基于SCM理念分析電力企業(yè)納稅籌劃

胡宗青

摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，納稅籌劃成為了各個企業(yè)的重要工作內(nèi)容，尤其是電力企業(yè)，它的發(fā)展會對社會的進(jìn)步以及經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生積極的作用，所以重視電力企業(yè)的納稅籌劃是非常必要的。SCM是一種新型的成本管理方法，有助于電力企業(yè)的納稅籌劃。本文首先對SCM理念進(jìn)行了簡要概述，在其基礎(chǔ)上論述了如何完善電力企業(yè)的納稅籌劃，為電力企業(yè)納稅籌劃的研究提供一些理論依據(jù)。

關(guān)鍵詞：SCM 電力企業(yè) 納稅籌劃

納稅籌劃也可以稱為稅務(wù)籌劃，具體指的是在相關(guān)法律的規(guī)定范圍內(nèi)，納稅人需要將政府的稅收政策作為納稅依據(jù)，對舉辦的一些經(jīng)營活動進(jìn)行合理安排與籌劃，獲取最佳方案，從而為企業(yè)減輕稅收帶來的負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)正當(dāng)利益的一種行為。市場經(jīng)濟(jì)為企業(yè)帶來了巨大的發(fā)展空間，同時也使得企業(yè)面臨著優(yōu)勝劣汰的考驗。而SCM理念是一種新型成本管理方法，可以使企業(yè)納稅籌劃得以進(jìn)一步完善。

一、SCM理念的概述

SCM是一種新型的成本管理方法，從20世紀(jì)80年代至今，已經(jīng)取得了廣泛應(yīng)用。SCM摒棄了狹隘的生產(chǎn)過程的成本管理方法，所構(gòu)建的新型成本管理方法不僅將生產(chǎn)商品之前的成本得以有效降低，而且還將生產(chǎn)商品過程中產(chǎn)生的成本，以及生產(chǎn)商品以后產(chǎn)生的成本以有效降低，這種管理成本的方法跨越了時間以及空間的范圍，為企業(yè)的競爭帶來更多優(yōu)勢。其主要優(yōu)勢如下：

（一）預(yù)防性

預(yù)防工作是SCM降低成本的重要環(huán)節(jié)之一。在對企業(yè)進(jìn)行策劃之前，需要將企業(yè)的所有信息進(jìn)行深入研究，例如企業(yè)的位置、經(jīng)營規(guī)模以及市場的定位等，從源頭抓起，將成本控制到最低。不僅如此，在商品的設(shè)計與開發(fā)初期，需要將功能價值法作為依據(jù)，了解功能的需求，刪除不必要功能，從而達(dá)到降低成本的目的。這樣做的好處在于可以提高商品的競爭力，從源頭上降低成本，避免一些不必要的開銷。

（二）戰(zhàn)略性

SCM理念主導(dǎo)降低成本的同時，必須確保企業(yè)的長期競爭優(yōu)勢。即企業(yè)需要找到一種可以提高競爭地位的成本降低方法，SCM更注重長期降低成本。

（三）系統(tǒng)性

SCM將價值鏈分析方法作為控制成本的核心方法，從而對整個業(yè)務(wù)流程所產(chǎn)生的成本進(jìn)行有效控制。企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃是SCM設(shè)計控制成本的依據(jù)，在其基礎(chǔ)上，對企業(yè)所有的經(jīng)營活動進(jìn)行重構(gòu)，就連細(xì)節(jié)都不放過，SCM絕不是單個環(huán)節(jié)的優(yōu)化，而是對整體進(jìn)行優(yōu)化，從而獲取最佳降低成本方案。

（四）廣義性

SCM中的成本概念與傳統(tǒng)的成本管理中的概念有所不同，它既包含了采購開銷、管理開銷，又包含了營銷活動開銷。除此之外，SCM還將成本管理從企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展到了企業(yè)的外部，將企業(yè)、客戶以及供應(yīng)商的成本進(jìn)行有效結(jié)合，構(gòu)建出一種新型的成本管理方案，將降低成本以及確保企業(yè)的長期競爭優(yōu)勢作為管理方案的目標(biāo)，制定一些企業(yè)間的重組方案、并購方案以及聯(lián)合方案等，在整合的過程當(dāng)中，不斷地擴(kuò)大企業(yè)的規(guī)模，將企業(yè)鏈作為延伸的導(dǎo)向進(jìn)行整合，從而實現(xiàn)企業(yè)間共同降低成本的戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、將SCM理念作為重要依據(jù)，完善電力企業(yè)納稅籌劃

（一）將戰(zhàn)略性作為依據(jù)的企業(yè)延期納稅

目前，增殖稅法將購進(jìn)扣除法納入到規(guī)定當(dāng)中，工業(yè)企業(yè)在獲取貨物以后，完成貨物的驗收工作，就可以申報將其計入當(dāng)期的進(jìn)項稅額，如果當(dāng)期的進(jìn)行稅額不能夠完全抵扣時，可以將其結(jié)轉(zhuǎn)到下期進(jìn)行抵扣。這種購進(jìn)扣除法為企業(yè)延期納稅創(chuàng)造了非常有利的條件，雖然它不會是的企業(yè)應(yīng)稅商品的所有稅負(fù)有所降低，但是它起到了一定的延緩作用，與此同時，為企業(yè)爭取了更多的運(yùn)營時間。延續(xù)納稅也可以理解為無息貸款，企業(yè)因此獲得了更多的資金來源，使得企業(yè)可以靈活的進(jìn)行資金調(diào)動，從而達(dá)到獲取財務(wù)利益的目的。將電力企業(yè)的特點融入到延期納稅當(dāng)中：將進(jìn)貨的時間以及庫存峰值全部安排在納稅期限之前，這樣做的好處是可以提高抵扣的進(jìn)項稅額，從而達(dá)到減少當(dāng)期的應(yīng)繳納的增殖稅額的目的；當(dāng)采購貨物結(jié)束以后，企業(yè)應(yīng)該立即索取增值稅專用發(fā)票，與此同時，需要做好驗收入庫的工作，將所有的手續(xù)辦理好，盡快將這批貨物的進(jìn)項稅額與當(dāng)期的銷項稅額進(jìn)行抵扣，從而有效減小增值稅的繳納，或者不需要進(jìn)行任何增值稅的繳納。在選取材料時，企業(yè)應(yīng)該多考慮國有運(yùn)輸部門，與其發(fā)生業(yè)務(wù)以后，可以獲得正規(guī)的發(fā)票來處理相應(yīng)的抵扣。

（二）將系統(tǒng)性作為依據(jù)的企業(yè)組織形式選擇

電力體制經(jīng)過不斷改革以后，電網(wǎng)基建企業(yè)不管是設(shè)計方面，還是監(jiān)理方面以及施工方面都走向了責(zé)權(quán)分明、科學(xué)管理的經(jīng)營軌道，成為了電網(wǎng)基建企業(yè)發(fā)展的必然趨勢，并且在企業(yè)改革的過程當(dāng)中，通常需要進(jìn)行子公司的構(gòu)建或者是分公司的構(gòu)建。分公司的法人不是獨(dú)立的，它的盈虧情況需要與上一級的公司進(jìn)行合并，從而獲取納稅金額；子公司的法人是獨(dú)立的，在繳納稅額的過程當(dāng)中，母公司與子公司分別進(jìn)行繳納稅額即可，但是子公司的股利分配必須在稅后進(jìn)行處理。通常情況下，如果構(gòu)建的公司可以馬上產(chǎn)生效益，子公司的選取是最佳方案，原因在于這樣做可以獲取當(dāng)?shù)卣亩愂諆?yōu)惠或者其他的一些經(jīng)營優(yōu)惠；組建公司很有可能帶來虧損的風(fēng)險，并且對于集中核算以及規(guī)模經(jīng)營來說，分公司的優(yōu)勢更大一些，可以將分公司的虧損與上級公司的盈利進(jìn)行抵消，從而減輕稅負(fù)的壓力。因此，SCM理念在企業(yè)中的應(yīng)用，可以使得企業(yè)效益最大化。

（三）集團(tuán)企業(yè)間的租賃減稅籌劃

租賃減稅籌劃最適合在集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行開展。一方面，企業(yè)采取出租的方式可以獲取一定的利潤，達(dá)到了獲利的目的。另一方面，承租方可以獲取較好的資金籌措渠道。如果承租人員與出租人員處于同一個利益集團(tuán)時，采用租賃的方式，可以將固定資產(chǎn)進(jìn)行有效轉(zhuǎn)移，這種方式不會觸犯法律條例，可以公開的將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到另一個企業(yè)的資產(chǎn)當(dāng)中，將租金的支付對企業(yè)內(nèi)部的利潤進(jìn)行平衡，從而達(dá)到減少稅額的目的。尤其是電力企業(yè)，該企業(yè)的資金較為密集，固定資產(chǎn)比較多，所以應(yīng)該適當(dāng)?shù)牟扇∽赓U方式，可以降低企業(yè)的應(yīng)繳稅額。

（四）擴(kuò)大籌劃空間

目前主要的增殖稅優(yōu)惠政策有以下兩種：將城市生活垃圾作為生產(chǎn)電力的原料，采取“即征即退”的增值稅政策；將油母頁巖、煤泥、風(fēng)力以及煤矸石作為原料進(jìn)行電力的生產(chǎn)，可以享受納稅減半的優(yōu)惠政策。

具體的所得稅優(yōu)惠政策有以下兩種：西部地區(qū)的內(nèi)資企業(yè)以及外資企業(yè)在繳納稅款時，可以按照15%的稅率進(jìn)行繳納；西部地區(qū)的交通企業(yè)、水利企業(yè)以及電力企業(yè)可以享受免繳納稅款2年的優(yōu)惠政策，不僅如此，在今后的3年還可以享受減半繳納稅款的優(yōu)惠政策。如果企業(yè)同時滿足上述兩種優(yōu)惠政策的條件，那么第3年至第5年按照15%稅率計算納稅額，并且在這個基礎(chǔ)上再減半，減半以后的稅額就是最終應(yīng)繳納的稅額。

因此電力企業(yè)需要滿足上述兩種優(yōu)惠政策條件，從而達(dá)到降低稅額、提高經(jīng)營利潤的目的。

三、結(jié)束語

SCM是一種科學(xué)的納稅籌劃方法，它構(gòu)建出的電力企業(yè)納稅方案可以使得其納稅金額有很大幅度的降低。電力企業(yè)的發(fā)展不僅會對社會的進(jìn)步造成一定的影響，同時也會對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展造成一定的影響，降低電力企業(yè)的成本成為了未來電力企業(yè)發(fā)展的必然趨勢，而降低納稅金額是一種有效降低成本的方式，本文將SCM理念融入到電力企業(yè)納稅籌劃當(dāng)中，通過上述分析可知，SCM理念可以為電力企業(yè)降低納稅額。

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