梁媛

（西安石油大學(xué)，西安 710065）

風(fēng)險導(dǎo)向下供熱企業(yè)存貨內(nèi)部控制

梁媛

（西安石油大學(xué)，西安 710065）

企業(yè)存貨內(nèi)部控制是為了確保企業(yè)經(jīng)營活動的效益性以及法律規(guī)范的遵循性。進行內(nèi)部控制的主要目的之一就是為了確保企業(yè)資產(chǎn)的安全。存貨是供熱企業(yè)資產(chǎn)中較為重要的組成部分，企業(yè)對存貨的管理情況將會直接影響到供熱企業(yè)整體的資金管理的優(yōu)質(zhì)性。由此可見如何在風(fēng)險導(dǎo)向下提高供熱企業(yè)存貨管理優(yōu)質(zhì)性十分重要。

風(fēng)險導(dǎo)向；供熱企業(yè)；存貨；內(nèi)部控制

近年來隨著我國經(jīng)濟水平的不斷提高，供熱企業(yè)所面臨的經(jīng)營風(fēng)險對于企業(yè)財務(wù)安全所造成的影響也愈加明顯。供熱企業(yè)所存在的內(nèi)部以及外部環(huán)境也會對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險造成影響。實施風(fēng)險導(dǎo)向，并在風(fēng)險導(dǎo)向下對供熱企業(yè)存貨實施內(nèi)部控制有利于企業(yè)作出正確決定，有效規(guī)避企業(yè)運營風(fēng)險，促進企業(yè)的良好發(fā)展。

1 風(fēng)險導(dǎo)向下供熱企業(yè)存貨內(nèi)部控制中存在的主要問題

1.1 存貨內(nèi)部控制缺乏獨立性

對于規(guī)范的供熱企業(yè)而言，建立獨立的存貨內(nèi)部控制部門十分必要，設(shè)置專門的存貨內(nèi)部控制部門，并且其工作直接由企業(yè)最高管理者負責(zé)。但因目前供熱企業(yè)多不具有建立獨立存貨內(nèi)部控制部門的條件，因而審計人員并不能在存貨內(nèi)部控制方面做到完全獨立。該種情況在一定程度上導(dǎo)致內(nèi)部審計效果大大折扣。

1.2 存貨內(nèi)部控制體系建立不完整

現(xiàn)如今我國多數(shù)供熱企業(yè)對于存貨內(nèi)部控制的重視程度并不高。多數(shù)企業(yè)未能建立有效、完整且具有公開性的內(nèi)部控制制度，因此更加不會實施對存貨內(nèi)部控制的監(jiān)督。有些供熱企業(yè)雖具有存貨內(nèi)部控制體系，但多數(shù)存在弊端或不足，尤以體現(xiàn)在內(nèi)部控制實施情況的檢查以及自我評價部分。

1.3 企業(yè)管理者及企業(yè)員工對于存貨內(nèi)部控制的認識不足

存貨涉及到的流程相對較多，如采購、驗收、登記、保管、發(fā)料、記錄、審批、付款、收款等等。因涉及的環(huán)節(jié)眾多，故較多的企業(yè)員工勢必會參與到企業(yè)存貨的內(nèi)部控制當中。若企業(yè)的管理者以及企業(yè)員工不重視存貨內(nèi)部控制，或?qū)ζ湔J識不足，那么即便供熱企業(yè)制定了相關(guān)的內(nèi)部控制體系，但在實際的應(yīng)用過程中仍然會導(dǎo)致各項制度不能落實到實處，從而降低了內(nèi)部控制效果，提高了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

2 提高風(fēng)險導(dǎo)向下供熱企業(yè)存貨內(nèi)部控制效果的相關(guān)對策

2.1 積極提高供熱企業(yè)內(nèi)部員工對內(nèi)部控制的認識，提高其風(fēng)險意識

供熱企業(yè)要結(jié)合自身企業(yè)的實際情況來建立切實可行的培訓(xùn)制度，以便提高員工的工作水平以及責(zé)任管，促使其可充分認識到企業(yè)存貨內(nèi)部控制的實施與企業(yè)內(nèi)的員工均具有緊密聯(lián)系，以便員工可自覺規(guī)范自身行為，提高風(fēng)險責(zé)任意識，降低工作差錯率，促使其可積極參與到企業(yè)內(nèi)部控制當中，從而確保各項措施的有效實施。

2.2 構(gòu)建完整、科學(xué)的供熱企業(yè)存貨內(nèi)部控制體系

積極構(gòu)建適應(yīng)供熱企業(yè)發(fā)展以及運營的存貨內(nèi)部控制體系，設(shè)定合理的業(yè)務(wù)流程，確保各環(huán)節(jié)的操作步驟均符合相關(guān)規(guī)定。如在處理與存貨有關(guān)的業(yè)務(wù)時，務(wù)必保證有2個或2個以上的部門同時參與，以便達到相互牽制的作用，另外也要積極建立各個環(huán)節(jié)的控制制度，以采購環(huán)節(jié)為例，應(yīng)建立采購合同審批、存貨驗收、資金支付結(jié)算、存貨發(fā)出與領(lǐng)用授權(quán)及批準等等。如上所述尋找各個環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點，并制定相應(yīng)的控制方案，并將責(zé)任落實到個人。

2.3 建立有效的內(nèi)部審計與評價體系

為了促使存貨內(nèi)部控制體系有效構(gòu)建及運行，供熱企業(yè)也要積極建立相應(yīng)的存貨內(nèi)部控制體系的內(nèi)部審計與評價體系。組織相關(guān)部門采取定期或不定期的形式對存貨內(nèi)部控制情況進行檢查，如可以隨機抽查存貨的采購計劃書、出入庫單據(jù)或采購合同等等，以此觀察并評價企業(yè)存貨內(nèi)部控制體系的應(yīng)用效果。另外也要進行存貨實物盤點，并與相關(guān)記錄進行對比，積極調(diào)查存貨內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，以便制定相應(yīng)的解決對策，提高控制效果。

3 總結(jié)

現(xiàn)如今供熱企業(yè)間的競爭日益激烈，供熱企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險也有明顯提高，故為促進企業(yè)的良性發(fā)展，在風(fēng)險導(dǎo)向下積極做好存貨內(nèi)部控制，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，重視風(fēng)險管理，對提高資產(chǎn)的盈利能力以及保障企業(yè)各項資產(chǎn)的完整、安全等也具有積極影響。

主要參考文獻

［1］唐麗艷.淺談風(fēng)險導(dǎo)向下的企業(yè)存貨內(nèi)部控制［J］.中國市場，2014，22（31）：103-104.

［2］趙杰.基于風(fēng)險導(dǎo)向的企業(yè)存貨內(nèi)部控制應(yīng)用研究［J］.科技創(chuàng)新與應(yīng)用，2013，16（4）：250-251.

［3］潘純.淺談基于風(fēng)險導(dǎo)向的存貨內(nèi)部控制［J］.長江工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報，2012，29（2）：76-77.

［4］趙杰，鄭石橋.內(nèi)部控制架構(gòu)評述與構(gòu)建［J］.會計之友，2008（16）：40-42.

［5］羅紹德，唐群力.企業(yè)內(nèi)部控制的新制度經(jīng)濟學(xué)解析［J］.審計與經(jīng)濟研究，2003（6）：58-60.

10.3969/j.issn.1673-0194.2016.15.018

F275.3

A

1673-0194（2016）15-0032-02

2016-03-14

梁媛（1990-），女，陜西渭南人，西安石油大學(xué)在讀專業(yè)會計碩士（MPAcc），主要研究方向：內(nèi)部控制與風(fēng)險管理。