蔡愛玉

摘要：建立國庫單一賬戶體系，收入直接繳入國庫和財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位為主要內(nèi)容的國庫集中支付制度是規(guī)范行政事業(yè)單位收支管理，完善我國財政國庫管理制度的客觀要求。本文擬對行政事業(yè)單位實行國庫集中支付中取得的成效及在實施過程中存在的問題作一些分析和探討。

關(guān)鍵詞：國庫集中支付 改革 問題 對策

實行國庫集中支付改革，是解決財政資金使用中諸多問題的治本之策，是從源頭上治理腐敗的重大措施，也是市場經(jīng)濟(jì)條件下公共財政管理的必然選擇。太湖縣從2009年6月份先確定20個單位作為國庫集中支付制度改革首批試點(diǎn)單位，到2009年9月份全縣158個縣直單位全部納入國庫集中支付范圍，2013年7月份設(shè)立鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫集中支付中心，至此，國庫集中支付在全縣所有的行政事業(yè)單位全面鋪開。經(jīng)過近七年的探索，國庫集中支付改革取得了一定成效，但也還存在一些亟待解決的問題。

一、實行國庫集中支付改革的成效

（一）增強(qiáng)了財政的宏觀調(diào)控能力，為國家供給側(cè)改革創(chuàng)造了條件

過去，預(yù)算資金從國庫按期撥付到部門或單位，由各部門或單位分散保存在各自銀行存款賬戶上，造成大量的財政資金沉淀，同時也帶來了國庫資金緊張，政府重大項目急需的開支無力安排。實行國庫集中支付后，單位的資金撥付與用款計劃相分離，資金結(jié)余體現(xiàn)為指標(biāo)結(jié)余，單位結(jié)余的資金在國庫，有效地化解了國庫資金緊張問題，為國家供給側(cè)改革創(chuàng)造了條件。

（二）實現(xiàn)了財政資金使用的全過程監(jiān)督，提高了財政資金的透明度

國庫集中支付改革的實施，財政資金使用由原來的“中轉(zhuǎn)”變“直達(dá)”，賬戶管理由分散到統(tǒng)一，對每一筆資金的支付進(jìn)行全過程監(jiān)測，對財政資金使用過程中的截留、擠占、挪用和其他違規(guī)違紀(jì)行為的發(fā)生能取到有效防范作用，提高了預(yù)算執(zhí)行的透明度。

（三）提高了財政資金使用效益

推行國庫集中支付制度改革從根本上解決了財政資金撥款環(huán)節(jié)多、在途時間長、信息反饋慢，無法及時掌握資金的運(yùn)行狀況，難以做出準(zhǔn)確的判斷的弊端，提高了財政資金的使用效益。

（四）實現(xiàn)了信息資源共享，提高工作效率，同時提高預(yù)算單位的財務(wù)管理水平

國庫支付網(wǎng)絡(luò)平臺系統(tǒng)具有數(shù)據(jù)查詢、搜索、匯總的功能，實現(xiàn)財政部門、代理銀行、預(yù)算單位三家聯(lián)網(wǎng)，要查詢、掌握單位的相關(guān)數(shù)據(jù)，可以根據(jù)設(shè)定的權(quán)限對預(yù)算單位的有關(guān)信息進(jìn)行篩選、分析、利用，使預(yù)算單位由過去的粗放式手工管理模式向現(xiàn)在的平臺化數(shù)據(jù)管理模式轉(zhuǎn)變，使財務(wù)管理工作更加科學(xué)化、規(guī)范化。

（五）降低了財政資金使用過程中的風(fēng)險

實行國庫集中支付制度后，財政預(yù)算部門、國庫支付部門、代理銀行、支出單位等多方形成相互監(jiān)督、相互制約的有機(jī)體，同時預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督在財政部門內(nèi)部的工作也是相互制約的，從源頭上防止徇私舞弊。有效地防止利用財政資金謀取私利等腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生，對加強(qiáng)財政支出全過程的監(jiān)督和管理起了很大的保障作用，有效地降低了財政資金使用過程的風(fēng)險。

二、國庫集中支付制度實施過程中存在的問題

（一）對國庫集中支付制度改革認(rèn)識淡薄，理解不到位

國庫集中支付改革的過程中，對少數(shù)部門、單位的利益有所觸動。長期以來，資金的使用權(quán)和財務(wù)自主權(quán)都在單位，雖然行政事業(yè)單位財政資金是屬于國家的，但財政資金撥付到單位后，由單位自行支配，財政資金管理脫節(jié)。實行國庫集中支付后，由于認(rèn)識上的不足，部份單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為資金使用權(quán)及財務(wù)自主權(quán)得到削弱，財權(quán)上交財政，在資金使用上受到限制，對本單位的業(yè)務(wù)開展不利，因此主動性不強(qiáng)，甚至產(chǎn)生了抵觸情緒。

（二）現(xiàn)金管理存在的缺陷

由于財政授權(quán)支付允許提取現(xiàn)金，自行辦理資金支付，管理難度增大。筆者在工作中發(fā)現(xiàn)：一是一次提取較大數(shù)額現(xiàn)金，違反了《現(xiàn)金管理條例》規(guī)定；二是提取的現(xiàn)金頻率和數(shù)額上限銀行和財政部門都沒有具體的規(guī)定。三是預(yù)算單位提取的現(xiàn)金如何管理、使用，財政部門難以監(jiān)督，無法對提取現(xiàn)金的合規(guī)、合法性進(jìn)行審核，現(xiàn)金使用在國庫支付系統(tǒng)中也不能反映，造成現(xiàn)金管理漏洞。

（三）國庫支付相關(guān)手續(xù)繁雜，行政事業(yè)單位支出成本增加

在財政直接支付時需要行政事業(yè)單位提供原始發(fā)票和合同等相關(guān)資料，需經(jīng)專門的財務(wù)經(jīng)辦人員到國庫支付中心來辦理支付業(yè)務(wù)，有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)離縣城有100多公里，山高路陡交通不便，來辦理業(yè)務(wù)的人員要到縣城住宿，第二天才能返回。這不僅增加了行政事業(yè)單位支出成本，同時攜帶大量的資料也不安全，增加了財務(wù)風(fēng)險。

（四）現(xiàn)行預(yù)算管理體制與國庫集中支付有待進(jìn)一步銜接

1、預(yù)算科目設(shè)置不夠科學(xué)

預(yù)算的編制是預(yù)算管理的基石，審批、執(zhí)行、決策與評估是在預(yù)算編制的基礎(chǔ)上完成的，預(yù)算科目內(nèi)容的設(shè)置是基礎(chǔ)，目前縣級預(yù)算和單位的部門預(yù)算支出項目中，預(yù)算編制內(nèi)容不夠科學(xué)，所列科目級次過少，很多子項和子目都沒填報，往往只填到“類”、“款”、“項”，導(dǎo)致財政支付、監(jiān)督控制不能到位。

2、預(yù)算準(zhǔn)備時間緊，預(yù)算審批流入形式

一是在現(xiàn)行預(yù)算管理體制下，從編制預(yù)算“準(zhǔn)備”、 “一上”、“一下”、“二上”、“二下”到最終預(yù)算編制完成經(jīng)過五個階段，大概不到4個月的時間。二是人大對政府預(yù)算的審查和批準(zhǔn)一般在當(dāng)年的3月份，未批準(zhǔn)之前的預(yù)算執(zhí)行活動不具有法律依據(jù)，導(dǎo)致國庫集中支付活動缺乏依據(jù)。三是每年人民代表大會只有15天，審查預(yù)算的時間最多不超過一天，代表們沒有時間仔細(xì)查閱預(yù)算草案，況且很多不是從事經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)方面工作的，這樣造成人大對預(yù)算審查走過場，使預(yù)算審批流于形式。

3、追加預(yù)算頻繁

縣級部門預(yù)算改革滯后，預(yù)算編制較粗放，財力緊張，很多部門及單位在編制預(yù)算時都以上年度執(zhí)行狀況的基數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)，人均經(jīng)費(fèi)過低，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)緊張，項目支出列入預(yù)算較少，造成追加預(yù)算頻率過高。

（五）財務(wù)人員的素質(zhì)與國庫支付的要求相差甚遠(yuǎn)

部份行政事業(yè)單位財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)較低，會計人員無會計從業(yè)資格證書，會計人員更換頻繁，鑒于以上原因，導(dǎo)致會計人員對國庫集中支付制度相關(guān)政策在理解出現(xiàn)偏差，制度不能得到貫徹落實，難免在執(zhí)行過程中出現(xiàn)偏差，增加了國庫支付改革的難度。

三、進(jìn)一步完善國庫集中支付制度改革的對策及建議

（一）增強(qiáng)國庫集中支付制度改革意識和會計責(zé)任意識

財政部門要通過各種途徑加強(qiáng)對國庫集中支付制度改革的宣傳工作，增強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人和財務(wù)人員國庫集中支付制度改革意識，認(rèn)識到國庫集中支付改革的目的和意義。通過宣傳和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使他們熟悉相關(guān)的法律、法規(guī)，強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人和會計人員的責(zé)任意識。

（二）規(guī)范預(yù)算單位授權(quán)支付業(yè)務(wù)

一是核定預(yù)算單位現(xiàn)金提取額度及一次提取的額度上限，減少授權(quán)支付中的現(xiàn)金支付結(jié)算業(yè)務(wù)，核定授權(quán)支付業(yè)務(wù)現(xiàn)金提取的比例及現(xiàn)金結(jié)算的范圍、標(biāo)準(zhǔn)，提高支付透明度，加強(qiáng)財政監(jiān)督。二是提高公務(wù)卡結(jié)算比例，如公務(wù)人員出差、培訓(xùn)等業(yè)務(wù)盡可能的用公務(wù)卡結(jié)算。

（三）健全國庫集中支付制度體系，為改革提供保障

為依法推進(jìn)國庫集中支付改革，國家財政部門盡快制定和完善相應(yīng)的政策、法律、法規(guī)。同時針對改革過程中業(yè)務(wù)層面出現(xiàn)的新情況和新問題，制訂相應(yīng)的配套措施，利用先進(jìn)的信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)方法，通過網(wǎng)上信息平臺進(jìn)行申報、審批，實現(xiàn)網(wǎng)上支付，提高國庫集中支付的效率，同時降低預(yù)算單位支付成本，為國庫支付改革提高保障。

（四）規(guī)范政府預(yù)算管理，提高預(yù)算編制水平

（1）規(guī)范預(yù)算準(zhǔn)備環(huán)節(jié)。把預(yù)算編制準(zhǔn)備時間提前，有利于部門或單位早謀劃、早準(zhǔn)備，做好各項基礎(chǔ)工作。

（2）規(guī)范預(yù)算的審批。優(yōu)化、規(guī)范預(yù)算審批，對人大代表和常委組成人員的結(jié)構(gòu)要科學(xué)配備，要有一定比例的懂經(jīng)濟(jì)熟業(yè)務(wù)的工作者參與。將預(yù)算審批時間提前，確保預(yù)算審批的科學(xué)性和嚴(yán)肅性，建立專業(yè)論證、公眾聽證和詢問制度，為國庫集中支付提供法律保障。

（3）規(guī)范預(yù)算執(zhí)行，硬化預(yù)算約束。一是完善政府采購預(yù)算制度。二是為確保財政部門能及時獲得每筆財政支出的信息資料，并進(jìn)行有效的控制和監(jiān)督，財政部門、政府支出部門和銀行之間必須建立協(xié)調(diào)的信息管理系統(tǒng)，確保國庫集中支付體系的高效率、高速度、低成本運(yùn)行。

（4）進(jìn)一步推行預(yù)決算及“三公經(jīng)費(fèi)”公開制度，加強(qiáng)政府預(yù)算管理監(jiān)督。推行預(yù)決算及“三公經(jīng)費(fèi)”公開，增強(qiáng)預(yù)算的透明度，提高公民參與熱情，強(qiáng)化與論監(jiān)督中的重要作用，充分發(fā)揮財政、審計部門以及社會中介機(jī)構(gòu)在預(yù)算監(jiān)督中的積極作用，依法辦事，實現(xiàn)預(yù)算管理監(jiān)督的規(guī)范化和法制化。

（五）穩(wěn)定會計人員隊伍，加強(qiáng)會計人員的業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)

（1）促進(jìn)財務(wù)人員隊伍相對穩(wěn)定，人事、財政部門要對各單位財務(wù)人員加強(qiáng)指導(dǎo)，引導(dǎo)單位依法、依規(guī)任用高素質(zhì)財務(wù)人員，單位負(fù)責(zé)人不得視其喜好頻繁變動財務(wù)人員。

（2）財政部門應(yīng)進(jìn)一步加大對在崗財務(wù)人員國庫集中支付業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，提高會計人員的業(yè)務(wù)水平。

（3）在社會招聘吸收從事財務(wù)會計專業(yè)的大學(xué)畢業(yè)人員充實財務(wù)人員隊伍，提高單位財務(wù)管理水平。

參考文獻(xiàn)：

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