項目建設(shè)的必要性?？尚行匝芯繄蟾媸歉鶕?jù)國防科技工業(yè)長遠發(fā)展規(guī)劃的要求，對項目內(nèi)容在總體技術(shù)方案、技術(shù)解決途徑、建筑施工和資金預(yù)算等方面是否合理進行的全面分析和論證。初步設(shè)計文件是項目實施的具體方案，也是施工設(shè)計單位設(shè)計圖紙的依據(jù)。

2.2項目實施階段

實施階段的工作主要包括編制建設(shè)計劃和年度投資計劃、組織實施儀器、設(shè)備、軟件等的采購、建筑工程和投產(chǎn)前的準(zhǔn)備等。涉及計劃管理、項目管理、資金管理等內(nèi)容。

2.3竣工驗收階段

項目后期竣工驗收是全面考核建設(shè)工程成果和施工質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)，必須嚴(yán)格按照竣工驗收制度和設(shè)計文件及時對竣工工程進行驗收，以確保工程質(zhì)量和固定資產(chǎn)及時使用。驗收階段包括項目調(diào)整報告的編制、竣工財務(wù)決算審計、檔案專項驗收和現(xiàn)場竣工驗收。

3　軍工固定資產(chǎn)投資業(yè)務(wù)風(fēng)險識別

3.1項目前期階段風(fēng)險

一是項目立項建議的風(fēng)險，主要表現(xiàn)在外部政治、政策的變化，內(nèi)部立項統(tǒng)籌規(guī)劃能力的不足、項目本身復(fù)雜程度高而論證不足等；二是可行性論證的風(fēng)險，建設(shè)單位內(nèi)部、與咨詢單位等相關(guān)方的協(xié)調(diào)和溝通不到位，可行性研究論證過程不深入、不充分、不全面等；三是項目初步設(shè)計的風(fēng)險，主要包括建設(shè)內(nèi)容與可行性研究報告方案的偏差過大，初步設(shè)計概算超出批復(fù)的投資計劃過大，需要調(diào)整建設(shè)內(nèi)容導(dǎo)致項目進度緩慢等。

3.2項目實施階段風(fēng)險

一是土建工程風(fēng)險，包括多項目統(tǒng)籌、征地過程、拆遷過程等受到外部利益相關(guān)方不利影響而導(dǎo)致進展緩慢，組織管理和協(xié)調(diào)溝通不到位導(dǎo)致施工過程進展緩慢，工程施工質(zhì)量不符合設(shè)計要求返工導(dǎo)致進展緩慢，資金管理不符合規(guī)定和經(jīng)費超出概算等導(dǎo)致進展緩慢等。二是儀器設(shè)備采購過程的風(fēng)險，包括合同談判、招標(biāo)、合同簽訂等環(huán)節(jié)不符合國家主管部門的法規(guī)要求，經(jīng)費超預(yù)算，設(shè)備采購進度超期等；三是多項目統(tǒng)籌建設(shè)協(xié)調(diào)或總體技術(shù)方案改變等原因?qū)е马椖糠桨缚傮w調(diào)整、先建設(shè)后申報調(diào)整。

3.3項目驗收階段風(fēng)險

一是專項驗收風(fēng)險，主要包括由于項目建設(shè)的特殊要求導(dǎo)致驗收緩慢，建設(shè)程序的不規(guī)范可能導(dǎo)致不符合驗收規(guī)定；二是決算審計風(fēng)險，主要包括建設(shè)過程資金管理和使用的不規(guī)范，會計核算過程的不規(guī)范，導(dǎo)致審計進展緩慢甚至審計無法進行；三是檔案驗收風(fēng)險，主要包括項目檔案是否規(guī)范、齊套；四是組織管理是否符合國家主管部門的相關(guān)規(guī)定要求。

3.4項目后評價階段風(fēng)險

一是單位重視程度、組織管理水平，專家經(jīng)驗水平對項目后評價結(jié)果的影響；二是建設(shè)項目本身所具有的復(fù)雜性增加了后評價的難度對評價結(jié)果的影響。

4　軍工固定資產(chǎn)投資業(yè)務(wù)風(fēng)險防范

4.1強化和落實各級責(zé)任制

由于固定投資工作復(fù)雜，涉及環(huán)節(jié)較多，應(yīng)嚴(yán)格按照科工局《軍工建設(shè)項目責(zé)任制暫行辦法》要求，實行建設(shè)項目管理制度，將責(zé)任制具體落實到投資項目全過程。項目建設(shè)單位是項目論證、實施和竣工驗收全過程的責(zé)任主體，應(yīng)對項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計、計劃、招標(biāo)、資金、安全、質(zhì)量和保密等工作全面負(fù)責(zé)。

4.2將隊伍建設(shè)作為一項基礎(chǔ)工作

從決策、策劃、投資、執(zhí)行等層面來看，軍工固定資產(chǎn)投資項目實施的過程是一項極其復(fù)雜、技術(shù)性很強、持續(xù)周期長的系統(tǒng)工程。因此，必須建立組織機構(gòu)落實相關(guān)責(zé)任人，識別干系人，將責(zé)任進行具體分解并明確到人。在項目立項前期按照管理和技術(shù)兩條線任命由行政指揮系統(tǒng)和技術(shù)總師系統(tǒng)組成的雙總師系統(tǒng)，重大建設(shè)項目由單位法人親自擔(dān)任行政總指揮，只有這樣能夠集中單位力量完成好這項復(fù)雜的工作。

4.3將項目管理理論運用到固定資產(chǎn)投資項目中

可運用項目管理中的SWOT（優(yōu)勢、劣勢、機會、威脅）分析法，對前期論證階段項目建設(shè)的必要性進行了深入分析，可運用WBS（工作分解結(jié)構(gòu)）的辦法，對項目工作任務(wù)進行逐級分解和細化，可通過識別項目干系人、規(guī)劃溝通、發(fā)布信息、管理干系人期望、報告績效等五個過程分析，提升項目溝通效果；可利用項目進度管理的軟件工具（如Microsoft Project），信息化項目進度管理。

4.4加強項目實施過程監(jiān)督管理

強化紀(jì)檢監(jiān)察、財務(wù)、法律和審計等部門的監(jiān)督職責(zé)，形成監(jiān)督一體化的監(jiān)督合力。采購過程做到合同洽談、起草、簽署責(zé)任人分開，確保采購過程的有效監(jiān)督。加強計劃管理，在項目啟動后制定合理的投資計劃，每年年初針對項目建設(shè)內(nèi)容和執(zhí)行情況制定全年進度計劃，明確所有設(shè)備采購和建筑工程實施計劃的時間節(jié)點，加強計劃執(zhí)行的協(xié)調(diào)和檢查。

主要參考文獻

［1］賈守斌.軍工固定資產(chǎn)投資項目風(fēng)險分析及防范［J］.沿海企業(yè)與科技，2012（6）.

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10.3969/j.issn.1673-0194.2016.11.024

F275

A

1673-0194（2016）11-0045-02

2016-03-02