趙志浩

明代田賦“征銀”對(duì)社會(huì)變遷的影響

趙志浩

(河南省社會(huì)科學(xué)院,河南鄭州 450002)

明代田賦“征銀”經(jīng)歷了一個(gè)發(fā)展過(guò)程,在此過(guò)程中各項(xiàng)稅收都逐步實(shí)現(xiàn)了用銀征收,從而對(duì)明代白銀的貨幣化進(jìn)程、糧食價(jià)格波動(dòng)和海外貿(mào)易都造成影響;稅收征銀增強(qiáng)白銀的貨幣本位地位,促進(jìn)了國(guó)家稅收商品化、國(guó)家財(cái)政市場(chǎng)化,因而明代商業(yè)、市場(chǎng)、外貿(mào)和商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與國(guó)家財(cái)政和稅收政策連為一體;稅收征銀能夠節(jié)約倉(cāng)儲(chǔ)及管理費(fèi)用,在增加明代財(cái)政收入的同時(shí)還節(jié)約了統(tǒng)治和管理成本.可見(jiàn)明代社會(huì)內(nèi)部的制度性變遷具有了向近代社會(huì)轉(zhuǎn)型的因素,在政治和社會(huì)生活方面也同樣實(shí)現(xiàn)了改良性質(zhì)的制度變遷,與西歐激進(jìn)式地實(shí)現(xiàn)社會(huì)和制度變遷的途徑不同,傳統(tǒng)制約因素較強(qiáng)的中國(guó)在自我調(diào)節(jié)的范圍內(nèi)不斷地適應(yīng)著新時(shí)代的要求,在其內(nèi)部發(fā)生著向近代社會(huì)轉(zhuǎn)變的制度性變化.

征銀;稅收;財(cái)政市場(chǎng);白銀貨幣化;制度變遷

明代中期以前的田賦制度沿用唐宋以來(lái)的兩稅法,即征收“夏稅”和“秋稅”,均以米麥等實(shí)物稅為主,同時(shí)明政府也根據(jù)軍事和稅收的需要,在不同實(shí)物之間進(jìn)行“折征”,隨著商品經(jīng)濟(jì)和貨幣經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及政府財(cái)政需求的擴(kuò)大,不同實(shí)物之間的折征已不能滿足形勢(shì)的需要,明朝開(kāi)始以貴金屬折納實(shí)物地租,并最終對(duì)田賦進(jìn)行“征銀”.明代田賦“征銀”對(duì)白銀貨幣化進(jìn)程、糧價(jià)、市場(chǎng)及外貿(mào)都造成影響,其中包含了向近代社會(huì)轉(zhuǎn)型的諸多因素.

一、明代田賦“折銀”的過(guò)程

明政府把所征收的貴金屬確定為“銀”,經(jīng)歷了一個(gè)發(fā)展過(guò)程.最初,明太祖以黃金代輸田租:洪武十七年秋七月丁巳,“命蘇、松、嘉、湖四府以黃金代輸今年田租”.[1]卷一六三

洪武十七年十二月壬子,“云南左布政使張紞奏:‘今后秋租請(qǐng)以金銀、海貝、布漆、朱砂、水銀之屬折納.’詔許之”.[1]卷一六九

洪武十九年五月,“己未,詔戶部以今年秋糧及往歲倉(cāng)儲(chǔ)通會(huì)其數(shù),凡有軍馬之處存給二年,并儒學(xué)廩膳、餋濟(jì)孤老、驛傳廩給外,余悉折收金銀、布絹、鈔錠,輸京師”.[1]卷一七八

在洪武十八年、三十年、永樂(lè)十一年,政府都曾更定過(guò)鈔錢(qián)金銀折納米的比價(jià),例如,在洪武三十年九月:

癸未,詔折收天下逋租.上諭戶部曰:“昨行人高稹言陜西之民困于逋賦,其議自洪武二十八年以前,凡各處逋租,皆許隨土地所便折收布絹、綿花及金銀等物,宜定著其例.”于是戶部定:每鈔一錠折米一石,金一兩折十石,銀一兩折二石,絹一匹折一石二斗,綿布一匹折一石,苧布比綿布減三斗,綿花一斤折米二斗.上曰:“折收逋賦,蓋欲蘇民困也,今如此其重,將愈困民,豈恤之之意哉?其金、銀每?jī)筛骷右槐?鈔止二貫五百文折一石,余從所議.”乃下詔曰:“朕荷天眷,代元為君,統(tǒng)一寰宇,主宰生民,已三十年矣,設(shè)官分職,各有攸司.邇年,郡縣租賦因官吏不職,不能宣布條章,民愈窮困.今敕戶部,凡天下積年逋賦,皆許隨土地所便,折收絹布、金銀等物,以免民轉(zhuǎn)運(yùn)之勞.爾百司一如朕命,毋怠”.[1]卷二五五

明英宗即位之后,“收賦有米麥折銀之令,遂減諸納鈔者,而以米銀錢(qián)當(dāng)鈔,弛用銀之禁.朝野皆用銀,其小者乃用錢(qián),惟官俸用鈔,鈔壅不行”.[2]卷八一

正統(tǒng)元年,周銓奏曰:“行在各衛(wèi)官俸支米南京,道遠(yuǎn)費(fèi)多,輒以米易貨,貴買(mǎi)賤售,十不及一.朝廷虛糜廩祿,各官不得實(shí)惠.請(qǐng)於南畿、浙江、江西、湖廣不通舟楫地,折收布、絹、白金,解京充俸.”朝廷最后決定“遂仿其制,米麥一石,折銀二錢(qián)五分.南畿、浙江、江西、湖廣、福建、廣東、廣西,折收布、絹、白金米麥共四百余萬(wàn)石,折銀百萬(wàn)余兩,入內(nèi)承運(yùn)庫(kù),謂之金花銀.其后概行天下”.“金花銀”實(shí)施后,“諸方賦入折銀,而倉(cāng)廩之記漸少矣”.[2]卷七八

“金花銀”的征收,確定了白銀的法定貨幣地位,白銀能夠通行市場(chǎng).天順年間,政府重新解除銀禁法令,“英宗即位,收賦有米麥折銀之令,遂減諸納鈔者,而以米銀錢(qián)當(dāng)鈔,弛用銀之禁.”[2]卷八一,以至于“朝野率皆用銀”,財(cái)政收入開(kāi)始在全國(guó)范圍內(nèi)白銀化.為此,明政府還于正統(tǒng)七年設(shè)太倉(cāng)儲(chǔ)銀,“各直省派剩麥米,十庫(kù)中綿絲、絹布及馬草、鹽課、關(guān)稅,凡沂銀者,皆入太倉(cāng)庫(kù).籍沒(méi)家財(cái),變賣(mài)田產(chǎn),追收店錢(qián),授例上納者,亦皆入焉.專以貯銀,故又謂之銀庫(kù)”.[2]卷七九

明代江南地區(qū)賦稅沉重,農(nóng)民大量逃亡,而且江南地區(qū)官田集中,影響到朝廷的財(cái)政收入,明宣宗派周忱(江南巡撫)到江南督理稅賦, 1430年(宣德五年)周忱在蘇州等地實(shí)行的平米法、稅糧加耗折征法.“宣德中,周忱曾經(jīng)奏準(zhǔn)檢重額官田、極貧下戶稅糧,準(zhǔn)折納征銀,每?jī)僧?dāng)米四石,解京充俸”.[3]卷二三

正統(tǒng)以后,隨著金花銀征收面積不斷擴(kuò)大,周忱以田賦折納的方式減輕耕種官田農(nóng)戶重賦的局面,他奏準(zhǔn)允許將蘇松等府的部分稅糧準(zhǔn)折納金花銀和布匹,金花銀一兩折合應(yīng)納米四石,棉布一匹準(zhǔn)折稅米一石.令每畝稅課“七斗至四斗則納金花銀、官布、輕赍折色;二斗、一斗則納白糧糙米、重等本色”.[3]卷二

由于畝稅額四斗以上者只有官田,江南官田是國(guó)有土地,所以正統(tǒng)時(shí)期種田農(nóng)戶所繳納的金花銀是租稅合一的,其租稅折征往往低于市場(chǎng)米麥價(jià)格,但是它通常與折納數(shù)額的減少或繳納上供雜派的減少相聯(lián)系,又能減輕田賦運(yùn)輸之苦,所以大大減輕了耕種官田農(nóng)戶的負(fù)擔(dān).周忱還改變馬草征收方法,明初的馬草派征田糧,江南地區(qū)的馬草輸往兩京時(shí)耗費(fèi)很大,周忱奏請(qǐng)輸往北京的馬草每束折錢(qián)三分,輸往南京的就地買(mǎi)草,因此減輕了稅戶負(fù)擔(dān).

在北方,成化二十二年,戶部尚書(shū)李敏“請(qǐng)畿輔、山西、陜西州縣歲輸糧各邊者,每糧一石征銀一兩,以十九輸邊,依時(shí)值折軍餉,有余則召糴以備軍興.帝從之,自是北方二稅皆折銀,自敏始也.”[2]卷一八五即在李敏任戶部尚書(shū)奏請(qǐng)下,北方夏秋二季的賦稅開(kāi)始折銀征收.弘治九年,孝宗皇帝奏準(zhǔn)小麥折銀,“南直隸各府州縣運(yùn)納夏稅小麥,免征本色,每石折銀五錢(qián),解送本部收貯.遇有官軍人等該支小麥,每石折銀四錢(qián)支給”.[4]1682

因政府有較強(qiáng)的執(zhí)行力,所以比起單純的民間自發(fā)用銀,由官府和朝廷推動(dòng)的實(shí)物稅折銀,會(huì)大大加速白銀的使用程度.到嘉靖年間,金花銀征收從國(guó)有官田擴(kuò)大到所有稅田,所有田賦皆折為銀兩,“無(wú)歲不有災(zāi)傷,則無(wú)歲不有折兌.此其因?yàn)?zāi)傷而折兌者,常例也”[5]19,以至于“相傳至今,而國(guó)家所收之銀,不復(fù)知其為米矣”[6]62.

明代租稅征收制度改革之前,實(shí)行賦役分征,賦與役的征收期限并不相同,征收人員也不一樣,這就使征收程序變得復(fù)雜,難于避免舞弊行為的發(fā)生,加之土地兼并嚴(yán)重,造成了國(guó)家財(cái)政的困難,洪武二十六年(1393年)全國(guó)的稅田850多萬(wàn)頃,到弘治十五年(1512年)減至422萬(wàn)頃,如此情況下國(guó)庫(kù)收入必然減少.到了明朝后期,朝廷國(guó)庫(kù)空虛,張居正任首府期間,裁減冗官冗費(fèi)、縮減皇室用度,清理各地歷年欠賦,清查納賦田畝,使全國(guó)稅田增至701萬(wàn)頃,在1577年財(cái)政收入達(dá)到435萬(wàn)余兩,在此基礎(chǔ)上,張居正于萬(wàn)歷九年(1581年)在全國(guó)范圍內(nèi)推行一條鞭法.

“一條鞭法者總括一州縣之賦役,量地計(jì)丁,丁糧畢輸于官.一歲之役,官為僉募.力差則計(jì)其工食之費(fèi),量為增減;銀差則計(jì)其交納之費(fèi),加以增耗.凡額辦、派辦、京庫(kù)歲需與存留、供億諸費(fèi),以及土貢方物,悉并為一條,皆計(jì)畝征銀,折辦于官,故謂之一條鞭.立法頗為簡(jiǎn)便.嘉靖間,數(shù)行數(shù)止,至萬(wàn)歷九年乃盡行之”.[2]78

即以州縣為單位,將田賦和徭役合二為一,以貨幣稅(白銀)代替實(shí)物稅,按畝征收.按畝征稅有均稅的作用,有利于減輕人民負(fù)擔(dān),而其主要的作用則在于方便和增加稅收,由于賦稅征銀有利于賦稅的簡(jiǎn)化與合并,這就改變了以往賦役雙征的局面,減少了征收稅目和征稅手續(xù).折收白銀擴(kuò)大了征收貨幣的比重,松馳了人身控制,增加了國(guó)家財(cái)政收入.一條鞭法在不同時(shí)期和地域范圍內(nèi)的實(shí)施辦法并不相同,但就賦役合并用銀折納這一點(diǎn)來(lái)說(shuō),則在各地是大致相同的.張居正改革后的“一條鞭法”實(shí)施之后,除了在蘇、松、嘉、湖地區(qū)征本色米以供京師漕糧四百萬(wàn)石外,全國(guó)各行省田賦全部由征糧改為征銀.從此明代的各項(xiàng)賦稅也大都實(shí)現(xiàn)了用銀兩征收,不獨(dú)賦役正稅用銀兩征收,連各地的“土貢”也并入統(tǒng)一征收的范圍之內(nèi),一概征銀.其余各項(xiàng)雜稅,如商稅、茶引、河渡、牛租、牙行,等等,都折合成銀兩編入正賦之中統(tǒng)一征收.

二,明代田賦“征銀”對(duì)社會(huì)進(jìn)程的影響

第一,促進(jìn)白銀的貨幣化進(jìn)程

在明代之前,由于白銀總量稀少而沒(méi)有成為大規(guī)模普及的貨幣,明代時(shí)期國(guó)內(nèi)流通的白銀總量超過(guò)了前代,但是白銀并非一開(kāi)始就在明代作為法定貨幣使用的,開(kāi)國(guó)之初,明太祖發(fā)行了洪武通寶銅錢(qián)和大明寶鈔紙幣,并嚴(yán)禁金銀在市場(chǎng)上流通,但銅錢(qián)面值小又不便攜帶,寶鈔因發(fā)行量過(guò)大而貶值,白銀成為民間信賴的交換媒介,使用規(guī)模也在逐漸擴(kuò)大.正統(tǒng)年間政府頒布“米麥折銀之令”,規(guī)定農(nóng)民用白銀代替糧食實(shí)物交納賦稅,農(nóng)戶因而不得不先將實(shí)物兌換成白銀以便繳稅,這便是上面提到的“金花銀”.廢除銀禁之后,政府財(cái)政收入增加,白銀的流通量也上升.同時(shí),折銀由糧食稅擴(kuò)展到其他領(lǐng)域,如以銀代役、官俸軍餉等,社會(huì)上白銀的使用程度提高.

明后期賦稅“征銀”政策的實(shí)施,特別是萬(wàn)歷初的張居正主持推行的一條鞭法,將各種雜稅合并起來(lái),統(tǒng)一征銀,無(wú)疑會(huì)促進(jìn)了白銀的貨幣化.一條鞭法在全國(guó)的推行,使白銀的使用擴(kuò)大到經(jīng)濟(jì)生活的各個(gè)領(lǐng)域,國(guó)家稅收、官俸軍餉、京庫(kù)歲需、土地買(mǎi)賣(mài)、農(nóng)村雇工、力役征發(fā)、民間貿(mào)易或借貸全部用銀量支付,確立了白銀的合法地位以及白銀本位的貨幣地位.張居正死后,改革賦役的一條鞭法在各地繼續(xù)推行,到了明代后期的天啟年間,“自京師達(dá)四方,無(wú)慮皆用白銀.乃國(guó)家經(jīng)賦以收花文銀為主,而銀遂踞其極重之勢(shì),一切中外公私皆取給焉.”[7]卷三八到了清代,其賦稅更是以銀為主,銀成為清代的主要貨幣,所以銀被稱為“主幣”,百姓日常生活中所有的銅稱為“輔幣”,交納賦稅時(shí)要通過(guò)各種渠道把銅交換為銀才行.

第二,賦稅“征銀”造成明代商品價(jià)格波動(dòng)、商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及市場(chǎng)的繁榮

由于賦稅征銀,農(nóng)戶需到市場(chǎng)把糧食賣(mài)掉才能換取政府所需銀兩,因而每年賦稅征收之時(shí),市場(chǎng)上糧食增多,必然導(dǎo)致糧價(jià)下跌,不征收賦稅的時(shí)候,市場(chǎng)上的糧食減少,糧價(jià)又會(huì)上升.“萬(wàn)歷四年(1576),山東汶上縣稅收時(shí),小麥價(jià)格從原來(lái)的每石0．52兩白銀下降到0．37兩,而大麥由每石0．4兩白銀下降到了0．25兩,并且在三個(gè)月才恢復(fù)到原來(lái)的價(jià)格.”[8]194-195在南方,由于糧食的商品率較高,糧價(jià)波動(dòng)可能還要更大[9]222.無(wú)疑,價(jià)格的季節(jié)性波動(dòng)由國(guó)家的財(cái)政和稅收政策引起,而不是由單純的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)所致.

黃仁宇根據(jù)?大明會(huì)典?及各地方志的記載,對(duì)晚明全國(guó)的農(nóng)業(yè)稅率進(jìn)行了估計(jì),如杭州府的稅率為6.7%到10.05%(受糧食價(jià)格的影響);山西汾州府的平均稅率為8.3%(糧食價(jià)格每石0.6兩白銀)[9]220;湖廣安化縣在16世紀(jì)中期稅率為3.9%(糧食價(jià)格每石0.3兩白銀),17世紀(jì)初稅率為5.9%(糧食價(jià)格每石0.2兩白銀);[9]221南直隸溧陽(yáng)縣最低稅率是1%,最高稅率是5.4%.[9]222各地的稅率差異,是由于各地的糧食價(jià)格不同造成的,可見(jiàn),賦稅征銀政策的實(shí)施必然造成各地糧價(jià)的差異.

糧價(jià)的季節(jié)性波動(dòng)和地區(qū)性波動(dòng),給商人借助價(jià)格差贏取利潤(rùn)以可乘之機(jī),當(dāng)然,商人活動(dòng)的頻繁也反過(guò)來(lái)促進(jìn)明代商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場(chǎng)的繁榮.

第三,促進(jìn)了國(guó)家稅收商品化和國(guó)家財(cái)政市場(chǎng)化

國(guó)家稅收征收銀兩,促使農(nóng)戶不得不到市場(chǎng)賣(mài)糧,這就把種田農(nóng)戶強(qiáng)行拉入市場(chǎng)交換領(lǐng)域,實(shí)際上是把廣大農(nóng)戶的生產(chǎn)與市場(chǎng)聯(lián)系了起來(lái),擴(kuò)大了市場(chǎng)上的商品交換量和貨幣需求量,從而促進(jìn)商品經(jīng)濟(jì)和糧食市場(chǎng)的繁榮.而商業(yè)和市場(chǎng)的繁榮則擴(kuò)大了白銀的適用范圍,鞏固了白銀的貨幣本位地位,更進(jìn)一步促使租稅征銀制度的實(shí)施,所以國(guó)家稅收的貨幣化把農(nóng)戶與商業(yè)、國(guó)家財(cái)政聯(lián)系起來(lái)了,農(nóng)戶與商人和市場(chǎng)之間的聯(lián)系更加緊密.另一方面,正是借助商人和市場(chǎng)這一中間環(huán)節(jié),使租稅征收貨幣化,國(guó)家實(shí)現(xiàn)了自身的財(cái)政和稅收政策,從而實(shí)現(xiàn)了國(guó)家稅收及國(guó)家財(cái)政的商品化、貨幣化和市場(chǎng)化.

由于國(guó)家及其龐大的官僚機(jī)構(gòu)作為一個(gè)實(shí)體,需求十分巨大,國(guó)家賦稅征收的銀兩運(yùn)用于市場(chǎng)交換,能夠拉動(dòng)和促進(jìn)商業(yè)及市場(chǎng)的發(fā)展繁榮.明代后期稅收“征銀”制度的確立,無(wú)疑能夠促進(jìn)商品經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)的發(fā)展繁榮,可見(jiàn)明代商業(yè)和市場(chǎng)的發(fā)展是與國(guó)家的財(cái)政和稅收政策緊密聯(lián)系在一起的,而并非由純市場(chǎng)因素造成,即不僅僅是靠單純的商業(yè)資本積累以及人們?nèi)粘Ｉ钚枨蟮臄U(kuò)大運(yùn)作起來(lái)的.另外,國(guó)家賦稅“征銀”能夠節(jié)約倉(cāng)儲(chǔ)及管理費(fèi)用,從而節(jié)約了統(tǒng)治和管理成本.政府根據(jù)市場(chǎng)行情購(gòu)買(mǎi)糧食,以較少的成本滿足自身所需,又可根據(jù)糧價(jià)的變動(dòng)拋售糧食,為國(guó)家賺取利潤(rùn)以便執(zhí)行公共服務(wù)的職能或開(kāi)展社會(huì)福利事業(yè).可見(jiàn)明代后期賦稅“征銀”制度的確立,有利于國(guó)家運(yùn)用市場(chǎng)的力量對(duì)整個(gè)社會(huì)進(jìn)行統(tǒng)治和管理.

第四,促進(jìn)海外貿(mào)易和白銀內(nèi)流

明代初年政府嚴(yán)禁私開(kāi)銀礦,銀礦出產(chǎn)完全由政府控制,例如,洪武三十年(1397年)和永樂(lè)元年(1403年)皆禁止用銀交易,“犯者以奸惡論”,正統(tǒng)三年(1438年)規(guī)定,凡是在福建浙江等處私開(kāi)銀礦的判處死刑,家屬充軍.那么,銀礦的開(kāi)采、經(jīng)營(yíng)只能由官府承擔(dān)和管理.

但是,“從明代歷朝的銀礦經(jīng)營(yíng)作一檢討,有一奇怪的事,就是生產(chǎn)收益的數(shù)額,遠(yuǎn)不及生產(chǎn)成本之大.例如宣德五年(1430),命廣東三司開(kāi)驗(yàn)番禺縣的銀廠礦,每礦砂百斤,僅得銀四錢(qián),鉛二斤.六年閏九月又命河南三司集民丁在嵩縣白泥溝開(kāi)發(fā)銀礦,得銀砂四千斤,煎一月余,計(jì)用人力二千七百工,僅得黑鉛五十斤,銀二兩.以上兩地借以所得不償所費(fèi),先后封閉.在嘉靖初年,已有‘四方銀礦得不償費(fèi),反為盜窟”之歡,嘉靖二十五年(1546)又下令采礦,自這年十月起至三十六年,委官四十余人,防兵一千一百八十人,約費(fèi)三萬(wàn)余兩,但僅得礦銀兩萬(wàn)八千五百兩.……當(dāng)日開(kāi)礦的技術(shù)落后,加提督人員的侵吞中飽,則朝廷成本多而收益少,確為實(shí)在的情形.”[10]97-98所以,“武宗朝以后,?實(shí)錄?于每年之終不復(fù)如前按年記載銀課收入之?dāng)?shù)”.[10]126

吳承明根據(jù)?明實(shí)錄?對(duì)明代銀產(chǎn)量進(jìn)行了估計(jì),他認(rèn)為明代的銀產(chǎn)量“正統(tǒng)以后產(chǎn)量大減,以致1520年以后再無(wú)記載”[11]168,“14世紀(jì)末銀產(chǎn)量不足3萬(wàn)兩,15世紀(jì)初增至近30萬(wàn)兩,1435年后三度停產(chǎn),降至五六萬(wàn)兩水平,進(jìn)入16世紀(jì),跌至3萬(wàn)余兩.官礦的衰退,主要由于管理腐敗,且屬征役,勞民傷財(cái),得不償失;同時(shí),缺乏勘探,不能深采,不久即枯竭.嘉靖、萬(wàn)歷時(shí)均有開(kāi)礦之議,都未見(jiàn)效”.[11]168

然而,“實(shí)物折銀”賦稅政策的實(shí)施導(dǎo)致流通中所需銀兩增多,在禁止私開(kāi)銀礦和官礦效率及技能低下的情況下,必然導(dǎo)致國(guó)內(nèi)白銀開(kāi)采與供應(yīng)不能滿足交換領(lǐng)域及稅收領(lǐng)域?qū)Π足y的需求,這一方面促進(jìn)商人把目光投向海外,從海外貿(mào)易中獲得大量白銀,另一方面也迫使明代政府不得不廢除海禁政策,擴(kuò)大對(duì)外貿(mào)易,以便滿足國(guó)內(nèi)市場(chǎng)對(duì)白銀流通量的需求.因而,在國(guó)內(nèi)銀礦開(kāi)采困難及白銀產(chǎn)量較低的情況下,借助于海外白銀內(nèi)流以滿足國(guó)內(nèi)市場(chǎng)以及租稅征銀的需要成為必然,這也使得明代的商業(yè)貿(mào)易走向世界和全球.

三、傳統(tǒng)政治體制內(nèi)的稅收制度變革

相比于以往朝代,明代的中國(guó)田賦稅收已經(jīng)發(fā)生了很大變化,并且具有了向近代社會(huì)轉(zhuǎn)型的因素,我們首先看一下典型封建制度下的稅收形態(tài),無(wú)論是中國(guó)夏商周時(shí)代分封制度下的封建社會(huì),還是歐洲封建時(shí)代的莊園經(jīng)濟(jì),都以勞役稅收和實(shí)物稅為主,比如在歐洲莊園經(jīng)濟(jì)下,雇傭農(nóng)民一般要把一半以上的收成交給封建主,封建主獲得實(shí)物形式的地租后,再把其中的一部分交給上一級(jí)的封建主,同時(shí)封建主把自己所獲得實(shí)物的十分之一交給天主教(即所謂的“什一稅”),雇傭農(nóng)民繳納完封建主收取的實(shí)物地租之后,也要把剩余部分的十分之一交給天主教,在15世紀(jì)前后,由于金銀的廣泛使用,歐洲實(shí)物地租和實(shí)物稅逐漸向貨幣地租和貨幣稅轉(zhuǎn)化.中國(guó)夏商周時(shí)代封建社會(huì)的經(jīng)濟(jì)形態(tài)并不以莊園經(jīng)濟(jì)的形式出現(xiàn),而是在分封的諸侯國(guó)境內(nèi)實(shí)行井田制,勞動(dòng)者同樣要向土地所有者提供勞役地租,各地諸侯要向王室交納實(shí)物稅和貢品,到了戰(zhàn)國(guó)時(shí)代各諸侯國(guó)把中央的權(quán)力滲透到地方,設(shè)縣而治,增強(qiáng)了中央政府對(duì)地方的控制權(quán),秦國(guó)在此基礎(chǔ)上統(tǒng)一了六國(guó),所以秦代之后的封建制已不同于夏商周時(shí)代的分封制,但是,秦代以后的封建社會(huì)依然存在有勞役稅和實(shí)物稅,“田有粟米之征,戶有布縷之征,人有力役之征.”

從政治體制上看,夏商周時(shí)代的封建社會(huì)比較松散,被分封的各地方諸侯國(guó)擁有很大的權(quán)力,而秦漢以后的中國(guó)封建社會(huì),在中央和地方上的關(guān)系上的表現(xiàn),是逐步加強(qiáng)了中央集權(quán),在中央政權(quán)內(nèi)部的表現(xiàn),是逐步加強(qiáng)了皇權(quán),特別是到了明代,廢除了丞相,設(shè)內(nèi)閣,由皇帝直接統(tǒng)轄的六部分任朝政,秦漢以來(lái)的三省制全部被廢除,戶部職掌的國(guó)家財(cái)稅,也由皇帝親自操控,最大限度地加強(qiáng)了中央集權(quán),所以中國(guó)封建社會(huì)后期非但沒(méi)有朝著更先進(jìn)的政治體制邁進(jìn),反而走向了更加專制和集權(quán)的道路.然而,在固有的社會(huì)形態(tài)和政治體制內(nèi)部,其經(jīng)濟(jì)形態(tài)特別是稅收形態(tài)卻發(fā)生了很大的變化,并且具有向近代經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的因素,明代賦稅征銀及其帶動(dòng)的稅收白銀化就是其表現(xiàn)之一.

那么,為什么說(shuō)明代收取貨幣稅具有向近代經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的因素呢?這要從與西方資本主義稅收的對(duì)比中得到證明,下面看一下西方資本主義的稅收形態(tài).

首先,資本主義稅收打破了封建時(shí)代的人頭稅、財(cái)產(chǎn)稅、土地稅等直接稅收體系,實(shí)現(xiàn)了以關(guān)稅、消費(fèi)稅等間接稅為主的稅收制度.財(cái)產(chǎn)稅是以承認(rèn)貴族、僧侶、豪強(qiáng)等的特權(quán)為前提的,取消財(cái)產(chǎn)稅也意味取消了這些人的特權(quán),意味著取消了封建特權(quán)制,為資本主義的生產(chǎn)和消費(fèi)提供了保障.因?yàn)樯鐣?huì)中的每個(gè)人都要消費(fèi),征收消費(fèi)稅避免了不勞動(dòng)階層的特權(quán),貨幣持有者只要購(gòu)買(mǎi)商品就會(huì)承擔(dān)相應(yīng)的稅收,另外,消費(fèi)稅還是保護(hù)商人的一種稅制,因?yàn)樯倘丝梢园褍r(jià)格的負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給消費(fèi)者.其次,資本主義稅收制度強(qiáng)調(diào)普遍納稅,不分身份和地位而有所例外.再次,資本主義稅收強(qiáng)調(diào)稅收平等原則,西方資本主義在重商主義時(shí)代就強(qiáng)調(diào)政府稅收應(yīng)是平等的,至少在稅收負(fù)擔(dān)上應(yīng)是平等的,由于政府提供給每個(gè)人的利益并不相同,所以納稅者應(yīng)承擔(dān)的稅收應(yīng)該是有區(qū)別的,其標(biāo)準(zhǔn)一是按納稅人擁有的財(cái)產(chǎn)數(shù)量;二是根據(jù)納稅人消費(fèi)的數(shù)額.最后,資本主義的國(guó)家稅收不以實(shí)現(xiàn)國(guó)家財(cái)政為唯一目的,其稅收政策還是解決社會(huì)問(wèn)題的手段,比如調(diào)節(jié)社會(huì)財(cái)富分配不均、緩和階級(jí)矛盾、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)或社會(huì)改革等等.

我國(guó)古代的稅收從唐中期的兩稅法開(kāi)始以錢(qián)計(jì)稅,實(shí)際征收時(shí),又折成實(shí)物來(lái)計(jì)算,到了宋代才真正開(kāi)始征銀,到了明代,隨著征收金花銀后以及“一條鞭法”的推行,折征實(shí)現(xiàn)了“計(jì)畝征銀”,貨幣稅取代了實(shí)物稅.收取貨幣地租促進(jìn)了商品交換,稅收統(tǒng)一征收銀兩,實(shí)現(xiàn)了賦與役的合并,這意味著沿襲了近二千年的賦役平行制向近代租稅制轉(zhuǎn)化,徭役制度日漸衰弱,這在松弛人身依附關(guān)系的同時(shí),也為商業(yè)的發(fā)展提供了勞動(dòng)力,很顯然明后期征收貨幣稅是有利于商人和商業(yè)的措施.明代國(guó)家在商業(yè)領(lǐng)域的稅收更具有近代意味,比如明代后期國(guó)家不再全面操控食鹽的產(chǎn)供銷諸環(huán)節(jié),而只控制食鹽產(chǎn)地的終端,只對(duì)商人收取貨幣稅,加之明代稅收取消人頭稅、按田畝數(shù)征稅,無(wú)地的商人和作坊主就可以不再納稅,而只繳納相應(yīng)的商稅,這是征收間接稅的表現(xiàn),這些都有利于促進(jìn)商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和資本主義因素的增長(zhǎng),這些都說(shuō)明了明代政府的稅收政策培育了向更高階段的經(jīng)濟(jì)形態(tài)發(fā)展和運(yùn)行的要素.

可以說(shuō)明代中國(guó)通過(guò)溫和的改良方式實(shí)現(xiàn)了向近代經(jīng)濟(jì)形態(tài)的轉(zhuǎn)型,不惟在經(jīng)濟(jì)方面如此,在政治和社會(huì)生活方面也不同程度地實(shí)現(xiàn)了改良性質(zhì)的制度變遷.比如在社會(huì)生活方面,王國(guó)斌通過(guò)對(duì)清代的常平倉(cāng)制度和賑災(zāi)行為的研究,認(rèn)為清代中國(guó)非常重視人民的基本生存權(quán)利,并通過(guò)一系列的手段推進(jìn)下層民眾的福利事業(yè),[12]117清代政府的這種行為顯然很接近現(xiàn)代社會(huì)中一個(gè)合法政府的特征,“封建社會(huì)”的概念已無(wú)法容納當(dāng)時(shí)的時(shí)代特征.王國(guó)斌對(duì)清代政府執(zhí)行公共服務(wù)職能的研究,進(jìn)一步證明了傳統(tǒng)中國(guó)社會(huì)在自我調(diào)節(jié)的范圍內(nèi)不斷地適應(yīng)著新時(shí)代的要求,自覺(jué)地變革著不合理的舊制度,并平緩地過(guò)渡到近現(xiàn)代社會(huì).在向近代社會(huì)轉(zhuǎn)型過(guò)程中,如果說(shuō)西歐社會(huì)采取的是劇烈式的激進(jìn)道路,中國(guó)則是緩慢式的改良道路.傳統(tǒng)中國(guó)在制度創(chuàng)新方面表現(xiàn)得異常緩慢,說(shuō)明了傳統(tǒng)因素對(duì)進(jìn)入近現(xiàn)代社會(huì)有著很大的制約性.傳統(tǒng)力量的強(qiáng)大雖然表明了其滯后性和阻礙性的一面,同時(shí)也表明了傳統(tǒng)因素具有強(qiáng)大的自我調(diào)節(jié)能力,在社會(huì)轉(zhuǎn)型和制度變遷上呈現(xiàn)出明顯的“中國(guó)特色”的面貌.

[1]中華書(shū)局．明太祖實(shí)錄[M]．北京:中華書(shū)局,1977．

[2]中華書(shū)局．明史[M]．北京:中華書(shū)局,1974．

[3]中華書(shū)局．明景帝實(shí)錄[M]．北京:中華書(shū)局,1995．

[4]四庫(kù)全書(shū)[M]．上海:上海古籍出版社,1995．

[5]唐順之．四部叢書(shū)[M]．上海:商務(wù)印書(shū)館,1936．

[6]顧炎武．日知錄[M]．北京:中華書(shū)局,1983．

[7]孫承澤．春明夢(mèng)余錄[M]．長(zhǎng)春:吉林出版集團(tuán),2005．

[8]萬(wàn)明編．晚明社會(huì)變遷問(wèn)題與研究[M]．北京:商務(wù)印書(shū)館,2005．

[9]黃仁宇．十六世紀(jì)明代中國(guó)之財(cái)政稅收[M]．北京:三聯(lián)書(shū)店,2001．

[10]梁方仲．梁方仲經(jīng)濟(jì)史論文集[M]．北京:中華書(shū)局,1989．

[11]吳承明．吳承明集[M]．北京:中國(guó)社會(huì)科學(xué)出版社,2002．

[12]王國(guó)斌．轉(zhuǎn)變的中國(guó)——?dú)v史變遷與歐洲經(jīng)驗(yàn)的局限[M]．南京:江蘇人民出版社,2010．

(編校 左葛生)

On Influence of Land Tax“Levy Silver”in Ming Dynasty to Social Changes

ZHAO Zhi-hao
(Henan Academy of Social Sciences,Zhengzhou Henan 450002,China)

The land tax“l(fā)evy silver”in Ming Dynasty has experienced a development process．In this process,all taxes have gradually realized to levy with silver,and thus,caused effect to the process of silver currency in Ming Dynasty,food price fluctuations and overseas trade．The levy of silver as the tax enhanced the position of silver as the currency standard status, promoted the national tax commercialization and national financial market,and therefore,commercial,market and foreign trade and the development of commodity economy in Ming Dynasty integrated with the national fiscal and tax policies．The levy of silver as the tax will be able to reduce storage and management costs,increasing revenue while saving the rule and management costs of the Ming Dynasty．Therefore,we can see that the changes of social internal system in Ming Dynasty have the factors to move to the modern social transformation．In political and social life aspects,the improved nature of system changes has also achieved,which is different from the radical type of social and system changes of Western Europe．The more strong traditional restricted factors of China constantly adapted with era of requirements in the range of self regulation and the modern social change of system occurred in its internal．

levy silver;tax;financial markets;silver monetization;system changes

K248

A

1673-0313(2017)04-0073-06

2017-03-21

趙志浩(1981—),男,河南沈丘人,副研究員,博士,主要從事中國(guó)思想史、經(jīng)濟(jì)史研究.