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      營改增對酒店成本控制策略影響分析

      2017-02-04 04:09:18余純琦
      財經(jīng)界·學(xué)術(shù)版 2016年24期
      關(guān)鍵詞:稅負(fù)營改增

      余純琦

      摘要:隨著我國納稅制度的不斷完善,“營改增”在我國酒店行業(yè)中的實(shí)施已經(jīng)成為必然趨勢。“營改增”的推行必然會給酒店行業(yè)成本管理造成一定影響。因此,本文就“營改增”的內(nèi)涵進(jìn)行了研究,分析了“營改增”對酒店行業(yè)成本管理的影響,從而提出了幾點(diǎn)“營改增”背景下,酒店行業(yè)的應(yīng)對措施。

      關(guān)鍵詞:“營改增” 酒店行業(yè) 成本影響 稅負(fù)

      “營改增”的推行,對酒店行業(yè)成本管理造成較大影響,酒店行業(yè)必須根據(jù)自身情況,采取有效應(yīng)對措施,促進(jìn)酒店行業(yè)的發(fā)展。因此,對酒店行業(yè)“營改增”的成本管理進(jìn)行分析,具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。筆者將分別從:“營改增”的內(nèi)涵、“營改增”對酒店行業(yè)發(fā)展的影響、“營改增”背景下酒店行業(yè)成本管理的應(yīng)對措施三個方面來闡述。

      一、“營改增”的內(nèi)涵

      稅收是政府財政收入的主要來源,而營業(yè)稅和增值稅是我國的兩個主要稅種,“營改增”,顧名思義就是營業(yè)稅改征增值稅,也就是說某些原來繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目現(xiàn)在改為繳納增值稅。營業(yè)稅與增值稅在稅收征收上雖然存在較大區(qū)別,但也存在交叉和重復(fù)征稅的情況,因?yàn)闋I業(yè)稅主要是對生產(chǎn)單位的毛收入進(jìn)行征稅,對于產(chǎn)品生產(chǎn)的每一道生產(chǎn)環(huán)節(jié)都需要繳納營業(yè)稅,比較容易出現(xiàn)重復(fù)征稅的情況。但是增值稅只需要對服務(wù)或產(chǎn)品增值的部分進(jìn)行征稅,能夠較好地避免重復(fù)征稅的情況,所以這也是我國“營改增”政策推行的主要原因,有助于減輕酒店行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

      二、“營改增”對酒店行業(yè)發(fā)展的影響

      隨著市場競爭環(huán)境越來越激烈,各大行業(yè)均受到一定挑戰(zhàn)。酒店行業(yè)成本管理的重要性也因此逐漸顯現(xiàn)出來,并占據(jù)越來越重要的地位。一方面,大型酒店行業(yè)的日常開支十分龐大,酒店行業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益容易受到來自多方面的影響。良好完整的財務(wù)成本核算體系,能夠幫助酒店行業(yè)降低日常運(yùn)作的損耗,還能夠有效降低酒店行業(yè)對原材料、設(shè)備等消耗品的浪費(fèi)。對酒店行業(yè)的財務(wù)成本進(jìn)行準(zhǔn)確地核算,能夠有效利用酒店行業(yè)的各種資源,大幅度降低對社會資源的浪費(fèi),保證酒店行業(yè)的運(yùn)行效率和經(jīng)濟(jì)效益,為酒店行業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展奠定堅實(shí)基礎(chǔ)?,F(xiàn)階段,“營改增”政策的推行,對酒店行業(yè)的財務(wù)管理造成一定的影響,“營改增”對酒店行業(yè)財務(wù)管理的影響可以主要從以下幾個方面進(jìn)行分析:

      (一)對財務(wù)會計核算的影響

      由于納稅稅種的改變,酒店行業(yè)的財務(wù)會計核算也會隨之發(fā)生改變,營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅,而增值稅屬于價外稅,“營改增”后,營業(yè)稅金及附加項(xiàng)目會取消,增設(shè)進(jìn)項(xiàng)稅額、減免稅款、銷項(xiàng)稅額等會計科目,影響會計核算的同時,會使得酒店行業(yè)的賬務(wù)處理更加復(fù)雜。

      (二)對風(fēng)險管理造成的影響

      實(shí)施“營改增”對我國酒店行業(yè)相關(guān)財務(wù)人員自身素質(zhì)提出了非常高的要求,要求財務(wù)管理人員站在更高的角度科學(xué)分析并且全面制定酒店行業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略。同時,“營改增”對相關(guān)發(fā)票管理工作也造成了一定的影響。開展經(jīng)濟(jì)活動時,關(guān)鍵管理環(huán)節(jié)包括增值稅專用發(fā)票方面的管理,其提高了酒店行業(yè)納稅申報實(shí)際工作量,制度要求也越來越苛刻。如果違反規(guī)定,酒店行業(yè)就有可能面臨刑事以及行政風(fēng)險?!盃I改增”后,提高了酒店行業(yè)對稅額繳納核算、計算、抵扣核算、納稅報表披露以及納稅申報方面的難度,從而使酒店行業(yè)面臨較大財務(wù)處理風(fēng)險。此外,實(shí)施“營改增”允許酒店行業(yè)更加靈活地挑選稅率,擴(kuò)大酒店行業(yè)具體納稅籌劃空間,使其稅務(wù)管理面臨較高的風(fēng)險。

      (三)對會計核算造成的影響

      實(shí)施“營改增”稅制改革一定會導(dǎo)致會計核算出現(xiàn)變化,其中營業(yè)稅以及增值稅具體核算科目與所采取的處理方式存在很大的差異。在價內(nèi)稅以及價外稅方面的影響下,對應(yīng)納稅額進(jìn)行計算的過程也有所差異。初期實(shí)施“營改增”的時候,一些地區(qū)采取的是先試點(diǎn)后推廣方案,從而給跨地區(qū)經(jīng)營相關(guān)酒店行業(yè)在核算銜接與合理調(diào)整方面帶來了一定的難度。同時,“營改增”的實(shí)施嚴(yán)格要求了混業(yè)經(jīng)營酒店行業(yè)內(nèi)部會計核算,主要是由于“營改增”規(guī)定混業(yè)經(jīng)營應(yīng)該區(qū)分核算不同經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì),不能區(qū)分核算不同業(yè)務(wù)的酒店行業(yè),所以酒店行業(yè)應(yīng)該依據(jù)稅率較高稅種完成繳稅過程。

      (四)對酒店行業(yè)稅負(fù)的影響

      “營改增”實(shí)施后,對于酒店行業(yè)來說,稅負(fù)能否得到減輕主要取決于進(jìn)行稅額的抵扣?!盃I改增”實(shí)施前,酒店行業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅率為5%,而“營改增”實(shí)施后改為繳納增值稅,一般規(guī)模納稅人增值稅稅率為6%,銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差值為應(yīng)繳納稅額。所以,在“營改增”背景下,進(jìn)項(xiàng)稅額能否完全抵扣會直接影響到酒店行業(yè)的利潤,也就是說如果酒店行業(yè)能夠?qū)⑦M(jìn)項(xiàng)稅額完全抵扣,就會減輕酒店行業(yè)的稅負(fù),如果只能部分抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,則會加重酒店行業(yè)的稅負(fù)。因此,酒店行業(yè)必須提前做好相應(yīng)的應(yīng)對措施,以降低酒店行業(yè)稅負(fù),增加酒店行業(yè)的利潤。

      (五)“營改增”對酒店行業(yè)財務(wù)報告的影響

      “營改增”會對酒店行業(yè)的財務(wù)報告造成一定影響,其主要表現(xiàn)在對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的影響上,具體分析如下:

      1、“營改增”對資產(chǎn)負(fù)債表的影響

      酒店行業(yè)在“營改增”實(shí)施前,繳納的是營業(yè)稅,因此酒店行業(yè)所購買的固定資產(chǎn)和原材料,在資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)出來的都是含稅價格,而增值稅與營業(yè)稅不同,是一種價外稅,所以固定資產(chǎn)和原材料的賬面價值都是不含稅價格,賬面價值會因此而減小,扣除增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額后,固定資產(chǎn)的凈值會明顯下降,而在負(fù)債總額不變的情況下,資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)會因此而發(fā)生變化,資產(chǎn)負(fù)債率提高影響酒店行業(yè)的貸款。在供貨商無法提供增值稅專用發(fā)票的情況下,進(jìn)項(xiàng)稅額無法進(jìn)行抵扣,會增加酒店行業(yè)的負(fù)債,從而增加酒店行業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率,對酒店行業(yè)的聲譽(yù)和運(yùn)行造成一定影響。另外,固定資產(chǎn)是酒店行業(yè)非常重要的資產(chǎn),但是在實(shí)施“營改增”后,由于其賬面價值都是不含稅值,會使得固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減少,固定資產(chǎn)折舊也會因此減少,“累計折舊”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目都會發(fā)生改變。

      2、“營改增”對利潤表的影響

      酒店行業(yè)在實(shí)施“營改增”后,會使得“主營業(yè)務(wù)收入”減少,而且在利潤表中會將增值稅剔除。在激烈的市場競爭環(huán)境下,酒店行業(yè)會面臨更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn),只有不斷提升酒店行業(yè)自身實(shí)力才能在激烈競爭中占得一席之地。“營改增”后,酒店行業(yè)所采購的原材料和設(shè)備等,并不是所有的成本都能夠取得增值稅專用發(fā)票來進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,對于無法抵扣的部分,會使得酒店行業(yè)稅負(fù)增加,毛利潤減少,從而影響酒店行業(yè)的發(fā)展。

      三、“營改增”背景下酒店行業(yè)成本管理應(yīng)對措施

      綜上,筆者對“營改增”對酒店行業(yè)造成的影響進(jìn)行了分析,為加強(qiáng)酒店行業(yè)成本管理的有效實(shí)施,酒店管理者就必須樹立先進(jìn)的成本管理理念、加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)發(fā)展、提高酒店行業(yè)管理水平 、做好各項(xiàng)準(zhǔn)備、加強(qiáng)財會人員隊(duì)伍建設(shè)。筆者將從以下方面來進(jìn)行闡述:

      (一)樹立先進(jìn)成本管理理念

      酒店行業(yè)要想切實(shí)提高自身的成本管理水平,就必須樹立正確先進(jìn)成本觀念,而為了實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn),首先,酒店行業(yè)應(yīng)不斷提高自身的內(nèi)部管理水平,可以通過定期組織員工培訓(xùn),或安排專業(yè)的學(xué)者來酒店行業(yè)講座的方式,向酒店行業(yè)財務(wù)人員宣傳并教導(dǎo)相關(guān)理念及知識,增強(qiáng)他們的遵紀(jì)守法意識,提升他們的職業(yè)素養(yǎng);其次,酒店行業(yè)應(yīng)加大向全體人員宣傳會計成本管理方面內(nèi)容的力度,以此提高員工的成本意識;最后,酒店行業(yè)應(yīng)為全體財務(wù)人員樹立起正確全面的價值觀,從整體上把握酒店行業(yè)的成本管理工作,提升酒店行業(yè)成本管理的合理性。此外,酒店行業(yè)還可以采用優(yōu)化自身會計核算過程的方式,提高酒店行業(yè)會計成本管理的科學(xué)性及全面性,做好酒店行業(yè)會計成本管理的基礎(chǔ)工作,明確核算范疇。

      (二)加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)發(fā)展

      基于“營改增”下,酒店行業(yè)管理工作人員應(yīng)該改變觀念以及經(jīng)營理念,對當(dāng)前經(jīng)營模式進(jìn)行創(chuàng)新,深入認(rèn)識到“營改增”所具有的重要性,重視酒店行業(yè)管理工作,提高管理意識,在整個酒店行業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮出帶頭作用。由于當(dāng)今市場經(jīng)濟(jì)體制的影響,各大酒店行業(yè)想要增加經(jīng)濟(jì)效益,就一定要加強(qiáng)與稅務(wù)部門之間的溝通,強(qiáng)化工作人員所具有的服務(wù)意識,從而為酒店行業(yè)營造一個良好稅收環(huán)境,推動酒店行業(yè)與經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)發(fā)展目的。日常工作過程中,酒店行業(yè)相關(guān)管理人員應(yīng)該嚴(yán)格監(jiān)督各崗位工作人員的實(shí)際工作狀況,依據(jù)“營改增”具體規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,提高酒店行業(yè)稅收工作所具有的高效性以及合法性。通常情況下,地方稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)著征收營業(yè)稅的工作任務(wù),國稅部門承擔(dān)著征收增值稅的工作任務(wù)。所以,酒店行業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際情況,加強(qiáng)和有關(guān)部門之間的溝通以及聯(lián)系,從而改善酒店行業(yè)納稅活動日常工作效率,進(jìn)一步促進(jìn)酒店行業(yè)以及稅務(wù)部門之間的協(xié)調(diào)發(fā)展。

      (三)提高酒店行業(yè)管理水平

      酒店行業(yè)在應(yīng)對“營改增”這一政策的過程中,相關(guān)管理人員應(yīng)該不斷完善酒店行業(yè)管理制度,針對稅收管理工作制定具體考核標(biāo)準(zhǔn),重視人員的培訓(xùn),通過培訓(xùn)手段提升人員自身專業(yè)水平,大力培養(yǎng)專業(yè)人才,有效提升綜合素質(zhì),從而與我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際需求相符,使酒店行業(yè)整體形象得到提升,不斷提升酒店行業(yè)實(shí)際管理質(zhì)量與管理水平。除此之外,酒店行業(yè)一定要高度重視納稅環(huán)節(jié)所需的憑證以及酒店行業(yè)會計核算結(jié)果的準(zhǔn)確性等,從而提高酒店行業(yè)納稅行為所具有的合法性,同時完善和酒店行業(yè)有緊密聯(lián)系的納稅制度,確保酒店行業(yè)納稅活動能夠順利進(jìn)行,從而促進(jìn)酒店行業(yè)獲得更高經(jīng)濟(jì)效益。比如,可以定期為酒店行業(yè)稅務(wù)工作人員提供“營改增”具體規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)教育培訓(xùn)機(jī)會,增強(qiáng)工作人員自身專業(yè)技能,進(jìn)一步提升稅收方面的專業(yè)技術(shù)水平,提高工作人員所具有的主動性以及積極性,以此來確保酒店行業(yè)納稅行為的合法性,推動酒店行業(yè)獲得長遠(yuǎn)的發(fā)展。

      (四)做好各項(xiàng)準(zhǔn)備

      酒店行業(yè)在實(shí)施“營改增”前,應(yīng)做好思想準(zhǔn)備和組織機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備,做好各項(xiàng)應(yīng)對工作,對酒店行業(yè)財務(wù)人員和管理人員進(jìn)行“營改增”的相關(guān)培訓(xùn),增加相關(guān)人員對“營改增”的認(rèn)識和了解,認(rèn)識到“營改增”政策給酒店行業(yè)帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn),分析“營改增”可能會給酒店行業(yè)經(jīng)營、投資以及財務(wù)管理等造成的影響,并提前做好防備,盡可能減少“營改增”對酒店行業(yè)造成的不利影響。及時了解“營改增”的相關(guān)政策,充分利用這些政策降低酒店行業(yè)稅負(fù),為酒店行業(yè)謀取更大利益。

      整個實(shí)踐過程中,需要深入分析“營改增”所造成的影響,整體規(guī)劃酒店行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益以及服務(wù)價格等,制定和酒店行業(yè)實(shí)際發(fā)展相符的策略。除此之外,還應(yīng)該加強(qiáng)酒店行業(yè)所有員工之間的有效溝通,稅收工作人員應(yīng)該不斷獲取新的稅務(wù)知識,了解并且應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù),促進(jìn)酒店行業(yè)實(shí)現(xiàn)信息化發(fā)展。所以,酒店行業(yè)應(yīng)該重視固定資產(chǎn)的投入,尤其是信息設(shè)備的及時更新,進(jìn)一步提高工作人員實(shí)際工作效率,給酒店行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效提升帶來一定的保障。在這一過程中,酒店行業(yè)一定要時刻掌握競爭對手具體發(fā)展情況,及時分析市場形勢,同時對發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行合理規(guī)劃,結(jié)合實(shí)際情況,不斷調(diào)整運(yùn)行模式,增強(qiáng)酒店行業(yè)應(yīng)變能力,獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益。

      (五)加強(qiáng)財會人員隊(duì)伍建設(shè)

      財會人員是酒店行業(yè)財務(wù)管理的主體,財會人員的綜合素養(yǎng)會直接影響酒店行業(yè)財務(wù)管理的質(zhì)量。尤其是在“營改增”背景下,財會人員素質(zhì)的提高顯得更加重要。在推行“營改增”的過程中,大量的增值稅專用發(fā)票都需要專業(yè)的稅務(wù)人員進(jìn)行處理,所以酒店行業(yè)應(yīng)注重財會隊(duì)伍建設(shè),增加優(yōu)秀財會人員,加強(qiáng)對財會人員的培訓(xùn),提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)處理能力和專業(yè)素養(yǎng),從而降低酒店行業(yè)的稅務(wù)支出。“營改增”的推行,也使酒店行業(yè)面臨進(jìn)項(xiàng)稅額不能充分抵扣以及增值稅發(fā)票相關(guān)的法律風(fēng)險,這都需要提高財會人員的素質(zhì)來避免這些問題,從而保障酒店行業(yè)的正常運(yùn)行。

      四、結(jié)束語

      綜上,筆者對“營改增”對酒店行業(yè)造成的影響進(jìn)行了分析??偠灾?,“營改增”的推行,對社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收制度完善有著非常重要的價值,在“營改增”背景下,酒店行業(yè)面臨新的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn),所以酒店行業(yè)應(yīng)抓住機(jī)遇,充分利用“營改增”的優(yōu)勢,未雨綢繆,做好“營改增”的各項(xiàng)準(zhǔn)備,重視“營改增”對酒店行業(yè)經(jīng)營以及財務(wù)管理等方面的影響。加強(qiáng)票據(jù)管理,采購時盡可能選擇能夠開具增值稅發(fā)票的一般納稅人,降低酒店行業(yè)稅負(fù)。合理籌劃,降低酒店行業(yè)的人力資源成本,加快財會人員隊(duì)伍建設(shè),提高財會人員的綜合素養(yǎng),進(jìn)一步提升酒店行業(yè)競爭力,促進(jìn)酒店行業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

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