陳麗庚

【摘 要】現(xiàn)金流量表不以應(yīng)計(jì)體系為基礎(chǔ)，因此可以避免相關(guān)因素對(duì)會(huì)計(jì)收益質(zhì)量的影響，從一個(gè)更為全面的角度反映出某企業(yè)在特定時(shí)期內(nèi)的會(huì)計(jì)收益質(zhì)量，避免常見(jiàn)的影響因素如人為因素、通貨膨脹等。本文主要介紹了現(xiàn)金流量表與會(huì)計(jì)收益質(zhì)量的概念，運(yùn)用現(xiàn)金流量表分析會(huì)計(jì)收益質(zhì)量的方法和策略。

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)金流量表；會(huì)計(jì)收益質(zhì)量；分析

企業(yè)的財(cái)務(wù)是經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的關(guān)鍵部分，當(dāng)前不少企業(yè)的財(cái)務(wù)工作依然只是簡(jiǎn)單意義上的做賬，只求把數(shù)據(jù)簡(jiǎn)單地列舉出來(lái)，忽視了從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況進(jìn)行分析和總結(jié)，企業(yè)無(wú)法及時(shí)準(zhǔn)確掌握公司內(nèi)部的整體運(yùn)作情況，當(dāng)然難以實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展和持續(xù)發(fā)展?；谶@種情況，企業(yè)管理者應(yīng)該采取多種方法來(lái)了解和控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，提高本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，從而達(dá)到促進(jìn)盈利的最終目的。為了準(zhǔn)確評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、盈利能力，需要從會(huì)計(jì)收益數(shù)量以及質(zhì)量?jī)蓚€(gè)方面進(jìn)行考察。一般的考察建立在應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)體系上，這種考察方式容易受到人為的以及市場(chǎng)上多種因素的影響，導(dǎo)致會(huì)計(jì)收益只能反映出對(duì)應(yīng)的數(shù)量，無(wú)法準(zhǔn)確反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、盈利發(fā)展的質(zhì)量。因此這種分析方式無(wú)法為企業(yè)管理者提供全面準(zhǔn)確的信息，不足作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策的依據(jù)。目前運(yùn)用較多的是以現(xiàn)金流量表作為基礎(chǔ)，有效去除多種影響因素，得出一個(gè)更加客觀、全面反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀以及盈利能力的數(shù)據(jù)。

一、現(xiàn)金流量表與會(huì)計(jì)收益質(zhì)量的概念

1.現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表可以反映出一段時(shí)期內(nèi)企業(yè)以現(xiàn)金為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)變動(dòng)狀況，可以全面體現(xiàn)會(huì)計(jì)獲取現(xiàn)金的能力?，F(xiàn)金流量在企業(yè)內(nèi)部不同部門起到不同作用，其中最主要的用途在于經(jīng)營(yíng)、投資以及籌資。經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量主要反映企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售或者其他事項(xiàng)的財(cái)務(wù)流通狀況，投資現(xiàn)金流量反映企業(yè)資產(chǎn)的購(gòu)買建設(shè)等，籌資現(xiàn)金流量反映企業(yè)內(nèi)部資本及債務(wù)發(fā)生改變引起的資金流通。

2.會(huì)計(jì)收益質(zhì)量

會(huì)計(jì)收益質(zhì)量可以直接反映出企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，一般來(lái)講，一個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)收益質(zhì)量越高，那么在一定程度上反映出該企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)作順利，具有較好的盈利能力，企業(yè)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小；如果會(huì)計(jì)收益質(zhì)量低，表明該企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況不容樂(lè)觀，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理、盈利創(chuàng)收等方面的能力較差，因此企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就更高。

3.運(yùn)用現(xiàn)金流量表分析會(huì)計(jì)收益的優(yōu)勢(shì)

現(xiàn)金流量表可以不受通貨膨脹因素的影響，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中難免受到市場(chǎng)環(huán)境的影響，特別是遇到通貨膨脹的情況下，收入、費(fèi)用、成本等內(nèi)容都以企業(yè)應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)為依據(jù)，因此往往導(dǎo)致會(huì)計(jì)在核算過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)一定程度的偏差，最終導(dǎo)致計(jì)算出來(lái)的會(huì)計(jì)收益質(zhì)量不具有高度的準(zhǔn)確性。而現(xiàn)金流量表以收付實(shí)現(xiàn)制作為基礎(chǔ)，可以有效避免市場(chǎng)環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)收益質(zhì)量的影響，促使結(jié)果更加全面準(zhǔn)確。以應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)進(jìn)行分析時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)流通情況很容易受到人為因素的影響，進(jìn)而直接導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息無(wú)法達(dá)到高度真實(shí)性，基于這些結(jié)果的分析當(dāng)然也就無(wú)法具有高度的準(zhǔn)確性?，F(xiàn)金流量表不以應(yīng)計(jì)作為基礎(chǔ)，有效避免了人為因素對(duì)分析過(guò)程的影響，可以得出一個(gè)更為全面真實(shí)的結(jié)果。

二、運(yùn)用現(xiàn)金流量表分析會(huì)計(jì)收益質(zhì)量的方法和策略

1.根據(jù)現(xiàn)金流量整體狀態(tài)進(jìn)行分析

在企業(yè)發(fā)展的不同階段，現(xiàn)金流量具有較大的差異，一般來(lái)講，創(chuàng)立階段的現(xiàn)金流量表現(xiàn)為經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量<0，投資現(xiàn)金流量<0，籌資現(xiàn)金流量>0。在企業(yè)的發(fā)展初期，為了有效占據(jù)市場(chǎng)，企業(yè)需要花費(fèi)時(shí)間和資金來(lái)研發(fā)自己的產(chǎn)品，同時(shí)還要為產(chǎn)品的量產(chǎn)建立對(duì)應(yīng)的生產(chǎn)鏈，產(chǎn)品生產(chǎn)完成后，還要進(jìn)行大量的宣傳推廣，為產(chǎn)品的銷售打開渠道。企業(yè)的早期發(fā)展階段還無(wú)法實(shí)現(xiàn)盈利，因此此時(shí)的資金大多依靠貸款、借款等方式獲得。在企業(yè)的發(fā)展階段，現(xiàn)金流量一般表現(xiàn)為經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量>0，投資現(xiàn)金流量<0，籌資現(xiàn)金流量>0。此時(shí)企業(yè)的生產(chǎn)鏈處于相對(duì)完善狀態(tài)，產(chǎn)品的生產(chǎn)效率基本得到保障，而且在市場(chǎng)上已經(jīng)占據(jù)了一定的份額，擁有了一批固定的消費(fèi)群體。此時(shí)企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入開始增長(zhǎng)，表現(xiàn)為大量營(yíng)業(yè)資金的流入。但是由于企業(yè)發(fā)展無(wú)法僅僅依靠營(yíng)業(yè)收入，因此還需要通過(guò)多種籌資方式來(lái)保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。在企業(yè)的不同階段，現(xiàn)金流量表會(huì)呈現(xiàn)出不同態(tài)勢(shì)。

2.從現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析

現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)主要分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入、投資活動(dòng)現(xiàn)金流入以及籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入，這是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中最主要的現(xiàn)金流量，基本可以反映出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀。通過(guò)計(jì)算三筆資金占據(jù)總流入的比例，可以準(zhǔn)確反映出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況。如果經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金的流入比例較大，說(shuō)明該企業(yè)的現(xiàn)金流入量經(jīng)營(yíng)大于投資，而投資又大于籌資，說(shuō)明企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)良好，企業(yè)的會(huì)計(jì)收益質(zhì)量較高，經(jīng)營(yíng)管理水平較高，盈利能力較強(qiáng)。反之則說(shuō)明企業(yè)的會(huì)計(jì)收益質(zhì)量較低。

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