◆涂 濤

基于財務(wù)視角的汽車集團內(nèi)部控制

◆涂 濤

伴隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展與企業(yè)產(chǎn)權(quán)機制的日益完備，各企業(yè)都進入了發(fā)展經(jīng)濟的高峰期，怎樣才能使得集團在激烈的市場競爭中脫穎而出，做到發(fā)展的又快又好，已經(jīng)成為當前企業(yè)法人的主要研究課題。鑒于此，本文基于汽車集團的財務(wù)視角，分析了現(xiàn)階段汽車集團工作中存在的問題，并有針對性的提出了解決措施。本次研究的最終目的是為了幫助汽車集團做好內(nèi)部控制工作。

內(nèi)部控制；汽車集團；財務(wù)監(jiān)管

一、現(xiàn)階段汽車集團工作中存在的問題

（一）汽車集團對于內(nèi)部控制了解不足?，F(xiàn)階段汽車集團對于內(nèi)部控制了解不足主要體現(xiàn)在以下幾方面：第一點是有的汽車集團只是單純的覺得內(nèi)部控制便是財務(wù)控制，受財務(wù)部門的操控，使得內(nèi)部控制在企業(yè)中整體的參與程度不足。財務(wù)部門在內(nèi)部控制上主要是體現(xiàn)在對集團的財務(wù)報表、數(shù)據(jù)等文件進行掌控，而未能做到把內(nèi)部控制進一步的結(jié)合集團經(jīng)營行動里，使得內(nèi)部經(jīng)營的效果也無從檢驗；第二點是很多的汽車集團在內(nèi)部控制工作中存在形式化和執(zhí)行力度不到位的問題。所謂內(nèi)部控制工作就是要求集團對日常的工作進行查漏補缺，但是當前集團員工普遍對堅持內(nèi)部控制的熱情不高，使得內(nèi)部控制工作無法得到切實的落實；第三點便是有些汽車集團未能夠認識到內(nèi)部控制的根本所在，只是淺顯的認為內(nèi)部控制工作就是形式上的簽字確認。

（二）汽車集團內(nèi)部控制工作執(zhí)行不到位。在當前的汽車集團中對內(nèi)部控制方案的執(zhí)行上仍存在著執(zhí)行不到位的情況[1]。例如，在內(nèi)部控制工作上形式感和儀式感極強，而忽略了對內(nèi)部控制工作的實質(zhì)性內(nèi)容的剖析。有些還未能清晰規(guī)定與健全會計內(nèi)部的牽制制度、定期驗收制度以及財產(chǎn)管理制度等多重制度。正因為此，使得內(nèi)部控制工作執(zhí)行不到位，使得一些缺乏職業(yè)操守的財務(wù)部門人員受到利益的蠱惑，喪失了職業(yè)操守對單位公款進行直接或間接性的貪污，給集團造成巨大的損失。

二、在財務(wù)視角下做好汽車集團內(nèi)部控制工作的措施

（一）提升對內(nèi)部控制工作的重視程度。首先最重要的一點便是集團的領(lǐng)導(dǎo)要做到身先士卒，提升對內(nèi)部控制工作的認知水平，提升相關(guān)工作的監(jiān)管與宣傳力度[2]。在集團范圍內(nèi)提升員工對于內(nèi)部控制的重視程度，并且能夠在實際工作中體現(xiàn)內(nèi)部控制的具體要求。其次，要積極激勵員工養(yǎng)成終身性學(xué)習的認知，幫助員工積極了解內(nèi)部控制工作的性質(zhì)與要求，做到讓員工真正的參與工作。例如，在2002年，廣汽集團曾經(jīng)請到了有關(guān)內(nèi)部控制管理的相關(guān)人士，對集團內(nèi)部的員工進行了專門的培訓(xùn)教育工作。通過規(guī)范化的講座，使得員工能夠端正對內(nèi)部控制的思想態(tài)度，保障內(nèi)部控制工作能夠得到具體的落實。最后，要對內(nèi)部控制工作的作用范圍有一個明確的認知，要將財務(wù)的控制管理工作作為重點，依照集團的具體情況，來具體開展內(nèi)部控制工作。

（二）提升內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力?，F(xiàn)階段的汽車集團要依據(jù)集團本身的生產(chǎn)經(jīng)營的模式來確定適合自身發(fā)展的執(zhí)行方案，為集團創(chuàng)設(shè)實用性強的執(zhí)行方案，把具體的要求規(guī)范化、細致化。并且做到在集團的逐漸發(fā)展進步過程中，相應(yīng)的執(zhí)行方案也要更新?lián)Q代，對執(zhí)行方案進行及時的改革與更新工作。并且還要做到總結(jié)和歸納內(nèi)部控制工作展開前、實施中以及展開后的對比工作，分析內(nèi)部控制工作做的是否到位，健全集團會計人員相應(yīng)的獎懲方案，激發(fā)員工實行內(nèi)部控制工作的積極性。

（三）提升對出納人員的財務(wù)監(jiān)管力度。出納人員作為集團財務(wù)部門的關(guān)鍵崗位，應(yīng)當要主動的接納來自會計的監(jiān)督。主管財務(wù)的相關(guān)負責人也需要提升對出納職位的監(jiān)管力度，定期的對存取款憑證、賬面信息等主要信息進行核查，并且將檢查的內(nèi)容與結(jié)果紀錄在冊，若發(fā)現(xiàn)問題及時通知上級領(lǐng)導(dǎo)，檢查執(zhí)行換崗制度。

結(jié)論

做好汽車集團的內(nèi)部控制工作，能夠幫助其加大對財務(wù)風險的抵抗程度，提升經(jīng)營水平，但現(xiàn)階段仍舊存在許多問題，本文在提出問題后提出了解決問題的方案，包括有：提升對內(nèi)部控制工作的重視程度、提升內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力、提升對出納人員的財務(wù)監(jiān)管力度，站在財務(wù)視角上進一步的幫助集團提升內(nèi)部控制能力。希望此次研究能夠為提升汽車集團的內(nèi)部控制水平做出貢獻。

[1]曹陽.如何加強汽車4S銷售管理集團財務(wù)內(nèi)部控制的研究[J].中國商貿(mào)，2014，(25):39-40.

[2]侯志才，黃婕.調(diào)控背景下房地產(chǎn)企業(yè)集團內(nèi)部控制研究——基于財務(wù)集中管理視角[J].金融經(jīng)濟，2014，(08):201-203.

（作者單位：重慶駿德艾普汽車科技股份有限公司）