江國旗 張娟 李璐(中國石油長慶油田分公司第二采氣廠，陜西 榆林 719000)

經(jīng)濟新常態(tài)下提升石油企業(yè)基層內(nèi)部審計工作效果的思考

江國旗 張娟 李璐(中國石油長慶油田分公司第二采氣廠，陜西 榆林 719000)

經(jīng)濟新常態(tài)，要求內(nèi)部審計工作以新的方式和新的價值定位履行職責(zé)。石油企業(yè)通過準(zhǔn)確把握“新常態(tài)”特點，認(rèn)清形勢，積極作為，提質(zhì)增效。長慶油田基層單位在落實內(nèi)部審計工作中，積極思考與實踐“新常態(tài)”下提升內(nèi)部審計工作效果的方法和措施，進(jìn)一步明確內(nèi)部審計的職能與方向，推進(jìn)工作深度與精細(xì)化管理。

新常態(tài)基層;內(nèi)部審計效果

“經(jīng)濟新常態(tài)”概念的提出標(biāo)志著中國經(jīng)濟進(jìn)入了調(diào)結(jié)構(gòu)、穩(wěn)增長的新階段，經(jīng)濟增速換檔，效益要求提高，市場發(fā)展與經(jīng)濟增長方式全面更新。對于石油企業(yè)而言，在當(dāng)前國際油價低位震蕩的情況下，如何發(fā)揮好內(nèi)部審計的作用，已成為一項重要而緊迫的任務(wù)。本文以長慶油田分公司第二采氣廠為例，在提升基層石油企業(yè)內(nèi)部審計效果方面，提出了幾點思考與想法。

1 目前石油企業(yè)基層內(nèi)部審計存在的問題

1.1 缺乏對內(nèi)部審計在風(fēng)險管理方面作用的認(rèn)識。

內(nèi)部審計工作在石油企業(yè)已開展多年，但仍有大部分人對內(nèi)部審計的認(rèn)識不足：他們認(rèn)為內(nèi)部審計不能檢測企業(yè)風(fēng)險管理體系是否健全、可行和有效，無法對企業(yè)風(fēng)險管理實施獨立的評價，對企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和治理措施沒有影響力。這些認(rèn)識與看法局限了內(nèi)部審計在風(fēng)險管理方面作用的發(fā)揮。

1.2 缺乏對先進(jìn)審計方法技術(shù)的運用。

內(nèi)部審計要求業(yè)務(wù)人員必須站在管理和治理的高度，采用先進(jìn)的審計方法與技術(shù)，不斷創(chuàng)新，才能發(fā)現(xiàn)、分析和解決內(nèi)部管理存在的問題。但目前的情況是，石油企業(yè)內(nèi)審人員依舊運用查賬簿、翻憑證等傳統(tǒng)、單一的審計方法，沒有針對不同的審計項目類型，運用先進(jìn)、多樣的審計方法。缺乏對先進(jìn)審計方法技術(shù)的運用，使得審計工作雖然消耗大量的人力、物力及時間，但審計效果卻不盡人意。

1.3 缺乏專業(yè)的審計隊伍和知識結(jié)構(gòu)。

《國家審計準(zhǔn)則》明確提出審計人員需要具備的職業(yè)要求，但目前許多石油企業(yè)仍存在專業(yè)力量不足的情況。主要表現(xiàn)在內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)略顯單一，審計技能、知識更新彈性及相關(guān)素質(zhì)不足，對生產(chǎn)過程、法律法規(guī)、企業(yè)管理等方面的管理知識缺乏，因此不能很好的適應(yīng)內(nèi)部審計要求。

2 經(jīng)濟新常態(tài)下基層石油企業(yè)內(nèi)部審計具體做法

2.1 風(fēng)險導(dǎo)向，加強重點領(lǐng)域立項審計工作。

結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營工作實際，根據(jù)集團公司電子監(jiān)察系統(tǒng)和合規(guī)管理監(jiān)察中容易出現(xiàn)問題的風(fēng)險點，開展專項檢查與審計工作。同時，認(rèn)真剖析生產(chǎn)經(jīng)營工作的關(guān)鍵點和薄弱環(huán)節(jié)，分析歷年開展審計項目情況，確定當(dāng)年審計立項方案，有效推進(jìn)重點領(lǐng)域?qū)徲嬋采w。

2.2 源頭控制，關(guān)注制度條款合理性、適用性

“源頭控制”，主要是查看內(nèi)控流程、管理制度本身是否適應(yīng)當(dāng)前的形勢，是否能夠有效規(guī)避風(fēng)險、切實提升效益。第二采氣廠在開展業(yè)務(wù)外包專項審計時，審計人員發(fā)現(xiàn)在被審計單位業(yè)務(wù)外包管理考核制度中，明確規(guī)定“按照考核表得分按月進(jìn)行考核”，但并未明確考核表與具體考核方式，不具有實際操作性。審計人員就此提出“明確具體考核項目及相應(yīng)分值，按月執(zhí)行考核分值與月度結(jié)算掛鉤方式”的建議，促使被審計單位細(xì)化考核兌現(xiàn)辦法，增強了制度的可操作性。

2.3 總結(jié)提升，多管齊下增強人員綜合素質(zhì)

審計項目結(jié)束后，第二采氣廠通常會組織審計人員對所審項目的報告結(jié)論進(jìn)行溝通，討論已實施審計項目中的典型案例，對共性問題組織相關(guān)單位、部門分類進(jìn)行通報，達(dá)到最大范圍的信息共享。借助科室會議平臺，安排崗位人員輪流對法律法規(guī)、經(jīng)濟政策、企業(yè)管理等多方面知識進(jìn)行講解。這樣不但能夠提升崗位人員的自學(xué)能力，而且能夠豐富審計人員的業(yè)務(wù)知識，達(dá)到知識共享、共同進(jìn)步的效果。

3 經(jīng)濟新常態(tài)下提升基層石油企業(yè)內(nèi)部審計效果的思考

3.1 建立信息平臺，加強計算機信息技術(shù)應(yīng)用

建立以審計業(yè)務(wù)過程信息和審計管理工作信息為主要內(nèi)容的審計信息系統(tǒng)，促進(jìn)審計與紀(jì)檢監(jiān)察、計劃、財務(wù)、人事、內(nèi)控等相關(guān)部門的信息共享，使審計業(yè)務(wù)實施更加全面、立體。同時，大力推進(jìn)聯(lián)網(wǎng)審計，充分運用電子監(jiān)察系統(tǒng)、聯(lián)合監(jiān)督機制和計算機信息技術(shù)，提高運用信息化技術(shù)查核問題、評價判斷、宏觀分析的能力，提高審計工作效果。

3.2 關(guān)注投資實效，重視項目前評估、后評價

新常態(tài)下，投資、成本比較有限，質(zhì)量、效益要求提高，所以內(nèi)部審計要重點關(guān)注資金、費用使用的效益性、效果性。要加強事前控制，根據(jù)申請單位的方案、預(yù)算等相關(guān)信息，從項目是否有必要實施、預(yù)期效益如何等方面進(jìn)行評估后，再決定是否立項；另一方面，在項目投產(chǎn)或投用一段時間后，進(jìn)行項目實施后評價，對照前期可行性研究相應(yīng)的預(yù)期指標(biāo)，查看項目的實施是否達(dá)到了應(yīng)有的效果，項目資金的投入是否獲得了相應(yīng)的效益、是否得到了充分的利用。

3.3 提高人員素質(zhì)，向“綜合多元”轉(zhuǎn)變

內(nèi)部審計部門并不是生產(chǎn)經(jīng)營部門，更主要的業(yè)務(wù)職能是關(guān)注管理制度建設(shè)、執(zhí)行和風(fēng)險防范。作為企業(yè)的內(nèi)部審計人員，不僅要有優(yōu)秀的專業(yè)素養(yǎng)，還要具備較高的綜合能力水平。除了需要對先進(jìn)的、操作性強的審計理念、管理方法等方面開展系統(tǒng)學(xué)習(xí)之外，還要增強綜合素質(zhì)，在法律法規(guī)、經(jīng)濟政策、企業(yè)管理等多方面增強知識儲備，尤其是要提高運用信息化技術(shù)查核問題、評價判斷、分析原由的能力，培養(yǎng)職業(yè)技能過硬、知識架構(gòu)全面的綜合型人才。

[1]國務(wù)院.關(guān)于加強審計工作的意見[E].國發(fā)﹝2014﹞48號.

[2]張占斌.中國經(jīng)濟新常態(tài)的六大特征及理念[GM].央視經(jīng)濟網(wǎng)，2016.

江國旗（1970-）男，漢族，陜西淳化人，政工師，主要從事紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)部審計工作。