“營(yíng)改增”對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的影響

王天暢

河北工程大學(xué)

引言

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，人們追求物質(zhì)上的滿足同時(shí)對(duì)精神生活產(chǎn)生了更高的需求，物質(zhì)消費(fèi)支出的比重相對(duì)縮小而精神消費(fèi)的比重逐年上升。因而第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展已經(jīng)成為促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的主要行業(yè)之一，是國(guó)民產(chǎn)業(yè)成為新生的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)?！盃I(yíng)改增”從實(shí)行至今，短短幾年之內(nèi)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)增長(zhǎng)速度超過了傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)增長(zhǎng)速度，對(duì)我國(guó)的服務(wù)行業(yè)產(chǎn)生了重大的影響。

一、我國(guó)當(dāng)前服務(wù)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

目前，隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步和綜合國(guó)力的提高，我國(guó)經(jīng)濟(jì)處于高速發(fā)展階段，服務(wù)技術(shù)的發(fā)展推動(dòng)服務(wù)業(yè)不斷進(jìn)步但是我們必須清楚地認(rèn)識(shí)到，我國(guó)當(dāng)前的貿(mào)易發(fā)展仍存在許多方面的不足，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.服務(wù)行業(yè)貿(mào)易競(jìng)爭(zhēng)力不足

長(zhǎng)期以來我國(guó)對(duì)服務(wù)行業(yè)重視程度不高，服務(wù)業(yè)的發(fā)展水平較低，行業(yè)進(jìn)入壁壘較高，市場(chǎng)機(jī)制不完善，因此導(dǎo)致我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力較低，較發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)服務(wù)貿(mào)易額僅占世界服務(wù)貿(mào)易總額的2%左右。

2.服務(wù)貿(mào)易行業(yè)發(fā)展水平不均衡

當(dāng)前服務(wù)業(yè)貿(mào)易規(guī)模較小不僅在總量上不足，而且服務(wù)貿(mào)易行業(yè)發(fā)展水平不均衡。由于對(duì)知識(shí)和技術(shù)要求較高，我國(guó)服務(wù)業(yè)的發(fā)展在電信、金融、信息服務(wù)、研發(fā)方面處于較低水平，而在餐飲商業(yè)貿(mào)易、倉儲(chǔ)、交通運(yùn)輸業(yè)、勞動(dòng)密集型行業(yè)發(fā)展水平較高。

3.自主創(chuàng)新能力不強(qiáng)，缺乏核心能力

我國(guó)服務(wù)行業(yè)所提供的服務(wù)與產(chǎn)品處于產(chǎn)業(yè)鏈的低端，投資研發(fā)力度不足，缺乏創(chuàng)新型人才和高端技術(shù)人才，在一定程度上影響了服務(wù)業(yè)的創(chuàng)新能力。服務(wù)運(yùn)營(yíng)費(fèi)用和企業(yè)內(nèi)提供的服務(wù)質(zhì)量與品牌效力與國(guó)外相比還存在較大差距。

服務(wù)貿(mào)易進(jìn)口在國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實(shí)行零稅率或免稅制度。

二、營(yíng)改增對(duì)服務(wù)業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)意義

(一)服務(wù)業(yè)企業(yè)外部影響

自“營(yíng)改增”試點(diǎn)全面推開之后，納入試點(diǎn)的服務(wù)業(yè)行業(yè)稅負(fù)基本實(shí)現(xiàn)了增值稅對(duì)貨物和服務(wù)的全面覆蓋，稅收扣除率下降，稅率范圍加大，緩解了我國(guó)稅制過重，重復(fù)征稅的現(xiàn)狀.進(jìn)而促進(jìn)了我國(guó)服務(wù)業(yè)發(fā)展和全面升級(jí)?！盃I(yíng)改增”制度的實(shí)施規(guī)范的消費(fèi)型增值稅制度，進(jìn)一步減輕了服務(wù)行業(yè)企業(yè)稅負(fù)，為深化供給側(cè)發(fā)揮著重要的作用。過去幾年的改革試點(diǎn)中，“營(yíng)改增”為我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)機(jī)制創(chuàng)造了更加穩(wěn)定、平衡的稅收環(huán)境，有效激發(fā)了市場(chǎng)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的活力與影響力。

(二)服務(wù)業(yè)企業(yè)內(nèi)部影響

“營(yíng)改增”的實(shí)施對(duì)服務(wù)業(yè)企業(yè)的外部影響主要體現(xiàn)在稅收制度的變化上，從另一方面來分析，內(nèi)部影響則主要表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部的管理模式和經(jīng)營(yíng)效果上?！盃I(yíng)改增”的實(shí)施將有力推動(dòng)服務(wù)行業(yè)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、消費(fèi)升級(jí)、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)。就行業(yè)收入來說，“營(yíng)改增”之前，對(duì)企業(yè)征收的營(yíng)業(yè)稅沒有任何抵扣項(xiàng)目，而改為增值稅后，進(jìn)項(xiàng)稅額則成為抵扣項(xiàng)目，這就促進(jìn)了企業(yè)設(shè)備革新和資金的流動(dòng)，突出了推動(dòng)服務(wù)業(yè)特別是科技研發(fā)領(lǐng)域和知識(shí)領(lǐng)域等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的發(fā)展，另一方面促進(jìn)企業(yè)投入大量研發(fā)費(fèi)用，有助于培養(yǎng)服務(wù)行業(yè)知識(shí)技術(shù)人才，改善經(jīng)濟(jì)發(fā)展不均衡水平。

三、營(yíng)改增在服務(wù)業(yè)中存在的問題

(一)地稅機(jī)關(guān)與國(guó)稅地稅的矛盾

根據(jù)我國(guó)財(cái)政體制，稅收收入按照稅種可以劃分為中央政府固定收入，地方政府固定收入和中央與地方共享收入三大類?！盃I(yíng)改增”是將征收營(yíng)業(yè)稅的稅目改征增值稅，導(dǎo)致營(yíng)業(yè)稅的減少最終甚至消失，營(yíng)業(yè)稅是地稅機(jī)關(guān)主要稅收收入來源之一，隨著“營(yíng)改增”的擴(kuò)圍營(yíng)業(yè)稅逐漸退出歷史舞臺(tái)，將會(huì)削減地稅機(jī)關(guān)的財(cái)政收入，營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，從而增加了中央財(cái)政的稅收收入，地稅機(jī)關(guān)稅種缺失使得地稅機(jī)關(guān)的相對(duì)地位下降，導(dǎo)致了地稅機(jī)關(guān)與國(guó)稅機(jī)關(guān)的矛盾。

(二)“營(yíng)改增”后稅收法律不完善

我國(guó)稅收基本法地位缺失，單行稅法層次較低?！盃I(yíng)改增”的過渡性收入分配方案在內(nèi)容與形式上存在突出性的問題。從內(nèi)容上來看，在增值稅原有的基礎(chǔ)上增加稅收收入方式，消弱了地方政府的合理低位，不能深層次解決財(cái)政不平均的問題，進(jìn)而會(huì)導(dǎo)致財(cái)政效率分配下。從形式上看，財(cái)稅在法律地階上級(jí)次較低，屬于部門規(guī)章，“營(yíng)改增”的依據(jù)是財(cái)政部和國(guó)家稅收總局聯(lián)合印發(fā)的規(guī)范性文件，用部門規(guī)章調(diào)節(jié)稅收關(guān)系，其法律影響力受到質(zhì)疑。

(三)部分服務(wù)行業(yè)稅負(fù)加重

營(yíng)業(yè)稅改征收增值稅后應(yīng)該意識(shí)到，增值稅最初是適用于第二產(chǎn)業(yè)，而對(duì)于第三產(chǎn)業(yè)的實(shí)施存在本身的局限性，第三產(chǎn)業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)不同于第二產(chǎn)業(yè)，因此自“營(yíng)改增”實(shí)施以來，部分服務(wù)業(yè)行業(yè)例如交通運(yùn)輸行業(yè)并沒有真正享受到稅收改革的優(yōu)惠政策，反而稅負(fù)加重，使“營(yíng)改增”的推行有待改進(jìn)。

結(jié)論

通過對(duì)以上增值稅對(duì)當(dāng)前服務(wù)業(yè)發(fā)展的研究，可知目前推行的營(yíng)改增稅收政策一方面促進(jìn)了第三產(chǎn)業(yè)不斷向前發(fā)展，改變目前我國(guó)服務(wù)業(yè)發(fā)展水平處于劣勢(shì)缺乏競(jìng)爭(zhēng)力的問題。另一方面，營(yíng)改增的推廣與實(shí)施也存在著諸多問題，如增值稅稅負(fù)重，稅收優(yōu)惠力度不足，優(yōu)惠政策種類過少，稅收征管制度不完善，實(shí)施效果與預(yù)期存在差距等；這些問題不僅阻礙了服務(wù)業(yè)的發(fā)展，更是阻礙了國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。要完善“營(yíng)改增”的稅收政策，必須要對(duì)增值稅相關(guān)要求加以優(yōu)化，不僅要對(duì)企業(yè)推行優(yōu)惠稅率，還應(yīng)當(dāng)健全相關(guān)的稅收征管方式。

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