房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)納稅籌劃現(xiàn)狀調(diào)查研究

郁創(chuàng)新

摘要：本文從財(cái)務(wù)視角對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃情況進(jìn)行了調(diào)查，并對(duì)房地產(chǎn)業(yè)納稅籌劃工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行了相關(guān)分析，為相關(guān)企業(yè)的納稅籌劃發(fā)展提供了有價(jià)值的參考作用。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè) 納稅籌劃 調(diào)查研究

為了防止房地產(chǎn)行業(yè)不健康發(fā)展，政府從土地供應(yīng)、稅收調(diào)節(jié)、金融政策等方面進(jìn)行了一攬子的宏觀調(diào)控政策，。房地產(chǎn)企業(yè)要在這樣的競(jìng)爭(zhēng)壓力中生存，就必須嚴(yán)控成本，作為房地產(chǎn)企業(yè)成本的重要組成部分，稅收成本對(duì)企業(yè)全年業(yè)績(jī)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著重要的影響。因此，房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行深入地納稅籌劃研究很有必要。

一、房地產(chǎn)企業(yè)涉稅及納稅籌劃現(xiàn)狀

（一）房地開(kāi)發(fā)企業(yè)涉稅現(xiàn)狀

2015年房地產(chǎn)行業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收16401.1億元，占全國(guó)年總稅收入的12%。其中營(yíng)業(yè)稅收入6104.36億元，占全部房地產(chǎn)業(yè)稅收收入的37.2%；來(lái)自企業(yè)所得稅的收入為2870.52億元，占全部房地產(chǎn)業(yè)稅收收入的17.5%。來(lái)自這兩大稅種的收入占全部房地產(chǎn)業(yè)稅收收入的54.7%。

（二）房地開(kāi)發(fā)企業(yè)納稅籌劃現(xiàn)狀調(diào)查

房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理情況息息相關(guān)。本文隨機(jī)抽取了蘇州市20家房地產(chǎn)公司進(jìn)行調(diào)查，其中大型房地產(chǎn)公司6家，中型房地產(chǎn)公司9家，小型房地產(chǎn)公司5家，通過(guò)這個(gè)小型的調(diào)查報(bào)告窺探出房地產(chǎn)企業(yè)整體的納稅籌劃現(xiàn)狀。

在選取的20家房地產(chǎn)企業(yè)中，絕大部分企業(yè)有減輕稅負(fù)的需要，認(rèn)為稅收負(fù)擔(dān)直接影響企業(yè)的生存和發(fā)展，但是卻只有少部分房地產(chǎn)公司通過(guò)進(jìn)行有效的納稅籌劃來(lái)緩解公司稅負(fù)，一方面考慮到公司的運(yùn)營(yíng)成本，聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)稅務(wù)人員成本較高，另一方面沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)管理人才，缺乏科學(xué)有效的指導(dǎo)。即使有的大型房地產(chǎn)企業(yè)管理者有納稅籌劃減輕稅負(fù)的意識(shí)，真正開(kāi)展實(shí)施的卻很少，而較多的是通過(guò)與稅務(wù)機(jī)關(guān)打好交道的方式開(kāi)展納稅籌劃，或者通過(guò)各種方式如虛假報(bào)稅來(lái)減少稅款，并沒(méi)有從企業(yè)自身去進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃，長(zhǎng)此以往，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理納稅籌劃的薄弱環(huán)節(jié)

（一）企業(yè)財(cái)會(huì)人員納稅籌劃水平不高

財(cái)會(huì)人員在核定稅務(wù)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，并未從企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益來(lái)考慮，更多的是關(guān)注當(dāng)期的節(jié)稅收益，亦或是僅僅對(duì)不同的納稅方案所帶來(lái)的不同稅負(fù)進(jìn)行比較，經(jīng)常出現(xiàn)為了眼前的減少稅負(fù)游離于違法與偷稅的邊緣的情況，并沒(méi)有采取積極倡導(dǎo)、正確指引等方法爭(zhēng)取有利于企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠方針政策。

（二）納稅籌劃人才資源匱乏

納稅籌劃是一項(xiàng)對(duì)財(cái)會(huì)人員要求比較高的專(zhuān)業(yè)性和綜合性很強(qiáng)的工作，不僅要非常熟悉掌握當(dāng)前國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的稅收政策，還要具備扎實(shí)的財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和豐富的報(bào)稅工作經(jīng)驗(yàn)，更要熟練駕馭企業(yè)納稅籌劃的流程以及與稅務(wù)人員溝通協(xié)調(diào)的能力。要想讓房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)會(huì)工作人員達(dá)到專(zhuān)業(yè)納稅籌劃人員的知識(shí)水平還有難度，無(wú)法全面掌握財(cái)務(wù)、稅務(wù)、法律等方面能力幫助企業(yè)進(jìn)行有效的納稅籌劃。

（三）未對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生足夠的重視

房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)在進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程中會(huì)經(jīng)常碰到一些不確定因素，一旦國(guó)家制定相關(guān)政策對(duì)房地產(chǎn)業(yè)進(jìn)行宏觀調(diào)控，出臺(tái)的相關(guān)土地、金融等政策很大程度上會(huì)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的長(zhǎng)期納稅籌劃方案帶來(lái)巨大的影響和風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)如果沒(méi)有把可能因國(guó)家政策變化等帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)因素加以全面考慮，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)會(huì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)未來(lái)可能發(fā)生的籌劃風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有提前做好相關(guān)防御措施，整個(gè)企業(yè)的年度業(yè)績(jī)將會(huì)受到較大影響。

三、結(jié)束語(yǔ)

成功的稅收籌劃，可為企業(yè)帶來(lái)較大的稅收優(yōu)惠節(jié)稅“福利”，通過(guò)合理合法的納稅籌劃從而減稅節(jié)稅，從而支持企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。由此可見(jiàn)，房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)亟需探索出適合當(dāng)前新稅制背景下房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的新思路，通過(guò)有效的納稅籌劃管理，降低行業(yè)項(xiàng)目的成本與風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)贏得更大的盈利空間，提升企業(yè)在新政策背景下的核心競(jìng)爭(zhēng)力，確保企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

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