陸文娟

（東北石油大學(xué)，黑龍江 大慶 163318）

新常態(tài)下高校內(nèi)部控制體系建設(shè)及應(yīng)用研究

陸文娟

（東北石油大學(xué)，黑龍江 大慶 163318）

新常態(tài)下高校構(gòu)建內(nèi)部控制體系具有重要現(xiàn)實(shí)意義，是確保高校開展教學(xué)科研工作的重要途徑，有利于保障高校財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性，促進(jìn)高校的可持續(xù)發(fā)展。針對(duì)高校財(cái)務(wù)活動(dòng)中出現(xiàn)的不合理操作、違規(guī)違法行為等問題，高校應(yīng)認(rèn)清現(xiàn)狀，根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系。文章在概述內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上，以H高校為例分析其內(nèi)部控制體系存在的問題，并從整體層次和業(yè)務(wù)層次對(duì)H高校內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行構(gòu)建，提出應(yīng)用建議。

新常態(tài)；高等學(xué)校；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)體系；應(yīng)用

我國財(cái)政部于2012年12月制定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》［1］，并于2014年1月開始實(shí)施，內(nèi)部控制規(guī)范的實(shí)施有利于加強(qiáng)和規(guī)范單位內(nèi)部控制，提高單位管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。隨著我國教育體制改革的深入發(fā)展，我國高校處于快速發(fā)展趨勢(shì)，其涉及的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益頻繁，這給高校內(nèi)部管理控制帶來風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。經(jīng)調(diào)查分析，近些年高校經(jīng)濟(jì)腐敗和職務(wù)犯罪案件時(shí)有發(fā)生，究其根本是缺乏健全的高校內(nèi)部控制體系。因此，高校內(nèi)部控制體系的構(gòu)建具有現(xiàn)實(shí)意義，能夠提升高校自身抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，保證高校健康發(fā)展。目前，我國還未出臺(tái)關(guān)于高校內(nèi)部控制的規(guī)范，影響高校人才培養(yǎng)、教學(xué)科研等活動(dòng)的順利開展，高校內(nèi)部控制建設(shè)具有現(xiàn)實(shí)意義。

1 內(nèi)部控制理論

1.1 內(nèi)部控制的概念

實(shí)施內(nèi)部控制的主體包括經(jīng)濟(jì)單位和組織，并在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中形成一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。為滿足經(jīng)濟(jì)管理的需要，內(nèi)部控制伴隨經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而產(chǎn)生，初期剛形成的內(nèi)部控制其重點(diǎn)為保障財(cái)產(chǎn)的安全性和完整性，例如錢物分管、嚴(yán)格手續(xù)、加強(qiáng)復(fù)核等控制方法。隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益復(fù)雜化，各項(xiàng)內(nèi)部控制經(jīng)過整合形成內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，例如控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等組成部分。以2004年COSO提出的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》最為詳細(xì)，將內(nèi)部控制的內(nèi)涵延伸為目標(biāo)設(shè)定、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理選擇、控制活動(dòng)、信息溝通和檢查監(jiān)督等組成部分，標(biāo)志著內(nèi)部控制的轉(zhuǎn)型［2］。

1.2 高校內(nèi)部控制的特點(diǎn)

第一，高校是非盈利性質(zhì)的單位，其自身發(fā)展和辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大需要有償服務(wù)的支持。但是目前高校管理工作的資金來源主要是學(xué)生的學(xué)費(fèi)、政府經(jīng)費(fèi)等，高校的工作偏重于在政府的引導(dǎo)下制定辦學(xué)方針和發(fā)展政策。由于高等院校的組織業(yè)務(wù)具有獨(dú)特性，這就要求高校內(nèi)部控制合理運(yùn)用科研經(jīng)費(fèi)和學(xué)費(fèi)，規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)的操作流程和控制流程。第二，高校內(nèi)部管理集中于學(xué)術(shù)和行政這兩方面，學(xué)術(shù)管理與行政管理在高校管理中都具有重要作用，高校內(nèi)部管理要實(shí)現(xiàn)二者的平衡發(fā)展，使學(xué)術(shù)和行政權(quán)力相分離。第三，高校資金來源逐漸多元化，例如國家財(cái)政撥款、學(xué)費(fèi)收入、銀行貸款、各類校辦企業(yè)、培訓(xùn)收入等，每項(xiàng)資金活動(dòng)都需要完善控制管理［3］。第四，高校業(yè)務(wù)活動(dòng)逐漸多樣化，不同于以往單純的教學(xué)科研活動(dòng)經(jīng)濟(jì)，出現(xiàn)基礎(chǔ)建設(shè)、后勤采購、校辦企業(yè)等多項(xiàng)與資金相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，高校內(nèi)部控制體系的構(gòu)建需要綜合各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，保證控制目標(biāo)的多元化。

2 高校內(nèi)部控制現(xiàn)狀

本文以我國一所辦學(xué)歷史悠久、學(xué)科門類齊全的綜合性重點(diǎn)高校H為例，分析高校內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題。

2.1 內(nèi)部控制環(huán)境

從組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)分配情況來看，H高校與其他高校一樣，實(shí)行黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，每個(gè)組織都具有合理完善的權(quán)責(zé)分配。從人力資源政策情況來看，H高校的教職工聘用、培訓(xùn)、晉升、考核等都按照相關(guān)規(guī)定，構(gòu)建完善的人事管理制度。教職工的培訓(xùn)工作進(jìn)行的有條不紊，有效提升教職工的綜合素質(zhì)。H高校人員的品德和素質(zhì)是影響學(xué)校內(nèi)部控制管理效果的重要因素，H高校實(shí)施完善的員工道德規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，并注重法制教育，營(yíng)造出良好的員工道德素質(zhì)環(huán)境。H高校內(nèi)部控制環(huán)境良好，是構(gòu)建內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

H高校一般在財(cái)務(wù)年度決算會(huì)對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)情況進(jìn)行評(píng)估，有效控制財(cái)務(wù)指標(biāo)在合理的范圍內(nèi)，并且每年學(xué)校會(huì)歸還一部分借款，保持負(fù)債數(shù)額在一定的范圍內(nèi)，或是降低負(fù)債數(shù)額，減少學(xué)校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。伴隨高校擴(kuò)招規(guī)模的增大，為保障辦學(xué)質(zhì)量，高校積極引進(jìn)先進(jìn)的教學(xué)技術(shù)和師資力量，加強(qiáng)對(duì)外合作交流，保障高校的良好發(fā)展。H高校的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較弱，缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，是影響內(nèi)部控制體系構(gòu)建的因素之一。

2.3 控制活動(dòng)

H高校的預(yù)算管理控制嚴(yán)格按照《預(yù)算管理控制條例》，其年度財(cái)政收支計(jì)劃的制定參照學(xué)校發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)，保證預(yù)算管理的真實(shí)、合法、科學(xué)規(guī)范。在收支業(yè)務(wù)控制上，H高校采用票據(jù)管理制度，但缺乏收入和支出的內(nèi)部控制管理，例如收入管理部門的崗位設(shè)置和職責(zé)規(guī)定不合理，各部門間缺乏有效的合作，審計(jì)部門對(duì)收支缺乏監(jiān)督等。

2.4 信息與溝通

H高校為保障高校人員對(duì)信息的獲取，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)構(gòu)建信息與溝通體系，例如建設(shè)學(xué)校信息公開平臺(tái)、學(xué)校網(wǎng)頁主頁、信息門戶系統(tǒng)、校園廣播等形式，保證學(xué)校工作的公開、透明。學(xué)校各職能部門也建立部門網(wǎng)站，加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部信息的公開傳播，取得良好的效果。

2.5 內(nèi)部監(jiān)督

H高校內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的紀(jì)委、監(jiān)察室和審計(jì)處，按照國家法律法規(guī)對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)計(jì)劃、審計(jì)工作、預(yù)算決算等進(jìn)行審計(jì)，且配合良好的審計(jì)監(jiān)督，在一定程度上實(shí)現(xiàn)了高校內(nèi)部控制和監(jiān)督。但也存在內(nèi)部控制監(jiān)督力度不夠、范圍不廣的問題，尤其是缺乏內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)。

3 高校內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

通過以上分析，H高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)還存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，因此應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定構(gòu)建內(nèi)部控制系統(tǒng)。以下從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、業(yè)務(wù)層面控制活動(dòng)、監(jiān)督與評(píng)價(jià)這四個(gè)方面構(gòu)建H高校內(nèi)部控制體系。

3.1 構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

3.1.1 目標(biāo)設(shè)定

目標(biāo)設(shè)定是有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)和解決風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)條件，在風(fēng)險(xiǎn)來臨之前H高校應(yīng)具備目標(biāo)設(shè)定。將H高校的發(fā)展戰(zhàn)略作為目標(biāo)設(shè)定的前提，制定內(nèi)部控制的戰(zhàn)略目標(biāo)。再根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)制定業(yè)務(wù)層面的目標(biāo)，例如資產(chǎn)安全目標(biāo)，將業(yè)務(wù)層面的目標(biāo)分配到學(xué)校的不同部門，促進(jìn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.1.2 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

H高校風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的內(nèi)容較為廣泛，因此需要構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，對(duì)學(xué)校內(nèi)部信息進(jìn)行搜集、分析和處理，準(zhǔn)確識(shí)別出學(xué)校各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)部存在的風(fēng)險(xiǎn)。例如通過與業(yè)務(wù)管理人員交流獲取風(fēng)險(xiǎn)信息，通過客觀分析識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)等方式，并在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)后建立相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，為風(fēng)險(xiǎn)控制打下良好的基礎(chǔ)。

3.1.3 風(fēng)險(xiǎn)分析

H高校根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫中的信息，確定具有風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目業(yè)務(wù)，并深入分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和影響程度，并制定出應(yīng)對(duì)措施。風(fēng)險(xiǎn)分析一般采用定性和定量相結(jié)合的方法，確定風(fēng)險(xiǎn)形成的原因和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，重點(diǎn)關(guān)注具有較高風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目業(yè)務(wù)。

3.1.4 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

H高校在確定風(fēng)險(xiǎn)后，及時(shí)很據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行權(quán)衡分析，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和解決措施，將風(fēng)險(xiǎn)管理落實(shí)到高校各個(gè)部門，協(xié)調(diào)各部門的合作與交流，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效應(yīng)對(duì)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中要加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)和薄弱環(huán)節(jié)的應(yīng)對(duì)解決。

3.2 構(gòu)建整體層面內(nèi)控體系

3.2.1 設(shè)置科學(xué)合理的組織機(jī)構(gòu)

H高校內(nèi)部控制體系的構(gòu)建需要高校各部門的協(xié)調(diào)合作才能完成。H高校要根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略需要，設(shè)置有利于內(nèi)部控制與管理的組織機(jī)構(gòu)，促進(jìn)職責(zé)分工的合理性。首先，應(yīng)減少管理層次，精簡(jiǎn)內(nèi)部管理相關(guān)流程，提高控制管理效率；其次，明確各部門的權(quán)利和職責(zé)，保持權(quán)利制衡。H高校應(yīng)重點(diǎn)理清學(xué)校內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位、職責(zé)、人員配置等，并編制內(nèi)部管理手冊(cè)，督促各部門員工學(xué)習(xí)該部門的職責(zé)和業(yè)務(wù)流程。H高校在組織結(jié)構(gòu)設(shè)置的重點(diǎn)是設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，明確其職責(zé)為學(xué)校的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理工作，設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)，明確其職責(zé)為學(xué)校的預(yù)算管理工作。

3.2.2 構(gòu)建治理結(jié)構(gòu)

H高校的治理結(jié)構(gòu)應(yīng)參照企業(yè)權(quán)利制衡的“三會(huì)模式”，形成校董事會(huì)、校監(jiān)事會(huì)和高校管理層的治理結(jié)構(gòu)［4］。首先，校董事會(huì)是高校最高的權(quán)利機(jī)構(gòu)，高校各項(xiàng)重要決策需要校董會(huì)批準(zhǔn)才能執(zhí)行，其主要職責(zé)是批準(zhǔn)高校的重大決策、重要人事任免、財(cái)務(wù)預(yù)算等。其次，發(fā)揮高校監(jiān)事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督作用，主要監(jiān)督校董會(huì)和校長(zhǎng)的日常工作，保證高校內(nèi)部控制和管理的正常運(yùn)行。第三，強(qiáng)調(diào)高校校務(wù)委員會(huì)和學(xué)術(shù)委員會(huì)的職能，能夠有效控制高校行政權(quán)力和學(xué)術(shù)權(quán)利相互越位的問題，在高校內(nèi)部形成良好的學(xué)術(shù)風(fēng)氣，實(shí)現(xiàn)對(duì)高校日常事務(wù)的控制。

3.3 構(gòu)建業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制體系

3.3.1 預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

首先，建立H高校預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，包括預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理機(jī)構(gòu)、各責(zé)任中心。預(yù)算管理委員會(huì)的職責(zé)是學(xué)校預(yù)算的審批、控制、監(jiān)督和考核工作；預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的職責(zé)是控制、調(diào)整學(xué)校預(yù)算執(zhí)行工作，并及時(shí)將預(yù)算執(zhí)行情況匯報(bào)給預(yù)算管理委員會(huì)；各責(zé)任中心就是指學(xué)校的預(yù)算部門，其職責(zé)包括編制本單位的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，組織并監(jiān)督部門預(yù)算的執(zhí)行情況，并定期向財(cái)務(wù)部門提交預(yù)算安排和執(zhí)行情況。其次，保障預(yù)算編制的科學(xué)合理性，將高校各項(xiàng)收入、支出等預(yù)算信息保存完整。第三，要嚴(yán)格H高校的預(yù)算考核。審計(jì)部門根據(jù)預(yù)算分析報(bào)告對(duì)各部門進(jìn)行考核，經(jīng)過實(shí)地調(diào)查后對(duì)預(yù)算進(jìn)行審核，按照等級(jí)制度考核各部門的預(yù)算，并將考核結(jié)果逐級(jí)匯報(bào)。

3.3.2 收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

H高校收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制管理處于一片空白，主要從收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的流程、收費(fèi)和科研經(jīng)費(fèi)三方面進(jìn)行管理。在流程控制上，先由預(yù)算科進(jìn)行預(yù)審，審查的內(nèi)容包括業(yè)務(wù)涉及的經(jīng)費(fèi)是否在預(yù)算內(nèi)，再又會(huì)計(jì)科對(duì)原始單據(jù)進(jìn)行審核，接著相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批，再由會(huì)計(jì)科復(fù)核會(huì)計(jì)憑證，結(jié)算科根據(jù)復(fù)核后的會(huì)計(jì)憑證對(duì)收支業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，并進(jìn)行記賬，詳細(xì)登記明細(xì)賬和總賬［5］。在收費(fèi)控制上，H高校應(yīng)建立健全的外出收費(fèi)制度，收費(fèi)過程設(shè)置專人監(jiān)督，保障學(xué)費(fèi)等財(cái)務(wù)的正常入戶。在科研經(jīng)費(fèi)管理上，要加強(qiáng)法律法規(guī)的宣傳，提高高校人員的思想素質(zhì)，加大票據(jù)審核力度等措施。

3.3.3 固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制

首先，高校內(nèi)一般性固定資產(chǎn)的驗(yàn)收程序要不斷簡(jiǎn)化，但具有高技術(shù)含量的科學(xué)研發(fā)配置或精密儀器的驗(yàn)收程序要更加嚴(yán)格，制定嚴(yán)密的驗(yàn)收制度。例如在固定資產(chǎn)生產(chǎn)環(huán)節(jié)實(shí)施分階段驗(yàn)收方法，保障儀器設(shè)備類固定資產(chǎn)的有效管理。其次，高校獲取固定資產(chǎn)后，通過建立固定資產(chǎn)卡片賬對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行貼條管理，保證卡片賬與固定資產(chǎn)相對(duì)應(yīng)，還要將各類信息歸檔管理，提高固定資產(chǎn)的利用率。第三，每年定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，保證固定資產(chǎn)和賬目相一致，清查工作由高校資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)部門合作進(jìn)行。

3.4 構(gòu)建監(jiān)督制度

首先，要保障H高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，這是構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督制度的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性有利于提高學(xué)校的審計(jì)質(zhì)量，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的作用，并及時(shí)對(duì)高校內(nèi)部違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為進(jìn)行處理，提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。其次，完善高校審計(jì)部門的人員配置，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。H高校要根據(jù)內(nèi)部控制需要，適當(dāng)增加審計(jì)人員的數(shù)量，并定期對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)，提高其監(jiān)督能力。第三，完善高校內(nèi)部全體成員共同監(jiān)督體系。例如在學(xué)校設(shè)立郵箱、定期召開會(huì)議等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問題，通過調(diào)查詢問的方式對(duì)高校內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督［6］。

4 高校內(nèi)部控制體系的應(yīng)用策略

4.1 提升高校對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重視

高校內(nèi)部控制體系的構(gòu)建是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要高校負(fù)責(zé)人加強(qiáng)重視，指導(dǎo)高校各部門開展內(nèi)部控制工作，從觀念上改變傳統(tǒng)的理念，重視內(nèi)部控制系統(tǒng)的構(gòu)建工作，在高校形成全員關(guān)注內(nèi)部控制的良好氛圍，這樣才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的應(yīng)用。首先，高校領(lǐng)導(dǎo)和管理者要充分轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制理念，將內(nèi)部控制系統(tǒng)的構(gòu)建納入學(xué)校管理重點(diǎn)工作中。其次，帶動(dòng)學(xué)校各部門員工加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重視程度，配合各部門的工作，構(gòu)建并完善高校內(nèi)部控制系統(tǒng)。

4.2 加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)督

監(jiān)管制度的缺乏是制約高校內(nèi)部控制體系應(yīng)用的重要因素之一。加強(qiáng)高校內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)督，主要包括外界監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督。其內(nèi)部監(jiān)督是重點(diǎn)，高校領(lǐng)導(dǎo)用加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理，確保內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性；重點(diǎn)培養(yǎng)高校內(nèi)部控制管理人員的綜合素質(zhì)；將機(jī)構(gòu)與自身績(jī)效考核納入內(nèi)部控制管理的評(píng)價(jià)中；加強(qiáng)高校內(nèi)部控制信息的公開透明，使全員參與到監(jiān)督的行列中。內(nèi)外監(jiān)督作為內(nèi)控規(guī)范的重要因素之一，同時(shí)也是貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制的關(guān)鍵體系。在不斷改革下，必須做好內(nèi)部控制信息公開工作，是增強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督的基本手法與根本渠道，是實(shí)現(xiàn)高校治理的重要對(duì)策。由于高校內(nèi)部控制信息涉及到高校的全部?jī)?nèi)容，院校很難獨(dú)立掌握全部信息。所以高校內(nèi)部必須建立信息公開組織管理體系，設(shè)立領(lǐng)導(dǎo)小組，全面負(fù)責(zé)監(jiān)督與指導(dǎo)學(xué)校信息公開工作。同時(shí)高校應(yīng)該根據(jù)相關(guān)規(guī)定加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行過程中的財(cái)政、審計(jì)社會(huì)公眾和專業(yè)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，不斷健全內(nèi)部控制體系建設(shè)。

4.3 嚴(yán)格控制高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)作

高校內(nèi)部控制體系建設(shè)的整個(gè)框架中，要設(shè)立一個(gè)由負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長(zhǎng)的內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)人必須負(fù)責(zé)建立完善以及有效的實(shí)施內(nèi)部控制制度。設(shè)立完善的內(nèi)部控制制度，主要包括操作手冊(cè)與管理制度。設(shè)立完善的內(nèi)部控制“一把手”的重要責(zé)任，從而有效規(guī)范內(nèi)部控制制度。高校為了更好的規(guī)劃經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，合適的制定與執(zhí)行運(yùn)作程序，從程序上重視職位與部門之間的平衡，而各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的進(jìn)行應(yīng)該經(jīng)過部門的授權(quán)、審批與執(zhí)行，對(duì)于使用大額資金、購買大型物資設(shè)備等必須執(zhí)行嚴(yán)格審批制度，并且內(nèi)部控制必須設(shè)立多層次的監(jiān)督體系，以便于事后審計(jì)評(píng)估工作。

4.4 健全會(huì)計(jì)信息化技術(shù)

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用，高校會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)管理的環(huán)境也在不斷變化，從而提高工作效率。因此高校必須加大改造或者是投入新型的會(huì)計(jì)信息技術(shù)，不斷健全內(nèi)部控制的系統(tǒng)，進(jìn)而使內(nèi)部控制建設(shè)工作順利進(jìn)行。充分利用先進(jìn)的技術(shù)增強(qiáng)內(nèi)部控制，將重要業(yè)務(wù)控制流程納入信息系統(tǒng)中，健全流程控制，加強(qiáng)業(yè)務(wù)銜接，重視資源信息共享，形成聯(lián)機(jī)體系，從而將財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)緊密銜接，保障高校內(nèi)部工作的順利開展，為高校內(nèi)部管理和控制創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

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2016-05-11