王芳

（國網(wǎng)江蘇省電力公司檢修分公司南京分部，南京 210000）

新視角下供電企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的思考與研究

王芳

（國網(wǎng)江蘇省電力公司檢修分公司南京分部，南京 210000）

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在中國的進(jìn)一步搞活開放，企業(yè)面臨著更加復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境，如何在競爭激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中立于不敗之地，如何更加有效地管理企業(yè)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置已成為企業(yè)考慮的重要問題。而財(cái)務(wù)預(yù)算的提出，為企業(yè)管理提供了一個(gè)方便的途徑，在企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展中起著至關(guān)重要的作用，也是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的重要保障。供電企業(yè)的預(yù)算管理與財(cái)政預(yù)算有著鮮明差異，建立供電企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，不僅要關(guān)注預(yù)算管理過程本身，更強(qiáng)調(diào)其結(jié)果和產(chǎn)出，關(guān)注過程管理和結(jié)果管理并重，實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理，才能真正發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用。

財(cái)務(wù)預(yù)算；供電企業(yè)；新視角

0 前言

在我國，財(cái)務(wù)預(yù)算的概念最初是由財(cái)政部提出的，它是企業(yè)管理的重要手段，其目標(biāo)是在科學(xué)的生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)測(cè)和決策基礎(chǔ)上用數(shù)量、金額的形式反映下一年度企業(yè)供、產(chǎn)、銷及財(cái)務(wù)等方面的經(jīng)營策略，是內(nèi)部控制的重要組成部分。財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為企業(yè)自我管理的重要組成部分，旨在提升企業(yè)預(yù)算使用的效益和效果，促進(jìn)財(cái)務(wù)資源的有效配置，事關(guān)整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)命脈，是企業(yè)進(jìn)行自我優(yōu)化的首要步驟。

1 供電企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀

供電企業(yè)實(shí)行預(yù)算管理多年，經(jīng)歷了從“二上二下”到“二下二上”的預(yù)算編制。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制與企業(yè)體制都發(fā)生了重大的變化，企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)已成為連接市場(chǎng)和企業(yè)的橋梁和紐帶，不再是簡單的資金收付活動(dòng)，而是包括資金籌措、投資決策與日常管理等多項(xiàng)內(nèi)容在內(nèi)的十分復(fù)雜的活動(dòng)，財(cái)務(wù)預(yù)算從零基預(yù)算到標(biāo)準(zhǔn)成本預(yù)算與項(xiàng)目預(yù)算相結(jié)合，從預(yù)算總額控制到按明細(xì)項(xiàng)目實(shí)行強(qiáng)控等一系列的改變。現(xiàn)在，供電公司已經(jīng)建立了高度統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)化的全面預(yù)算管理體系，大致包括預(yù)算編制、預(yù)算分解、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核等4個(gè)環(huán)節(jié)。

（1）在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，主要根據(jù)企業(yè)年度預(yù)算編制綱要和預(yù)算總控目標(biāo)，結(jié)合具體情況，確定下一年的企業(yè)預(yù)算編制原則和要求。各分公司和下屬各部門根據(jù)本單位年度生產(chǎn)計(jì)劃需要，制定本單位的預(yù)算申請(qǐng)方案，呈報(bào)公司相關(guān)部門審核。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)審核匯總各單位上報(bào)的預(yù)算草案或方案，并將審核后的預(yù)算草案或方案報(bào)公司預(yù)算管理委員會(huì)審批同意后上報(bào)省公司。

（2）在預(yù)算分解環(huán)節(jié)，項(xiàng)目預(yù)算由各業(yè)務(wù)部門在計(jì)劃系統(tǒng)立項(xiàng)并報(bào)上級(jí)單位審批后執(zhí)行；標(biāo)準(zhǔn)成本預(yù)算則由財(cái)務(wù)部門按照預(yù)算方案在ERP系統(tǒng)中分解至各基金中心。

（3）預(yù)算調(diào)整環(huán)節(jié)，對(duì)于尚未列入年度預(yù)算的用款必須預(yù)先提出申請(qǐng)，在年度預(yù)算安排有可能的情況下，經(jīng)一定的審批程序批準(zhǔn)后方可使用。因此，當(dāng)外部環(huán)境發(fā)生重大變化或公司戰(zhàn)略決策發(fā)生重大調(diào)整之時(shí)，公司啟動(dòng)預(yù)算調(diào)整程序。一般情況下，公司預(yù)算調(diào)整需要經(jīng)過申請(qǐng)、審查平衡、審議和批準(zhǔn)四個(gè)主要程序。

（4）預(yù)算考核環(huán)節(jié)，預(yù)算考核主要按季節(jié)和年度開展。季度預(yù)算考核的主要內(nèi)容為業(yè)務(wù)預(yù)算完成進(jìn)度，考核各業(yè)務(wù)部門的預(yù)算進(jìn)度計(jì)劃完成情況和預(yù)算序時(shí)進(jìn)度；年度預(yù)算考核的主要內(nèi)容為年度預(yù)算完成率，考核各單位（部門）的年度預(yù)算目標(biāo)的完成情況。

2 供電企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算工作的必要性

供電企業(yè)預(yù)算管理歷史悠久、成效顯著，公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)均納入財(cái)務(wù)預(yù)算管理范疇，但是面對(duì)競爭日益激烈的市場(chǎng)大環(huán)境，想要更大的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)更大的規(guī)模效益，健全、完善財(cái)務(wù)預(yù)算工作成為當(dāng)前效益性的迫切話題。

2.1 財(cái)務(wù)預(yù)算能夠明確企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)

從國際范圍內(nèi)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的先進(jìn)實(shí)踐來看，如GE公司，戴爾、Merck、美國運(yùn)通等全球500強(qiáng)企業(yè)，其財(cái)務(wù)預(yù)算管理的顯著特征是：與公司戰(zhàn)略高度銜接并實(shí)時(shí)評(píng)價(jià)調(diào)整預(yù)算，及時(shí)反饋調(diào)整戰(zhàn)略，預(yù)算執(zhí)行的高強(qiáng)度管控與靈活調(diào)整相結(jié)合，真正通過財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略落地，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。當(dāng)前供電企業(yè)正大力建設(shè)“一流電網(wǎng)”和“一流企業(yè)”，并重點(diǎn)建設(shè)“一流配網(wǎng)”。在這種目標(biāo)明確的背景下，財(cái)務(wù)預(yù)算管理應(yīng)比照業(yè)內(nèi)甚至世界一流企業(yè)的水平有所提升、創(chuàng)新和突破，全面、深入、及時(shí)的實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管控。

2.2 財(cái)務(wù)預(yù)算能夠?qū)ζ髽I(yè)業(yè)績做出客觀評(píng)價(jià)，加強(qiáng)員工積極性

現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展中講求戰(zhàn)略管理，要求企業(yè)以戰(zhàn)略的高度對(duì)整體工作進(jìn)行協(xié)調(diào)與管理。供電企業(yè)通過進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制，充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)預(yù)算的計(jì)劃職能作用，通過明晰各部門權(quán)責(zé)分配，后期再對(duì)工作結(jié)果展開總結(jié)與分析，并將其數(shù)量化表示出來，充分體現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營管理的客觀性，發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算管理促進(jìn)評(píng)價(jià)企業(yè)業(yè)績的重要作用。

2.3 建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系是公司預(yù)算集約管控的必然要求

目前供電企業(yè)財(cái)務(wù)集約化已進(jìn)入深化應(yīng)用階段，公司預(yù)算管理工作也朝著精益化進(jìn)一步邁進(jìn)，各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展都以預(yù)算配套作為前提和約束，總體而言管控有效、運(yùn)行順暢。但在預(yù)算資源的有效配置、業(yè)務(wù)預(yù)算的效率效益等方面還存在一些不足，例如，財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算隔閡巨大，距離ERP管理模式要求的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化、全過程的預(yù)算管控等要求差距甚大；預(yù)算管理沒有真正實(shí)現(xiàn)“全面”預(yù)算的全員、全過程、全面的內(nèi)在要求，極大影響了資源配置的合理性和效率。所以，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行效果和效益切實(shí)強(qiáng)化預(yù)算集約化管控，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理便顯得十分必要。

3 供電企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作存在的問題

3.1 財(cái)務(wù)預(yù)算管理的獨(dú)立性和自主性欠缺

相對(duì)于一般私人企業(yè)或者外資企業(yè)，供電企業(yè)具有其獨(dú)特的特性，也就是經(jīng)濟(jì)特性和行政特性相結(jié)合的特征，供電企業(yè)的國家控股相對(duì)較大，從而會(huì)有政府相關(guān)人員被調(diào)派至企業(yè)，參與企業(yè)的經(jīng)營管理，從而導(dǎo)致國有企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的自主性欠缺。此外，供電企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中具有舉足輕重的作用，所以供電企業(yè)的經(jīng)營管理有著政府這個(gè)強(qiáng)大的支撐后盾，一旦企業(yè)財(cái)務(wù)出現(xiàn)危機(jī)，政府就會(huì)進(jìn)行扶持和幫助，這就直接降低了供電企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的獨(dú)立性。

3.2 重財(cái)務(wù)預(yù)算的編制，輕預(yù)算執(zhí)行

預(yù)算只有及時(shí)落實(shí)，才能發(fā)揮其指導(dǎo)與監(jiān)督作用，但企業(yè)在經(jīng)營過程中總會(huì)出現(xiàn)預(yù)算只是流與形式的現(xiàn)象，例如公司作出的決策與總體目標(biāo)相背離，預(yù)算的執(zhí)行與編制大相徑庭；例如發(fā)生預(yù)算外的收入與支出，出現(xiàn)預(yù)算外的企業(yè)重大事項(xiàng)，或者無法按時(shí)按量完成任務(wù)，或者超期超預(yù)算金額等問題，沒有及時(shí)根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況在保證企業(yè)利益不受損失的情況下對(duì)目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整；這些都導(dǎo)致了預(yù)算管理不能發(fā)揮其真正的作用。由于供電企業(yè)生成經(jīng)營活動(dòng)的特殊性，某些時(shí)候公司經(jīng)營不善導(dǎo)致巨額虧損時(shí)，就會(huì)在月度末和年度末進(jìn)行“洗大澡”，這種重財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、輕預(yù)算執(zhí)行的做法本身與預(yù)算的原則相悖。

3.3 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不完善

供電企業(yè)雖已全面實(shí)施了預(yù)算管理制度，但目前只在財(cái)務(wù)部設(shè)置一名預(yù)算控制與執(zhí)行崗位人員，具體從事公司預(yù)算編制、分解、調(diào)整和考核等與預(yù)算相關(guān)的具體工作，其他部門均沒有專門從事預(yù)算工作的人員。內(nèi)部控制審計(jì)的主要矛盾與次要矛盾不明晰、內(nèi)審設(shè)備的配備不足、審計(jì)人員缺乏專業(yè)素養(yǎng)等問題仍然存在，致使預(yù)算的執(zhí)行情況得不到有效的監(jiān)督與控制，加大了企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

4 完善國有企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的幾點(diǎn)建議

構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系不僅是預(yù)算管理方法和技術(shù)的創(chuàng)新，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理和預(yù)算管理的革新和管理機(jī)制的轉(zhuǎn)變。供電企業(yè)在今后一個(gè)時(shí)期內(nèi)，應(yīng)當(dāng)按照創(chuàng)建“兩個(gè)一流”的要求，將財(cái)務(wù)預(yù)算管理的理念和方法引入資本性項(xiàng)目、成本性項(xiàng)目及標(biāo)注成本項(xiàng)目的管理之中，逐步建立起科學(xué)、規(guī)范的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理的效能和預(yù)算資金使用效益。

4.1 加強(qiáng)宣傳工作，在全公司范圍內(nèi)營造預(yù)算管理的氛圍

預(yù)算的編制需要得到企業(yè)極大的重視，以公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)為首，加強(qiáng)全方位的宣傳，讓所有的管理者和員工都要有明確的預(yù)算概念，預(yù)算的落實(shí)是每個(gè)人的事，也是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的意義所在。

4.2 利用好財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告

預(yù)算報(bào)告能夠體現(xiàn)出企業(yè)在年度預(yù)算期內(nèi)的綜合運(yùn)營狀況，包含現(xiàn)金流量、經(jīng)濟(jì)效益等眾多指標(biāo)。建立完善財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告的評(píng)價(jià)機(jī)制，客觀、準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量，并將評(píng)價(jià)的結(jié)果及時(shí)反饋到相關(guān)的部門單位中去，使財(cái)務(wù)預(yù)算工作能夠得到有效及時(shí)的糾正與調(diào)整。

4.3 嚴(yán)格預(yù)算考核制度、獎(jiǎng)懲措施到位

建立一套適合供電業(yè)發(fā)展的預(yù)算管理考核制度，確定具體的預(yù)算管理考核指標(biāo)，使預(yù)算管理的責(zé)任與權(quán)利、考核對(duì)象、考核內(nèi)容、實(shí)施結(jié)果和報(bào)告等工作有效的納入正常的發(fā)展軌道，做到考核標(biāo)準(zhǔn)的公平、公開、公正，將預(yù)算考核制度化、規(guī)范化，每年期末，按照核定的上一年度的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)對(duì)各部門進(jìn)行預(yù)算情況考核；對(duì)于建立的預(yù)算管理考核制度尤其是相關(guān)的獎(jiǎng)懲措施要切實(shí)落實(shí)，獎(jiǎng)罰分明，對(duì)預(yù)算工作做得到好的，給予一定獎(jiǎng)勵(lì)。

4.4 積極關(guān)注目標(biāo)管理工作，完善預(yù)算管理評(píng)價(jià)體系

首先，企業(yè)自身要注重目標(biāo)管理工作，在制定好總體目標(biāo)之后，要積極按照自上而下的流程做好目標(biāo)分解和任務(wù)下達(dá)工作，將企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作落到到每個(gè)員工的身上，滲透到每個(gè)員工的日常工作行為當(dāng)中，從而調(diào)動(dòng)企業(yè)員工積極參與到企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中來。其次，作為對(duì)目標(biāo)管理工作的積極輔助，供電企業(yè)要不斷完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)的執(zhí)行力，促使企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)能夠得到快速的實(shí)現(xiàn)。如對(duì)于配網(wǎng)項(xiàng)目，可以再投入維度全面考慮資金、事務(wù)、人員等要素，在產(chǎn)出維度綜合評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益、供電服務(wù)能力和眾多技術(shù)指標(biāo)，同時(shí)從期間上囊括建設(shè)期和持續(xù)運(yùn)營期，形成配網(wǎng)的多方位綜合評(píng)價(jià)體系。

總之，良好地編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，必須引起供電企業(yè)的高度重視，供電企業(yè)必須聯(lián)系實(shí)際情況，結(jié)合自身的組織結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等做出準(zhǔn)確的判斷，明確預(yù)算的制定、執(zhí)行、監(jiān)控、分析的基本規(guī)范，才可以有效實(shí)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)的集中控制，達(dá)到財(cái)務(wù)資源的優(yōu)化整合。也只有這樣，才能夠真正抓住機(jī)遇，迎接挑戰(zhàn)，在壓力當(dāng)中獲得更好的發(fā)展。

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2016-04-06