邢 琳

山西省高平市環(huán)境保護(hù)局

我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度分析

邢 琳

山西省高平市環(huán)境保護(hù)局

隨著經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展正式步入新常態(tài)階段，內(nèi)部控制制度在我國(guó)事業(yè)單位中所發(fā)揮的作用日漸突出，基于此，本文就事業(yè)單位內(nèi)部控制制度落實(shí)現(xiàn)狀展開(kāi)分析，并對(duì)優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境、加強(qiáng)溝通機(jī)制建設(shè)等方面推動(dòng)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度落實(shí)的建議進(jìn)行了詳細(xì)論述，希望由此能夠?yàn)橄嚓P(guān)業(yè)內(nèi)人士帶來(lái)一定啟發(fā)。

事業(yè)單位；內(nèi)部控制制度；內(nèi)部監(jiān)督

前言：

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》的頒布與落實(shí)標(biāo)志著我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)展到了新的階段，但在筆者的實(shí)際調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，我國(guó)當(dāng)下很多事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度領(lǐng)域仍存在著多方面不足，而為了盡可能降低這類不足帶來(lái)的負(fù)面影響，正是本文就我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度分析展開(kāi)具體研究的原因所在。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度落實(shí)現(xiàn)狀

(一)制度運(yùn)行環(huán)境欠佳

雖然社會(huì)發(fā)展與市場(chǎng)體制的完善為事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的落實(shí)提供了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，且我國(guó)近年來(lái)很多事業(yè)單位也在這一領(lǐng)域取得了不俗的成果，但在筆者的實(shí)際調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，我國(guó)當(dāng)下很多事業(yè)單位存在著制度運(yùn)行環(huán)境欠佳的問(wèn)題，這一問(wèn)題主要表現(xiàn)為內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理、具體的制度規(guī)范不夠細(xì)化，而這類運(yùn)行環(huán)境方面的不足便導(dǎo)致了很多事業(yè)單位仍舊采用“一把手”管理制度、內(nèi)部控制制度與事業(yè)單位改革不協(xié)調(diào)等問(wèn)題的出現(xiàn)，這些必須得到業(yè)界人士重視。

(二)預(yù)算績(jī)效管理薄弱

預(yù)算績(jī)效管理屬于事業(yè)單位內(nèi)部控制制度落實(shí)的重要組成部分，但在筆者的實(shí)際調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，很多事業(yè)單位在這一領(lǐng)域往往存在著較為嚴(yán)重的不足，缺乏正確認(rèn)識(shí)、編制不夠完善、執(zhí)行不夠到位均屬于這一不足的具體表現(xiàn)，事業(yè)單位往往需要因此在預(yù)算編制方面承擔(dān)較大風(fēng)險(xiǎn)，這顯然不符合《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》的要求[1]。

(三)內(nèi)部控制改革緩慢

除了上述兩方面外，內(nèi)部控制制度改革緩慢同樣屬于我國(guó)很多事業(yè)單位存在的通病，這一問(wèn)題主要源于社會(huì)發(fā)展需要與事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的不適應(yīng)，上文中提到的“一把手”管理制度便是這種不適應(yīng)的直觀體現(xiàn)，很多采用“一把手五個(gè)直接分管制度”的事業(yè)單位也與采用傳統(tǒng)管理方法的單位形成了鮮明對(duì)比，此外上文中提到的預(yù)算績(jī)效管理薄弱同樣屬于內(nèi)部控制改革緩慢的直接論據(jù)，由此可見(jiàn)這一改革緩慢問(wèn)題的嚴(yán)重性[2]。

二、推動(dòng)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度落實(shí)的建議

(一)優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境

為了推動(dòng)內(nèi)部控制制度在事業(yè)單位的高質(zhì)量落實(shí)，事業(yè)單位首先需要做的便是對(duì)自身內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，這里的優(yōu)化可以圍繞以下幾個(gè)方面開(kāi)展：(1)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。保證事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性，由此形成的聯(lián)動(dòng)機(jī)制便能夠?yàn)楣ぷ髀鋵?shí)到位提供有力的基礎(chǔ)支持。(2)加強(qiáng)宣傳。事業(yè)單位內(nèi)部控制本身屬于一項(xiàng)長(zhǎng)期工作，因此事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制相關(guān)的培訓(xùn)宣傳，由此風(fēng)險(xiǎn)管控理念便能夠深入事業(yè)單位的每一個(gè)角落，內(nèi)部控制制度全面落實(shí)也將得以實(shí)現(xiàn)。(3)探索創(chuàng)新。探索創(chuàng)新需要圍繞業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、內(nèi)控制度的擬訂、內(nèi)控效果的評(píng)價(jià)等內(nèi)容開(kāi)展，同時(shí)事業(yè)單位還需要得到相關(guān)政府部門(mén)的支持，這樣結(jié)合優(yōu)秀單位經(jīng)驗(yàn)與典型案例便能夠?yàn)閮?nèi)控工作環(huán)境的優(yōu)化提供更有力支持。(4)全面推進(jìn)。全面推進(jìn)要求事業(yè)單外真正改變風(fēng)險(xiǎn)防范理念，管理制度化、流程透明化、崗位流程化等屬于這一全面推進(jìn)的具體表現(xiàn)，事業(yè)單位由此也將真正實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量?jī)?nèi)控工作環(huán)境的建設(shè)。

(二)加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理

預(yù)算績(jī)效管理的加強(qiáng)同樣關(guān)系著事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的落實(shí)，因此本文結(jié)合某事業(yè)單位優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)提出了制度科技、培訓(xùn)指導(dǎo)、評(píng)審應(yīng)用三方面具體建議，具體內(nèi)容如下：(1)制度科技。制度科技指的是事業(yè)單位通過(guò)績(jī)效目標(biāo)設(shè)定、績(jī)效跟蹤、績(jī)效評(píng)價(jià)、推動(dòng)結(jié)果應(yīng)用實(shí)現(xiàn)預(yù)算績(jī)效的閉環(huán)管理，由此便能夠保證“錢(qián)真正用到刀刃上”。(2)培訓(xùn)指導(dǎo)。培訓(xùn)指導(dǎo)主要是為了保證事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層與全體員工都能夠正確認(rèn)識(shí)預(yù)算績(jī)效管理，邀請(qǐng)財(cái)政局績(jī)效評(píng)價(jià)管理處專家開(kāi)展講座，便能夠通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，事業(yè)單位也將由此實(shí)現(xiàn)“誰(shuí)干事誰(shuí)花錢(qián)、誰(shuí)花錢(qián)誰(shuí)擔(dān)責(zé)”的常態(tài)機(jī)制。(3)評(píng)審應(yīng)用。評(píng)審應(yīng)用指的是專場(chǎng)績(jī)效評(píng)價(jià)方案的報(bào)告評(píng)審，由此便能夠在相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜业闹С窒卤ＷC預(yù)算績(jī)效管理水平，事業(yè)單位的財(cái)政改革工作也將由此實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步開(kāi)展。

(三)健全內(nèi)控制度建設(shè)

除了上述兩方面外，為了保證事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的更好落實(shí)，事業(yè)單位還必須有針對(duì)性的健全自身內(nèi)部控制制度建設(shè)，這一建設(shè)可以圍繞以下幾方面展開(kāi)：(1)加強(qiáng)監(jiān)督和制約機(jī)制建設(shè)。內(nèi)控制度建設(shè)的健全需要得到完善的監(jiān)督和制約機(jī)制支持，這是由于只有在統(tǒng)一的管控體系下事業(yè)單位才能夠發(fā)現(xiàn)自身內(nèi)部控制制度存在的不足，因此這一過(guò)程中完整的內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)建設(shè)必須得到優(yōu)先支持，內(nèi)控制度建設(shè)由此才能夠獲得充足支持。(2)健全內(nèi)部溝通機(jī)制。內(nèi)部溝通機(jī)制的健全可以通過(guò)拓展信息化溝通渠道、完善信息反饋機(jī)制、加強(qiáng)信息化建設(shè)實(shí)現(xiàn)，由此事業(yè)單位便能夠最大化自身信息共享，其自身內(nèi)部控制制度建設(shè)的健全自然也將得到更有力支持。(3)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制建設(shè)。我國(guó)當(dāng)下事業(yè)單位也面臨著主權(quán)性債務(wù)危機(jī)的風(fēng)險(xiǎn)，因此風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制建設(shè)必須得到事業(yè)單位的高度重視，這一機(jī)制的建設(shè)需要圍繞風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)等內(nèi)容展開(kāi)，由此各類風(fēng)險(xiǎn)對(duì)事業(yè)單位帶來(lái)的負(fù)面影響就能夠降到最低，內(nèi)部控制制度落實(shí)也將得以實(shí)現(xiàn)更好展開(kāi)。

結(jié)論：

綜上所述，內(nèi)部控制制度直接關(guān)系著我國(guó)事業(yè)單位的運(yùn)行與發(fā)展。而在此基礎(chǔ)上，本文涉及的探索創(chuàng)新、全面推進(jìn)、制度科技、培訓(xùn)指導(dǎo)、評(píng)審應(yīng)用等具體建議，則直觀證明了研究的實(shí)踐價(jià)值。因此，在相關(guān)領(lǐng)域的理論研究和實(shí)踐探索中，本文內(nèi)容便能夠發(fā)揮一定程度的參考作用。

[1]周軍輝.事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理現(xiàn)狀及對(duì)策分析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) ,2016,(16)：186-187.

[2]郭海霞.行政事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理的難點(diǎn)及其對(duì)策研究[J].會(huì)計(jì)師 ,2016,(12)：16-17.